Los regímenes forales del País Vasco y Navarra tienes unas características propias en cuanto a la tributación y liquidación de impuestos. En este artículo vemos cuáles son sus particularidades y, de forma más práctica, cómo declarar el IRPF en el País Vasco y Navarra.
Características de los regímenes forales tributarios del País Vasco y Navarra
La Disposición adicional primera de la Constitución Española señala que dicho documento “ampara y respeta los derechos históricos de los territorios forales“. Y añade que “la actualización general del régimen foral se llevará a cabo en el mercado de la Constitución y de los Estatutos de Autonomía“.
En este sentido, admite el derecho de la Comunidad Foral de Navarra y del País Vasco a establecer sus propios marcos legislativos, lo que se traduce, entre otras cosas, en un régimen tributario propio.
En el ámbito financiero, las relaciones tributarias a la hora de declarar el IRPF en País Vasco y Navarra vienen reguladas por la el Estatuto de Autonomía del País Vasco y la Ley Orgánica de Reintegración y Amejoramiento del Régimen Foral de Navarra, respectivamente. Dichas normativas establecen que estas dos Comunidades Autónomas tendrán características especiales de orden tributario, las cuáles están reguladas por Convenio o Concierto.
Estos regímenes forales se caracterizan por la potestad de estos territorios para establecer y regular un sistema fiscal propio. En el sentido práctico, implica que tanto las tres provincias del País Vasco como Navarra pueden fijar sus propias normas en cuanto a liquidación, recaudación, gestión, exacción o inspección en materia tributaria.
En estas dos Comunidades Autónomas la liquidación o recaudación de impuestos no se realiza a través de la Agencia Tributaria, sino a través de su propio órgano de administración fiscal. En todo caso, estas regiones han de contribuir a la recaudación total de España aportando lo que se denomina como “cupo” o “aportación“, con el objetivo de satisfacer los gravámenes que deja de percibir el Estado.
Esta aportación económica se negocia cada 5 años y es aportada periódicamente por cada uno de los territorios. En el caso del País Vasco, el cupo se aporta al final de cada cuatrimestre, mientras que la Comunidad Foral de Navarra ha de realizar la aportación al final de cada trimestre.
A continuación vemos unas tablas para saber declarar el IRPF en País Vasco y Navarra.
Tablas de retenciones IRPF País Vasco
Al tener su propio sistema tributario, el País Vasco y Navarra también aplican sus propios baremos a la hora de realizar las retenciones de IRPF 2021. A continuación vemos una tabla con los porcentajes de retención en el País Vasco.
Retenciones por rendimientos del trabajo en Bizkaia y Gipuzkoa
Los datos reflejados en la tabla son en función de los rendimientos del trabajo y el número de descendientes.
Rendimiento anual (Euros) |
Nº descendientes |
Desde……………. | Hasta…………… | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | Más |
0 | 11.860 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
11.860 | 12.340 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
