Los regímenes forales del País Vasco y Navarra tienes unas características propias en cuanto a la tributación y liquidación de impuestos. En este artículo vemos cuáles son sus particularidades y, de forma más práctica, cómo declarar el IRPF en el País Vasco y Navarra.

Características de los regímenes forales tributarios del País Vasco y Navarra

La Disposición adicional primera de la Constitución Española señala que dicho documento “ampara y respeta los derechos históricos de los territorios forales“. Y añade que “la actualización general del régimen foral se llevará a cabo en el mercado de la Constitución y de los Estatutos de Autonomía“.

En este sentido, admite el derecho de la Comunidad Foral de Navarra y del País Vasco a establecer sus propios marcos legislativos, lo que se traduce, entre otras cosas, en un régimen tributario propio.

En el ámbito financiero, las relaciones tributarias a la hora de declarar el IRPF en País Vasco y Navarra vienen reguladas por la el Estatuto de Autonomía del País Vasco y la Ley Orgánica de Reintegración y Amejoramiento del Régimen Foral de Navarra, respectivamente. Dichas normativas establecen que estas dos Comunidades Autónomas tendrán características especiales de orden tributario, las cuáles están reguladas por Convenio o Concierto.

Estos regímenes forales se caracterizan por la potestad de estos territorios para establecer y regular un sistema fiscal propio. En el sentido práctico, implica que tanto las tres provincias del País Vasco como Navarra pueden fijar sus propias normas en cuanto a liquidación, recaudación, gestión, exacción o inspección en materia tributaria.

En estas dos Comunidades Autónomas la liquidación o recaudación de impuestos no se realiza a través de la Agencia Tributaria, sino a través de su propio órgano de administración fiscal. En todo caso, estas regiones han de contribuir a la recaudación total de España aportando lo que se denomina como “cupo” o “aportación“, con el objetivo de satisfacer los gravámenes que deja de percibir el Estado.

Esta aportación económica se negocia cada 5 años y es aportada periódicamente por cada uno de los territorios. En el caso del País Vasco, el cupo se aporta al final de cada cuatrimestre, mientras que la Comunidad Foral de Navarra ha de realizar la aportación al final de cada trimestre.

A continuación vemos unas tablas para saber declarar el IRPF en País Vasco y Navarra.

Tablas de retenciones IRPF País Vasco

Al tener su propio sistema tributario, el País Vasco y Navarra también aplican sus propios baremos a la hora de realizar las retenciones de IRPF 2020. A continuación vemos una tabla con los porcentajes de retención en el País Vasco.

Retenciones por rendimientos del trabajo en Bizkaia y Gipuzkoa

Los datos reflejados en la tabla son en función de los rendimientos del trabajo y el número de descendientes.

Rendimiento anual (Euros)

Nº descendientes
Desde……………. Hasta……………  0 1 2 3 4 5 Más
0 11.860 0 0 0 0 0 0 0
11.860 12.340 1 0 0 0 0 0 0
12.340 12.850 2 0 0 0 0 0 0
12.850 13.410 3 1 0 0 0 0 0
13,410 14.020 4 2 0 0 0 0 0
14.020 14.690 5 3 0 0 0 0 0
14.690 15.420 6 4 2 0 0 0 0
15.420 16.310 7 5 3 0 0 0 0
16.310 17.540 8 6 4 0 0 0 0
17.540 18.970 9 7 5 2 0 0 0
18.970 20.500 10 8 7 3 0 0 0
20.500 21.840 11 10 8 5 1 0 0
21.840 23.340 12 11 9 6 3 0 0
23.340 25.080 13 12 10 8 4 0 0
25.080 27.250 14 13 11 9 6 2 0
27.250 29.790 15 14 13 10 8 4 0
29.790 32.880 16 15 14 12 9 6 0
32.880 37.070 17 16 15 13 11 8 0
37.070 40.210 18 17 16 15 13 10 3
40.210 43.320 19 18 17 16 14 12 5
43.320 46.760 20 19 18 17 15 13 7
46.760 50.350 21 20 20 18 17 15 9
50.350 54.520 22 21 21 19 18 16 11
54.520 57.900 23 22 22 21 19 18 12
57.900 61.740 24 23 23 22 21 19 14
61.740 66.140 25 25 24 23 22 20 16
66.140 71.180 26 26 25 24 23 22 17
71.180 76.720 27 27 26 25 24 23 19
76.720 81.370 28 28 27 26 25 24 20
81.370 86.760 29 29 28 27 27 25 22
86.760 92.930 30 30 29 29 28 27 23
92.930 100.050 31 31 30 30 29 28 25
100.050 107.900 32 32 31 31 30 29 26
107.900 116.860 33 33 32 32 31 30 28
116.860 127.460 34 34 33 33 32 32 29
127.460 139.130 35 35 34 34 33 33 31
139.130 152.870 36 36 36 35 35 34 32
152.870 168.970 37 37 37 36 36 35 33
168.970 188.840 38 38 38 37 37 36 35
188.840 209.480 39 39 39 38 38 37 36
209.480 En adelante 40 40 40 39 39 39 37

