{"id":6768,"date":"2019-09-30T16:34:54","date_gmt":"2019-09-30T14:34:54","guid":{"rendered":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/?page_id=6768"},"modified":"2019-10-29T10:28:20","modified_gmt":"2019-10-29T08:28:20","slug":"venta-inmuebles","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/iva\/inversion-sujeto-pasivo\/venta-inmuebles\/","title":{"rendered":"Inversi\u00f3n del sujeto pasivo en la venta de inmuebles"},"content":{"rendered":"[vc_row][vc_column][vc_column_text]\n<p style=\"text-align: left;\">La <strong>inversi\u00f3n del sujeto pasivo en la venta de inmuebles\u00a0<\/strong>se puede aplicar, bajo ciertos requisitos. En esta gu\u00eda vamos a ver cu\u00e1ndo y c\u00f3mo se aplica, la manera de realizar la factura, su liquidaci\u00f3n en el IVA y c\u00f3mo realizar el asiento contable correspondiente.<\/p>\n[\/vc_column_text][\/vc_column][\/vc_row][vc_row][vc_column][vc_custom_heading text=&#8221;<strong>\u00bfCu\u00e1ndo se aplica la inversi\u00f3n del sujeto pasivo en la venta de inmuebles?<\/strong>&#8221; use_theme_fonts=&#8221;yes&#8221;][vc_column_text]<strong>Para poder aplicar la inversi\u00f3n del sujeto pasivo en la venta inmuebles, tenemos que irnos a la letra \u201ce\u201d del art\u00edculo 84.1.2\u00ba de la Ley de IVA<\/strong> (LIVA), donde quedan recogidos los supuestos en los que se podr\u00e1 utilizar la inversi\u00f3n del sujeto pasivo:<\/p>\n<ul>\n<li>Las entregas efectuadas como consecuencia de un proceso concursal<\/li>\n<li>Las entregas exentas a las que se refieren los apartados 20\u00ba y 22\u00ba del art\u00edculo 20 de la LIVA, en las que el sujeto pasivo hubiera renunciado a la exenci\u00f3n (como las segundas y ulteriores entregas)<\/li>\n<li>Las entregas efectuadas en ejecuci\u00f3n de la garant\u00eda constituida sobre los bienes inmuebles, entendi\u00e9ndose que se ejecuta la garant\u00eda cuando se transmite el inmueble a cambio de la extinci\u00f3n total o parcial de la deuda garantizada o de la obligaci\u00f3n de extinguir la referida deuda por el adquiriente (como la daci\u00f3n en pago o la subrogaci\u00f3n de deuda)<\/li>\n<\/ul>\n<p>En todos estos supuestos, adem\u00e1s, <strong>transmitiente y adquiriente deber\u00e1n ambos ser considerados sujetos pasivos<\/strong> del impuesto.<\/p>\n<p>(Si no tienes muy claro qu\u00e9 se entiendo por inversi\u00f3n del sujeto pasivo en general, te recomendamos que le eches un vistazo a nuestra gu\u00eda sobre la <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/iva\/inversion-sujeto-pasivo\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">inversi\u00f3n del sujeto pasivo<\/a>, para poder comprender mejor este concepto).[\/vc_column_text][\/vc_column][\/vc_row][vc_row full_width=&#8221;stretch_row&#8221;][vc_column][vc_row_inner][vc_column_inner][vc_custom_heading text=&#8221;<strong>\u25b7 \u00bfC\u00f3mo se aplica la Inversi\u00f3n del sujeto pasivo en la venta de inmuebles?<\/strong>&#8221; use_theme_fonts=&#8221;yes&#8221;][vc_column_text]Para ver c\u00f3mo <strong>se aplica la inversi\u00f3n del sujeto pasivo en los diferentes supuestos<\/strong> contemplados por la Ley del IVA, los veremos uno a uno.