12.340 | 12.850 | 2 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
12.850 | 13.410 | 3 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
13,410 | 14.020 | 4 | 2 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
14.020 | 14.690 | 5 | 3 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
14.690 | 15.420 | 6 | 4 | 2 | 0 | 0 | 0 | 0 |
15.420 | 16.310 | 7 | 5 | 3 | 0 | 0 | 0 | 0 |
16.310 | 17.540 | 8 | 6 | 4 | 0 | 0 | 0 | 0 |
17.540 | 18.970 | 9 | 7 | 5 | 2 | 0 | 0 | 0 |
18.970 | 20.500 | 10 | 8 | 7 | 3 | 0 | 0 | 0 |
20.500 | 21.840 | 11 | 10 | 8 | 5 | 1 | 0 | 0 |
21.840 | 23.340 | 12 | 11 | 9 | 6 | 3 | 0 | 0 |
23.340 | 25.080 | 13 | 12 | 10 | 8 | 4 | 0 | 0 |
25.080 | 27.250 | 14 | 13 | 11 | 9 | 6 | 2 | 0 |
27.250 | 29.790 | 15 | 14 | 13 | 10 | 8 | 4 | 0 |
29.790 | 32.880 | 16 | 15 | 14 | 12 | 9 | 6 | 0 |
32.880 | 37.070 | 17 | 16 | 15 | 13 | 11 | 8 | 0 |
37.070 | 40.210 | 18 | 17 | 16 | 15 | 13 | 10 | 3 |
40.210 | 43.320 | 19 | 18 | 17 | 16 | 14 | 12 | 5 |
43.320 | 46.760 | 20 | 19 | 18 | 17 | 15 | 13 | 7 |
46.760 | 50.350 | 21 | 20 | 20 | 18 | 17 | 15 | 9 |
50.350 | 54.520 | 22 | 21 | 21 | 19 | 18 | 16 | 11 |
54.520 | 57.900 | 23 | 22 | 22 | 21 | 19 | 18 | 12 |
57.900 | 61.740 | 24 | 23 | 23 | 22 | 21 | 19 | 14 |
61.740 | 66.140 | 25 | 25 | 24 | 23 | 22 | 20 | 16 |
66.140 | 71.180 | 26 | 26 | 25 | 24 | 23 | 22 | 17 |
71.180 | 76.720 | 27 | 27 | 26 | 25 | 24 | 23 | 19 |
76.720 | 81.370 | 28 | 28 | 27 | 26 | 25 | 24 | 20 |
81.370 | 86.760 | 29 | 29 | 28 | 27 | 27 | 25 | 22 |
86.760 | 92.930 | 30 | 30 | 29 | 29 | 28 | 27 | 23 |
92.930 | 100.050 | 31 | 31 | 30 | 30 | 29 | 28 | 25 |
100.050 | 107.900 | 32 | 32 | 31 | 31 | 30 | 29 | 26 |
107.900 | 116.860 | 33 | 33 | 32 | 32 | 31 | 30 | 28 |
116.860 | 127.460 | 34 | 34 | 33 | 33 | 32 | 32 | 29 |
127.460 | 139.130 | 35 | 35 | 34 | 34 | 33 | 33 | 31 |
139.130 | 152.870 | 36 | 36 | 36 | 35 | 35 | 34 | 32 |
152.870 | 168.970 | 37 | 37 | 37 | 36 | 36 | 35 | 33 |
168.970 | 188.840 | 38 | 38 | 38 | 37 | 37 | 36 | 35 |
188.840 | 209.480 | 39 | 39 | 39 | 38 | 38 | 37 | 36 |
209.480 | En adelante | 40 | 40 | 40 | 39 | 39 | 39 | 37 |
Retenciones sobre rendimientos del trabajo en Álava
Rendimiento anual (Euros) |
Nº descendientes |
Desde……………. | Hasta…………… | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | Más |
0 | 11.780 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
11.780 | 12.250 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
12.250 | 12.760 | 2 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
12.760 | 13.310 | 3 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
13.310 | 13.920 | 4 | 2 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
13.920 | 14.580 | 5 | 3 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
14.580 | 15.310 | 6 | 4 | 2 | 0 | 0 | 0 | 0 |
15.310 | 16.150 | 7 | 5 | 3 | 0 | 0 | 0 | 0 |
16.150 | 17.370 | 8 | 6 | 4 | 0 | 0 | 0 | 0 |
17.370 | 18.790 | 9 | 7 | 5 | 2 | 0 | 0 | 0 |
18.790 | 20.130 | 10 | 8 | 7 | 3 | 0 | 0 | 0 |
20.130 | 21.650 | 11 | 10 | 8 | 5 | 1 | 0 | 0 |
21.650 | 23.150 | 12 | 11 | 9 | 6 | 3 | 0 | 0 |
23.150 | 24.820 | 13 | 12 | 10 | 8 | 4 | 0 | 0 |
