Los regímenes forales del País Vasco y Navarra tienes unas características propias en cuanto a la tributación y liquidación de impuestos. En este artículo vemos cuáles son sus particularidades y, de forma más práctica, cómo declarar el IRPF en el País Vasco y Navarra.

Características de los regímenes forales tributarios del País Vasco y Navarra

La Disposición adicional primera de la Constitución Española señala que dicho documento “ampara y respeta los derechos históricos de los territorios forales“. Y añade que “la actualización general del régimen foral se llevará a cabo en el mercado de la Constitución y de los Estatutos de Autonomía“.

En este sentido, admite el derecho de la Comunidad Foral de Navarra y del País Vasco a establecer sus propios marcos legislativos, lo que se traduce, entre otras cosas, en un régimen tributario propio.

En el ámbito financiero, las relaciones tributarias a la hora de declarar el IRPF en País Vasco y Navarra vienen reguladas por la el Estatuto de Autonomía del País Vasco y la Ley Orgánica de Reintegración y Amejoramiento del Régimen Foral de Navarra, respectivamente. Dichas normativas establecen que estas dos Comunidades Autónomas tendrán características especiales de orden tributario, las cuáles están reguladas por Convenio o Concierto.

Estos regímenes forales se caracterizan por la potestad de estos territorios para establecer y regular un sistema fiscal propio. En el sentido práctico, implica que tanto las tres provincias del País Vasco como Navarra pueden fijar sus propias normas en cuanto a liquidación, recaudación, gestión, exacción o inspección en materia tributaria.

En estas dos Comunidades Autónomas la liquidación o recaudación de impuestos no se realiza a través de la Agencia Tributaria, sino a través de su propio órgano de administración fiscal. En todo caso, estas regiones han de contribuir a la recaudación total de España aportando lo que se denomina como “cupo” o “aportación“, con el objetivo de satisfacer los gravámenes que deja de percibir el Estado.

Esta aportación económica se negocia cada 5 años y es aportada periódicamente por cada uno de los territorios. En el caso del País Vasco, el cupo se aporta al final de cada cuatrimestre, mientras que la Comunidad Foral de Navarra ha de realizar la aportación al final de cada trimestre.

A continuación vemos unas tablas para saber declarar el IRPF en País Vasco y Navarra.

Tablas de retenciones IRPF País Vasco

Al tener su propio sistema tributario, el País Vasco y Navarra también aplican sus propios baremos a la hora de realizar las retenciones de IRPF 2021. A continuación vemos una tabla con los porcentajes de retención en el País Vasco.

Retenciones por rendimientos del trabajo en Bizkaia y Gipuzkoa

Los datos reflejados en la tabla son en función de los rendimientos del trabajo y el número de descendientes.

Rendimiento anual (Euros)

Nº descendientes
Desde…………….Hasta…………… 012345Más
011.8600000000
11.86012.3401000000
12.34012.8502000000
12.85013.4103100000
13,41014.0204200000
14.02014.6905300000
14.69015.4206420000
15.42016.3107530000
16.31017.5408640000
17.54018.9709752000
18.97020.50010873000
20.50021.840111085100
21.84023.340121196300
23.34025.0801312108400
25.08027.2501413119620
27.25029.79015141310840
29.79032.88016151412960
32.88037.070171615131180
37.07040.2101817161513103
40.21043.3201918171614125
43.32046.7602019181715137
46.76050.3502120201817159
50.35054.52022212119181611
54.52057.90023222221191812
57.90061.74024232322211914
61.74066.14025252423222016
66.14071.18026262524232217
71.18076.72027272625242319
76.72081.37028282726252420
81.37086.76029292827272522
86.76092.93030302929282723
92.930100.05031313030292825
100.050107.90032323131302926
107.900116.86033333232313028
116.860127.46034343333323229
127.460139.13035353434333331
139.130152.87036363635353432
152.870168.97037373736363533
168.970188.84038383837373635
188.840209.48039393938383736
209.480En adelante40404039393937

Retenciones sobre rendimientos del trabajo en Álava

Rendimiento anual (Euros)

Nº descendientes
Desde…………….Hasta…………… 012345Más
011.7800000000
11.78012.2501000000
12.25012.7602000000
12.76013.3103100000
13.31013.9204200000
13.92014.5805300000
14.58015.3106420000
15.31016.1507530000
16.15017.3708640000
17.37018.7909752000
18.79020.13010873000
20.13021.650111085100
21.65023.150121196300
23.15024.8201312108400
24.82026.9301413119620
26.93029.47015141310840
29.47032.53016151412960
32.53036.680171615131180
36.68039.7401817161513103
39.74042.8101918171614125
42.81046.2002019181715137
46.20049.7502120201817159
49.75053.76022212119181611
53.76057.18023222221191812
57.18060.97024232322211914
60.97065.31025252423222016
65.31070.30026262524232217
70.30075.60027272625242319
75.60080.32028282726252420
80.32085.65029292827272522
85.65091.74030302929282723
91.74098.77031313030292825
98.770106.51032323131302926
106.510115.36033333232313028
115.360125.39034343333323229
125.390137.33035353434333331
137.330150.90036363635353432
150.900166.79037373736363533
166.790186.41038383837373635
186.410206.71039393938383736
206.710En adelante40404039393937

