{"id":6796,"date":"2019-09-30T16:16:20","date_gmt":"2019-09-30T14:16:20","guid":{"rendered":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/?page_id=6796"},"modified":"2019-11-20T11:55:41","modified_gmt":"2019-11-20T09:55:41","slug":"operaciones-intracomunitarias","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/iva\/inversion-sujeto-pasivo\/operaciones-intracomunitarias\/","title":{"rendered":"Inversi\u00f3n del sujeto pasivo en operaciones intracomunitarias"},"content":{"rendered":"

Si eres aut\u00f3nomo o empresario y realizas operaciones intracomunitarias, te interesar\u00e1 saber cu\u00e1ndo y como interviene la aplicaci\u00f3n de la Inversi\u00f3n del sujeto pasivo en operaciones intracomunitarias<\/strong>, donde adquirimos bienes o servicios de un Estado Miembro de la Uni\u00f3n Europea.<\/p>\n[\/vc_column_text][\/vc_column][\/vc_row][vc_row][vc_column][vc_custom_heading text=”\u00bfCu\u00e1ndo se aplica la inversi\u00f3n del sujeto pasivo en operaciones intracomunitarias?<\/strong>” use_theme_fonts=”yes”][vc_column_text]La inversi\u00f3n del sujeto pasivo en operaciones intracomunitarias<\/strong><\/span> se aplica cuando<\/strong> la adquisici\u00f3n de bienes o contrataci\u00f3n de servicios se lleva a cabo por <\/span>dos sujetos pasivos del impuesto<\/span>, <\/span>residentes en pa\u00edses miembros diferentes de la Uni\u00f3n Europea<\/span> y, para el caso de la adquisici\u00f3n de bienes, se haya podido verificar la existencia de un desplazamiento o transporte entre ambos territorios. Pero <\/span>siempre y cuando ambos profesionales o empresarios est\u00e9n dados de alta en el ROI<\/a><\/span> (Registro de Operadores Intracomunitarios)<\/span><\/a> y dispongan del correspondiente <\/span>NIF-IVA comunitario<\/span>.<\/span><\/p>\n

Ciertamente son las adquisiciones de bienes intracomunitarias (AIB)<\/a> entre profesionales o empresas el caso m\u00e1s habitual de la inversi\u00f3n del sujeto pasivo, ya que es el receptor del bien quien deber\u00e1 autorrepercurtirse el IVA en el pa\u00eds de destino.<\/span>[\/vc_column_text][\/vc_column][\/vc_row][vc_row full_width=”stretch_row”][vc_column][vc_row_inner][vc_column_inner][vc_custom_heading text=”\u25b7 \u00bfC\u00f3mo se aplica?<\/strong>” use_theme_fonts=”yes”][vc_column_text]Tanto en las adquisiciones de bienes intracomunitarias<\/strong> como en la contrataci\u00f3n de servicios intracomunitarios<\/strong>, la inversi\u00f3n del sujeto pasivo se aplica de manera similar. Si el destinatario del bien o contratante del servicio es un profesional o empresario espa\u00f1ol, el IVA se tributar\u00e1 en destino, y ser\u00e1 el encargado de repercutir el impuesto a s\u00ed mismo, autoliquidando la operaci\u00f3n realizando en correspondiente asiento contable y contabilizando a la vez un IVA repercutido y un IVA soportado.<\/p>\n

En el caso contrario, que el profesional o empresario espa\u00f1ol sea quien vende un bien o la prestaci\u00f3n de un servicio a un profesional o empresario de otro Estado miembro de la Uni\u00f3n Europea<\/strong>, y siempre que ambos est\u00e9n registrados en el ROI, emitir\u00e1 una factura exenta de IVA.[\/vc_column_text][vc_custom_heading text=”\u00bfC\u00f3mo hacer la factura?<\/strong>” use_theme_fonts=”yes”][vc_column_text]Para el caso en que seamos nosotros, como profesionales o empresarios, quienes emitamos una factura a un cliente (profesional o aut\u00f3nomo) de otro pa\u00eds miembros de la Uni\u00f3n Europea (y ambos con alta en el ROI), deberemos emitir una factura que contendr\u00e1 todos los requisitos formales de las\u00a0facturas<\/a>, la identificaci\u00f3n NIF-IVA del cliente y la nuestra, pero no aplicaremos ning\u00fan tipo ni cuota de IVA sobre la Base imponible<\/strong>, quedando as\u00ed exenta la factura.<\/p>\n