24.820 | 26.930 | 14 | 13 | 11 | 9 | 6 | 2 | 0 |
26.930 | 29.470 | 15 | 14 | 13 | 10 | 8 | 4 | 0 |
29.470 | 32.530 | 16 | 15 | 14 | 12 | 9 | 6 | 0 |
32.530 | 36.680 | 17 | 16 | 15 | 13 | 11 | 8 | 0 |
36.680 | 39.740 | 18 | 17 | 16 | 15 | 13 | 10 | 3 |
39.740 | 42.810 | 19 | 18 | 17 | 16 | 14 | 12 | 5 |
42.810 | 46.200 | 20 | 19 | 18 | 17 | 15 | 13 | 7 |
46.200 | 49.750 | 21 | 20 | 20 | 18 | 17 | 15 | 9 |
49.750 | 53.760 | 22 | 21 | 21 | 19 | 18 | 16 | 11 |
53.760 | 57.180 | 23 | 22 | 22 | 21 | 19 | 18 | 12 |
57.180 | 60.970 | 24 | 23 | 23 | 22 | 21 | 19 | 14 |
60.970 | 65.310 | 25 | 25 | 24 | 23 | 22 | 20 | 16 |
65.310 | 70.300 | 26 | 26 | 25 | 24 | 23 | 22 | 17 |
70.300 | 75.600 | 27 | 27 | 26 | 25 | 24 | 23 | 19 |
75.600 | 80.320 | 28 | 28 | 27 | 26 | 25 | 24 | 20 |
80.320 | 85.650 | 29 | 29 | 28 | 27 | 27 | 25 | 22 |
85.650 | 91.740 | 30 | 30 | 29 | 29 | 28 | 27 | 23 |
91.740 | 98.770 | 31 | 31 | 30 | 30 | 29 | 28 | 25 |
98.770 | 106.510 | 32 | 32 | 31 | 31 | 30 | 29 | 26 |
106.510 | 115.360 | 33 | 33 | 32 | 32 | 31 | 30 | 28 |
115.360 | 125.390 | 34 | 34 | 33 | 33 | 32 | 32 | 29 |
125.390 | 137.330 | 35 | 35 | 34 | 34 | 33 | 33 | 31 |
137.330 | 150.900 | 36 | 36 | 36 | 35 | 35 | 34 | 32 |
150.900 | 166.790 | 37 | 37 | 37 | 36 | 36 | 35 | 33 |
166.790 | 186.410 | 38 | 38 | 38 | 37 | 37 | 36 | 35 |
186.410 | 206.710 | 39 | 39 | 39 | 38 | 38 | 37 | 36 |
206.710 | En adelante | 40 | 40 | 40 | 39 | 39 | 39 | 37 |
Devoluciones del IRPF en el País Vasco
En el último año, la Hacienda Foral de Bizkaia tramitó 576.000 declaraciones de impuestos, de las cuáles, 401.000 arrojaron un saldo positivo para el contribuyente. La media del importe devuelto es de 1.000 euros, por lo que aproximadamente 7 de cada 10 contribuyentes del País Vasco recibieron esta cantidad. Esto hace un total de devoluciones de IRPF en Bizkaia, de 401 millones de euros.
Por su parte, 175.000 declaraciones salieron favorables a Hacienda, con un importe medio de 1.900 euros. Esto significa que el departamento de Hacienda y Economía del Gobierno de Bizkaia ingresó 334 millones de euros.
El resultado final refleja que el gobierno vasco ha tenido que desembolsar 67 millones de euros en devoluciones del IRPF, unos datos similares al de los rendimientos del año 2017, cuando se devolvieron 63,7 millones de euros.
Por su parte, en Álava las devoluciones e ingresos tuvieron cifras similares en torno a los 260 millones de euros, para un crecimiento acumulado del 0,3%.
Por último, las devoluciones en Gipuzkoa se mantuvieron dentro de las cifras manejadas por el su Hacienda Foral, que estimaba unas devoluciones de 265 millones de euros y unos ingresos de 265, con un saldo negativo de 8,5 millones de euros.
recaudación se incrementó en un 0,3% con unos ingresos por IRPF de 259 millones (-6,4%). Se mantiene la evolución al alza de las retenciones sobre rendimientos del trabajo, que arroja un crecimiento acumulado del 5,5%, es decir 16,3 millones más que en mayo de 2018
Tablas IRPF en Navarra
Al igual que el País Vasco, la Comunidad Foral de Navarra también tiene su propio sistema tributario, y aplica sus propios porcentajes de retenciones al IRPF.