Retenciones sobre rendimientos del trabajo en Álava

Rendimiento anual (Euros)

Nº descendientes
Desde……………. Hasta……………  0 1 2 3 4 5 Más
0 11.780 0 0 0 0 0 0 0
11.780 12.250 1 0 0 0 0 0 0
12.250 12.760 2 0 0 0 0 0 0
12.760 13.310 3 1 0 0 0 0 0
13.310 13.920 4 2 0 0 0 0 0
13.920 14.580 5 3 0 0 0 0 0
14.580 15.310 6 4 2 0 0 0 0
15.310 16.150 7 5 3 0 0 0 0
16.150 17.370 8 6 4 0 0 0 0
17.370 18.790 9 7 5 2 0 0 0
18.790 20.130 10 8 7 3 0 0 0
20.130 21.650 11 10 8 5 1 0 0
21.650 23.150 12 11 9 6 3 0 0
23.150 24.820 13 12 10 8 4 0 0
24.820 26.930 14 13 11 9 6 2 0
26.930 29.470 15 14 13 10 8 4 0
29.470 32.530 16 15 14 12 9 6 0
32.530 36.680 17 16 15 13 11 8 0
36.680 39.740 18 17 16 15 13 10 3
39.740 42.810 19 18 17 16 14 12 5
42.810 46.200 20 19 18 17 15 13 7
46.200 49.750 21 20 20 18 17 15 9
49.750 53.760 22 21 21 19 18 16 11
53.760 57.180 23 22 22 21 19 18 12
57.180 60.970 24 23 23 22 21 19 14
60.970 65.310 25 25 24 23 22 20 16
65.310 70.300 26 26 25 24 23 22 17
70.300 75.600 27 27 26 25 24 23 19
75.600 80.320 28 28 27 26 25 24 20
80.320 85.650 29 29 28 27 27 25 22
85.650 91.740 30 30 29 29 28 27 23
91.740 98.770 31 31 30 30 29 28 25
98.770 106.510 32 32 31 31 30 29 26
106.510 115.360 33 33 32 32 31 30 28
115.360 125.390 34 34 33 33 32 32 29
125.390 137.330 35 35 34 34 33 33 31
137.330 150.900 36 36 36 35 35 34 32
150.900 166.790 37 37 37 36 36 35 33
166.790 186.410 38 38 38 37 37 36 35
186.410 206.710 39 39 39 38 38 37 36
206.710 En adelante 40 40 40 39 39 39 37

Devoluciones del IRPF en el País Vasco

En el último año, la Hacienda Foral de Bizkaia tramitó 576.000 declaraciones de impuestos, de las cuáles, 401.000 arrojaron un saldo positivo para el contribuyente. La media del importe devuelto es de 1.000 euros, por lo que aproximadamente 7 de cada 10 contribuyentes del País Vasco recibieron esta cantidad. Esto hace un total de devoluciones de IRPF en Bizkaia, de 401 millones de euros.

Por su parte, 175.000 declaraciones salieron favorables a Hacienda, con un importe medio de 1.900 euros. Esto significa que el departamento de Hacienda y Economía del Gobierno de Bizkaia ingresó 334 millones de euros.