Adem\u00e1s, haremos constar en la factura el siguiente texto<\/u>:<\/p>\n

\u201cOperaci\u00f3n de inversi\u00f3n del sujeto pasivo de acuerdo al art\u00edculo 84.1.2\u00ba de la Ley 37\/1992 de IVA\u201d<\/strong><\/p>\n[\/vc_column_text][\/vc_column_inner][\/vc_row_inner][\/vc_column][\/vc_row][vc_row full_width=”stretch_row” el_class=”find-advisor”][vc_column][vc_row_inner equal_height=”yes” content_placement=”middle”][vc_column_inner css=”.vc_custom_1559742234589{padding-top: 0px !important;padding-right: 0px !important;padding-bottom: 0px !important;padding-left: 0px !important;}”][\/vc_column_inner][\/vc_row_inner][vc_row_inner equal_height=”yes” content_placement=”middle”][vc_column_inner width=”1\/2″ css=”.vc_custom_1559742234589{padding-top: 0px !important;padding-right: 0px !important;padding-bottom: 0px !important;padding-left: 0px !important;}”][vc_single_image image=”2764″ img_size=”full” el_class=”find-advisor-computer”][\/vc_column_inner][vc_column_inner width=”1\/2″][vc_column_text]\n

\u00a1No esperes m\u00e1s!<\/strong><\/p>\n

Encuentra ya un buen asesor cerca de ti.<\/p>\n[\/vc_column_text][vc_btn title=”Buscar asesor” style=”custom” custom_background=”#408cd9″ custom_text=”#ffffff” shape=”round” align=”center” link=”url:https%3A%2F%2Fasesorias.com%2F|||”][\/vc_column_inner][\/vc_row_inner][vc_row_inner equal_height=”yes” content_placement=”middle”][vc_column_inner css=”.vc_custom_1559742234589{padding-top: 0px !important;padding-right: 0px !important;padding-bottom: 0px !important;padding-left: 0px !important;}”][\/vc_column_inner][\/vc_row_inner][\/vc_column][\/vc_row][vc_row full_width=”stretch_row”][vc_column][vc_row_inner][vc_column_inner][vc_custom_heading text=”\u00bfC\u00f3mo realizar el correspondiente asiento contable?<\/strong>” use_theme_fonts=”yes”][vc_column_text]Veamos c\u00f3mo se realiza el asiento contable de estas operaciones intracomunitarias en las que aplicamos la inversi\u00f3n del sujeto pasivo.<\/p>\n

Emisor de factura<\/strong><\/h3>\n

El asiento contable del emisor de la factura por los bienes vendidos servicios prestados a otro Estado miembro de la UE<\/strong> podr\u00eda quedar as\u00ed, ya que no ha de repercutirse el impuesto:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n<\/colgroup>\n\n\n
Importe X<\/td>\n\n

(430)<\/p>\n<\/td>\n

Clientes<\/td>\n\n

a<\/p>\n<\/td>\n

\n

(600) o (705)<\/p>\n<\/td>\n

Venta de mercader\u00eda o Prestaci\u00f3n de servicios<\/td>\nImporte X<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Receptor de factura<\/strong><\/h3>\n

El asiento contable del receptor de la mercanc\u00eda o servicio intracomunitari<\/strong>o realizar\u00eda el siguiente asiento contable:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n<\/colgroup>\n\n\n\n
Importe X<\/td>\n\n

(600) o (623)<\/p>\n<\/td>\n

Compra de mercader\u00edas o Servicios de profesionales independientes<\/td>\n\n

a<\/p>\n<\/td>\n

\n

(400)<\/p>\n<\/td>\n

Proveedores<\/td>\nImporte X<\/td>\n<\/tr>\n
Importe XY<\/td>\n\n

(472)<\/p>\n<\/td>\n

H.P. IVA soportado<\/td>\n\n

a<\/p>\n<\/td>\n

\n

(477)<\/p>\n<\/td>\n

H.P. IVA repercutido<\/td>\nImporte XY<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n[\/vc_column_text][vc_custom_heading text=”\u25b7 \u00bfC\u00f3mo liquidar el IVA?<\/strong>” use_theme_fonts=”yes”][vc_column_text]El IVA intracomunitario<\/strong> y, por tanto, tambi\u00e9n el de aquellas operaciones en las que se haya aplicado la inversi\u00f3n del sujeto pasivo, deber\u00e1 declararse a trav\u00e9s del modelo 349<\/strong>.<\/p>\n