Retenciones sobre rendimientos del trabajo en Navarra
Rendimiento anual (Euros) |
Nº descendientes |
Desde……………. | Hasta…………… | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
0 | 11.250 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
11.250 | 12.750 | 4 | 2 | 0 | 0 | 0 | 0 |
12.750 | 14.250 | 6 | 4 | 2 | 0 | 0 | 0 |
14.250 | 16.750 | 8 | 8 | 4 | 2 | 0 | 0 |
16.750 | 19.750 | 10 | 8 | 6 | 4 | 1 | 0 |
19.750 | 23.250 | 12 | 11 | 9 | 7 | 6 | 4 |
23.250 | 25.750 | 13.5 | 12.2 | 11.5 | 8.7 | 7.7 | 5.7 |
25.750 | 28.250 | 14.6 | 13.3 | 12.6 | 9.9 | 9.2 | 7.8 |
28.250 | 32.250 | 15.8 | 14.5 | 13.7 | 12.4 | 10.7 | 8.9 |
32.250 | 35.750 | 17 | 16 | 15 | 13.6 | 12.5 | 10.8 |
35.750 | 41.250 | 18.1 | 17.1 | 16.6 | 14.7 | 14 | 13.3 |
41.250 | 48.000 | 20 | 19 | 18.3 | 16.9 | 16.2 | 15.5 |
48.000 | 55.000 | 22.1 | 21.5 | 20.9 | 18.9 | 18.3 | 17.7 |
55.000 | 62.000 | 24.1 | 23.5 | 23 | 22 | 21.5 | 20.9 |
62.000 | 69.750 | 26.1 | 25.5 | 24.5 | 24 | 23.5 | 22.9 |
69.750 | 75.250 | 28.3 | 27.7 | 27 | 26.6 | 25.5 | 25 |
75.250 | 82.250 | 29.6 | 29.2 | 28.3 | 27.3 | 27.2 | 26.2 |
82.250 | 94.750 | 30.8 | 30.5 | 30 | 29.4 | 29 | 28.3 |
94.750 | 107.250 | 32.2 | 31.7 | 31.2 | 30.8 | 30.4 | 30 |
107.250 | 120.000 | 33.5 | 33 | 32.6 | 32.3 | 32 | 31.5 |
120.000 | 132.750 | 35.1 | 34.8 | 34.6 | 34 | 33.5 | 32.9 |
132.750 | 146.000 | 36.2 | 36 | 35.8 | 35 | 34.5 | 33.9 |
146.000 | 200.000 | 38 | 37.5 | 37 | 36.5 | 35.5 | 34.9 |
200.000 | 280.000 | 40 | 39.8 | 39.4 | 39 | 38.5 | 38 |
280.000 | 350.000 | 42 | 41.5 | 41.2 | 40.8 | 40 | 39.5 |
350.000 | En adelante | 43 | 42.9 | 42.8 | 42.5 | 41.5 | 41 |
Puedes consultar las tablas directamente en la Agencia Tributaria a través de este enlace.
Devoluciones de IRPF en Navarra
La Hacienda Tributaria de Navarra tramitó 343.000 declaraciones de IRPF, de las cuáles un 58,6% salieron a devolver. Estas declaraciones a devolver suponen un desembolso para la Diputación de 167,7 millones de euros.
Por su parte, el 35% de las declaraciones de la Renta de 2018 salieron a pagar, las cuáles suponen unos ingresos tributarios para el Gobierno Navarro de 207,7 millones de euros.
Esto significa que el saldo total de las declaraciones resulta positivo para el Gobierno navarro en 40 millones de euros. Hay que tener en cuenta que un 6,4% de las declaraciones quedaron “a cero” o “sin actividad”.
Si necesitas ayuda a la hora de declarar el IRPF en País Vasco y Navarra te recomendamos consultar a una asesoría fiscal. En nuestra web puedes encontrar un listado con las mejores asesorías por provincias, incluidas País Vasco y Navarra.