[\/vc_column_text][vc_custom_heading text=&#8221;<strong>Las entregas efectuadas como consecuencia de un proceso concursal<\/strong>&#8221; font_container=&#8221;tag:h3|text_align:left&#8221; use_theme_fonts=&#8221;yes&#8221;][vc_column_text]Para poder aplicar la <strong>inversi\u00f3n del sujeto pasivo en este caso<\/strong>, deben cumplirse que la operaci\u00f3n vaya por IVA y que ambos sujetos intervinientes en la operaci\u00f3n sean sujetos pasivos del IVA.<\/p>\n<p>Los bienes inmuebles que forman parte del proceso concursal podr\u00e1n transmitirse aplicando la inversi\u00f3n del sujeto pasivo <strong>cuando se trate de terrenos urbanizados o en curso de urbanizaci\u00f3n o cuando se produzca la renuncia a la exenci\u00f3n<\/strong>, como por ejemplo, de terrenos r\u00fasticos. Adem\u00e1s, tambi\u00e9n se aplicar\u00e1 incluso aunque se trate de una primera transmisi\u00f3n, cuando quien transmite es la entidad concursada.[\/vc_column_text][vc_custom_heading text=&#8221;<strong>Para las entregas de inmuebles exentas en las que el sujeto pasivo hubiera renunciado a la exenci\u00f3n<\/strong>&#8221; font_container=&#8221;tag:h3|text_align:left&#8221; use_theme_fonts=&#8221;yes&#8221;][vc_column_text]La LIVA recoge varios supuestos en los que se podr\u00e1 ejercer la renuncia, por parte del transmitiente, de la exenci\u00f3n del IVA en la adquisici\u00f3n de inmuebles, como por ejemplo en la venta de terrenos r\u00fasticos o en la segunda o ulterior transmisi\u00f3n de una edificaci\u00f3n. <strong>Al quedar la operaci\u00f3n sujeta ahora a IVA, se podr\u00e1 aplicar la inversi\u00f3n del sujeto pasivo<\/strong>, siempre y cuando el adquiriente tenga derecho a la deducci\u00f3n total o parcial del IVA soportado.<\/p>\n<p>Adem\u00e1s, como comentamos m\u00e1s arriba, tanto transmitiente como adquiriente deben ser sujetos pasivos del IVA.[\/vc_column_text][vc_custom_heading text=&#8221;<strong>Las entregas efectuadas en ejecuci\u00f3n de la garant\u00eda constituida sobre los bienes inmuebles<\/strong>&#8221; font_container=&#8221;tag:h3|text_align:left&#8221; use_theme_fonts=&#8221;yes&#8221;][vc_column_text]Como ya ocurre en los casos anteriores, adquiriente y transmitiente tienen que ser sujetos pasivos de IVA, <strong>debe ser una primera entrega de inmueble <\/strong>(si fuese una segunda, nos ir\u00edamos al supuesto anterior) <strong>cuya construcci\u00f3n o rehabilitaci\u00f3n haya finalizado, con previa renuncia a la exenci\u00f3n del IVA y la transmisi\u00f3n del inmueble debe producirse en ejecuci\u00f3n de garant\u00eda<\/strong>, en daci\u00f3n en pago o subrog\u00e1ndose en la obligaci\u00f3n del saldar la deuda.<\/p>\n<p>Como curiosidad, estos supuestos recogidos en la letra \u201ce\u201d del art\u00edculo 84.1.2\u00ba de la LIVA, se a\u00f1adieron para evitar el fraude en este tipo de operaciones, donde era habitual que el IVA cobrado no se ingresar\u00e1 en la Hacienda P\u00fablica, sino que era usado para saldar deudas.<\/p>\n<p>En todos estos supuestos, <strong>el destinatario de la factura deber\u00e1 autorrepercutirse el IVA y se lo deducir\u00e1 (si tiene derecho)<\/strong>, sin necesidad de emitir autofactura.