Adem\u00e1s, tambi\u00e9n lo declararemos a trav\u00e9s del modelo trimestral 303<\/strong>, a efectos informativos si somos emisor de la factura. El IVA devengado<\/strong> se declarar\u00e1 en las casilla 10 y 11 \u201cadquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios\u201d, y el IVA deducible se declarar\u00e1 en las casillas 36 y 37 \u201cadquisici\u00f3n de bienes y servicios corrientes\u201d.<\/p>\n

Y tambi\u00e9n deber\u00e1 consignarse en el modelo anual 390<\/strong>.[\/vc_column_text][\/vc_column_inner][\/vc_row_inner][\/vc_column][\/vc_row][vc_row full_width=”stretch_row_content_no_spaces” el_class=”quote”][vc_column el_class=”quote-content”][vc_single_image image=”3994″ img_size=”full” alignment=”center”][vc_column_text el_class=”hint-def”]\n

\n

EN RESUMEN:<\/strong><\/p>\n

“Solo podr\u00e1 aplicarse la inversi\u00f3n del sujeto pasivo en las operaciones intracomunitarias cuando ambos sujetos pasivos, transmitiente y adquiriente, est\u00e9n dados de alta en el ROI y tenga su correspondiente n\u00famero NIF-IVA”<\/p>\n<\/blockquote>\n[\/vc_column_text][\/vc_column][\/vc_row][vc_row full_width=”stretch_row”][vc_column][vc_row_inner][vc_column_inner][vc_custom_heading text=”Ejemplos<\/strong>” use_theme_fonts=”yes”][vc_column_text]Veamos dos ejemplos<\/strong> que nos ayudar\u00e1 a comprender lo que hemos visto sobre la inversi\u00f3n del sujeto pasivo en las operaciones intracomunitarias<\/strong>.<\/p>\n

Ejemplo 1:<\/u><\/p>\n

Una empresa espa\u00f1ola contrata los servicios de marketing y publicidad de una empresa con sede en Francia. Ambas empresas est\u00e1n dadas de alta en el ROI y cuentan con su n\u00famero NIF-IVA, que se habr\u00e1n comunicado previamente a la emisi\u00f3n de factura. La empresa belga, comprobado que la espa\u00f1ola figura en el VIES como dada de alta en el ROI, emitir\u00e1 la factura correspondiente exenta de IVA.<\/p>\n

Por su parte la empresa espa\u00f1ola declarar\u00e1 esta prestaci\u00f3n de servicios recibida en la autoliquidaci\u00f3n del IVA anotando un IVA devengado y un IVA deducible de igual importe en las casillas correspondientes a adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios (en el modelo 303).<\/p>\n

Ejemplo 2:<\/u><\/p>\n

Una empresa espa\u00f1ola dada de alta en el ROI vende una empresa italiana, tambi\u00e9n dada de alta en el ROI, productos l\u00e1cteos. Al estar ante una venta de bienes entre dos empresas con n\u00famero de NIF-IVA y haberse producido el traslado de la mercanc\u00eda de un pa\u00eds a otro, la empresa espa\u00f1ola emitir\u00e1 su factura exente de IVA y ser\u00e1 la empresa italiana la que declar\u00e9 el impuesto en Italia.<\/p>\n

Esperamos que esta gu\u00eda sobre la inversi\u00f3n del sujeto pasivo en las operaciones intracomunitarias<\/strong> os haya resultado de utilidad para saber cu\u00e1ndo y c\u00f3mo pod\u00e9is emitir facturas exentas de IVA a un cliente de otro pa\u00eds Estado miembro de la Uni\u00f3n Europea.<\/p>\n

M\u00e1s art\u00edculos de inter\u00e9s<\/p>\n