Devoluciones del IRPF en el País Vasco

En el último año, la Hacienda Foral de Bizkaia tramitó 576.000 declaraciones de impuestos, de las cuáles, 401.000 arrojaron un saldo positivo para el contribuyente. La media del importe devuelto es de 1.000 euros, por lo que aproximadamente 7 de cada 10 contribuyentes del País Vasco recibieron esta cantidad. Esto hace un total de devoluciones de IRPF en Bizkaia, de 401 millones de euros.

Por su parte, 175.000 declaraciones salieron favorables a Hacienda, con un importe medio de 1.900 euros. Esto significa que el departamento de Hacienda y Economía del Gobierno de Bizkaia ingresó 334 millones de euros.

El resultado final refleja que el gobierno vasco ha tenido que desembolsar 67 millones de euros en devoluciones del IRPF, unos datos similares al de los rendimientos del año 2017, cuando se devolvieron 63,7 millones de euros.

Por su parte, en Álava las devoluciones e ingresos tuvieron cifras similares en torno a los 260 millones de euros, para un crecimiento acumulado del 0,3%.

Por último, las devoluciones en Gipuzkoa se mantuvieron dentro de las cifras manejadas por el su Hacienda Foral, que estimaba unas devoluciones de 265 millones de euros y unos ingresos de 265, con un saldo negativo de 8,5 millones de euros.

recaudación se incrementó en un 0,3% con unos ingresos por IRPF de 259 millones (-6,4%). Se mantiene la evolución al alza de las retenciones sobre rendimientos del trabajo, que arroja un crecimiento acumulado del 5,5%, es decir 16,3 millones más que en mayo de 2018

Tablas IRPF en Navarra

Al igual que el País Vasco, la Comunidad Foral de Navarra también tiene su propio sistema tributario, y aplica sus propios porcentajes de retenciones al IRPF.

Retenciones sobre rendimientos del trabajo en Navarra

Rendimiento anual (Euros)

Nº descendientes
Desde…………….Hasta…………… 012345
011.250000000
11.25012.750420000
12.75014.250642000
14.25016.750884200
16.75019.7501086410
19.75023.25012119764
23.25025.75013.512.211.58.77.75.7
25.75028.25014.613.312.69.99.27.8
28.25032.25015.814.513.712.410.78.9
32.25035.75017161513.612.510.8
35.75041.25018.117.116.614.71413.3
41.25048.000201918.316.916.215.5
48.00055.00022.121.520.918.918.317.7
55.00062.00024.123.5232221.520.9
62.00069.75026.125.524.52423.522.9
69.75075.25028.327.72726.625.525
75.25082.25029.629.228.327.327.226.2
82.25094.75030.830.53029.42928.3
94.750107.25032.231.731.230.830.430
107.250120.00033.53332.632.33231.5
120.000132.75035.134.834.63433.532.9
132.750146.00036.23635.83534.533.9
146.000200.0003837.53736.535.534.9
200.000280.0004039.839.43938.538
280.000350.0004241.541.240.84039.5
350.000En adelante4342.942.842.541.541

Puedes consultar las tablas directamente en la Agencia Tributaria a través de este enlace.

Devoluciones de IRPF en Navarra

La Hacienda Tributaria de Navarra tramitó 343.000 declaraciones de IRPF, de las cuáles un 58,6% salieron a devolver. Estas declaraciones a devolver suponen un desembolso para la Diputación de 167,7 millones de euros.

Por su parte, el 35% de las declaraciones de la Renta de 2018 salieron a pagar, las cuáles suponen unos ingresos tributarios para el Gobierno Navarro de 207,7 millones de euros.

Esto significa que el saldo total de las declaraciones resulta positivo para el Gobierno navarro en 40 millones de euros. Hay que tener en cuenta que un 6,4% de las declaraciones quedaron “a cero” o “sin actividad”.

Si necesitas ayuda a la hora de declarar el IRPF en País Vasco y Navarra te recomendamos consultar a una asesoría fiscal. En nuestra web puedes encontrar un listado con las mejores asesorías por provincias, incluidas País Vasco y Navarra.