El resultado final refleja que el gobierno vasco ha tenido que desembolsar 67 millones de euros en devoluciones del IRPF, unos datos similares al de los rendimientos del año 2017, cuando se devolvieron 63,7 millones de euros.

Por su parte, en Álava las devoluciones e ingresos tuvieron cifras similares en torno a los 260 millones de euros, para un crecimiento acumulado del 0,3%.

Por último, las devoluciones en Gipuzkoa se mantuvieron dentro de las cifras manejadas por el su Hacienda Foral, que estimaba unas devoluciones de 265 millones de euros y unos ingresos de 265, con un saldo negativo de 8,5 millones de euros.

recaudación se incrementó en un 0,3% con unos ingresos por IRPF de 259 millones (-6,4%). Se mantiene la evolución al alza de las retenciones sobre rendimientos del trabajo, que arroja un crecimiento acumulado del 5,5%, es decir 16,3 millones más que en mayo de 2018

Tablas IRPF en Navarra

Al igual que el País Vasco, la Comunidad Foral de Navarra también tiene su propio sistema tributario, y aplica sus propios porcentajes de retenciones al IRPF.

Retenciones sobre rendimientos del trabajo en Navarra

Rendimiento anual (Euros)

Nº descendientes
Desde……………. Hasta……………  0 1 2 3 4 5
0 11.250 0 0 0 0 0 0
11.250 12.750 4 2 0 0 0 0
12.750 14.250 6 4 2 0 0 0
14.250 16.750 8 8 4 2 0 0
16.750 19.750 10 8 6 4 1 0
19.750 23.250 12 11 9 7 6 4
23.250 25.750 13.5 12.2 11.5 8.7 7.7 5.7
25.750 28.250 14.6 13.3 12.6 9.9 9.2 7.8
28.250 32.250 15.8 14.5 13.7 12.4 10.7 8.9
32.250 35.750 17 16 15 13.6 12.5 10.8
35.750 41.250 18.1 17.1 16.6 14.7 14 13.3
41.250 48.000 20 19 18.3 16.9 16.2 15.5
48.000 55.000 22.1 21.5 20.9 18.9 18.3 17.7
55.000 62.000 24.1 23.5 23 22 21.5 20.9
62.000 69.750 26.1 25.5 24.5 24 23.5 22.9
69.750 75.250 28.3 27.7 27 26.6 25.5 25
75.250 82.250 29.6 29.2 28.3 27.3 27.2 26.2
82.250 94.750 30.8 30.5 30 29.4 29 28.3
94.750 107.250 32.2 31.7 31.2 30.8 30.4 30
107.250 120.000 33.5 33 32.6 32.3 32 31.5
120.000 132.750 35.1 34.8 34.6 34 33.5 32.9
132.750 146.000 36.2 36 35.8 35 34.5 33.9
146.000 200.000 38 37.5 37 36.5 35.5 34.9
200.000 280.000 40 39.8 39.4 39 38.5 38
280.000 350.000 42 41.5 41.2 40.8 40 39.5
350.000 En adelante 43 42.9 42.8 42.5 41.5 41

Puedes consultar las tablas directamente en la Agencia Tributaria a través de este enlace.

Devoluciones de IRPF en Navarra

La Hacienda Tributaria de Navarra tramitó 343.000 declaraciones de IRPF, de las cuáles un 58,6% salieron a devolver. Estas declaraciones a devolver suponen un desembolso para la Diputación de 167,7 millones de euros.

Por su parte, el 35% de las declaraciones de la Renta de 2018 salieron a pagar, las cuáles suponen unos ingresos tributarios para el Gobierno Navarro de 207,7 millones de euros.

Esto significa que el saldo total de las declaraciones resulta positivo para el Gobierno navarro en 40 millones de euros. Hay que tener en cuenta que un 6,4% de las declaraciones quedaron “a cero” o “sin actividad”.

Si necesitas ayuda a la hora de declarar el IRPF en País Vasco y Navarra te recomendamos consultar a una asesoría fiscal. En nuestra web puedes encontrar un listado con las mejores asesorías por provincias, incluidas País Vasco y Navarra.