[\/vc_column_text][\/vc_column_inner][\/vc_row_inner][\/vc_column][\/vc_row][vc_row full_width=&#8221;stretch_row&#8221; el_class=&#8221;find-advisor&#8221;][vc_column][vc_row_inner equal_height=&#8221;yes&#8221; content_placement=&#8221;middle&#8221;][vc_column_inner css=&#8221;.vc_custom_1559742234589{padding-top: 0px !important;padding-right: 0px !important;padding-bottom: 0px !important;padding-left: 0px !important;}&#8221;][\/vc_column_inner][\/vc_row_inner][vc_row_inner equal_height=&#8221;yes&#8221; content_placement=&#8221;middle&#8221;][vc_column_inner width=&#8221;1\/2&#8243; css=&#8221;.vc_custom_1559742234589{padding-top: 0px !important;padding-right: 0px !important;padding-bottom: 0px !important;padding-left: 0px !important;}&#8221;][vc_single_image image=&#8221;2764&#8243; img_size=&#8221;full&#8221; el_class=&#8221;find-advisor-computer&#8221;][\/vc_column_inner][vc_column_inner width=&#8221;1\/2&#8243;][vc_column_text]\n<p style=\"text-align: center; font-size: 1.667rem; color: #fff;\"><strong>\u00a1No esperes m\u00e1s!<\/strong><\/p>\n<p class=\"find-advisor-text\">Encuentra ya un buen asesor cerca de ti.<\/p>\n[\/vc_column_text][vc_btn title=&#8221;Buscar asesor&#8221; style=&#8221;custom&#8221; custom_background=&#8221;#408cd9&#8243; custom_text=&#8221;#ffffff&#8221; shape=&#8221;round&#8221; align=&#8221;center&#8221; link=&#8221;url:https%3A%2F%2Fasesorias.com%2F|||&#8221;][\/vc_column_inner][\/vc_row_inner][vc_row_inner equal_height=&#8221;yes&#8221; content_placement=&#8221;middle&#8221;][vc_column_inner css=&#8221;.vc_custom_1559742234589{padding-top: 0px !important;padding-right: 0px !important;padding-bottom: 0px !important;padding-left: 0px !important;}&#8221;][\/vc_column_inner][\/vc_row_inner][\/vc_column][\/vc_row][vc_row full_width=&#8221;stretch_row&#8221;][vc_column][vc_row_inner][vc_column_inner][vc_custom_heading text=&#8221;<strong>\u00bfC\u00f3mo hacer la factura?<\/strong>&#8221; use_theme_fonts=&#8221;yes&#8221;][vc_column_text]La factura con inversi\u00f3n del sujeto pasivo para la venta de inmueble deber\u00e1 incluir todos los requisitos formales de las\u00a0facturas ordinarias, pero no incluir\u00e1 ni el tipo ni la cuota de IVA a aplicar sobre la Base imponible. Y deber\u00e1 a\u00f1adir el siguiente texto:<\/p>\n<p align=\"CENTER\">\u201c<strong>Operaci\u00f3n de inversi\u00f3n del sujeto pasivo de acuerdo al art\u00edculo 84.1.2\u00ba e) de la Ley 37\/1992 de IVA\u201d<\/strong><\/p>\n<p>El destinatario tendr\u00e1 la obligaci\u00f3n de consignar en sus registros contables la operaci\u00f3n, que aparecer\u00e1 como partida de <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/iva\/soportado-repercutido\/\">IVA soportado e IVA repercutido<\/a> respectivamente.[\/vc_column_text][vc_custom_heading text=&#8221;<strong>\u00bfC\u00f3mo realizar el correspondiente asiento contable?<\/strong>&#8221; use_theme_fonts=&#8221;yes&#8221;][vc_column_text]Para ver c\u00f3mo realizar el correspondiente asiento contable, vamos a verlo desde el punto de vista del emisor de la factura y desde el punto de vista del receptor de la factura.<\/p>\n<h3 id=\"emisor-de-la-factura\"><strong>Emisor de la factura<\/strong><\/h3>\n<table border=\"1\" width=\"642\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"4\">\n<colgroup>\n<col width=\"83\" \/>\n<col width=\"49\" \/>\n<col width=\"138\" \/>\n<col width=\"21\" \/>\n<col width=\"58\" \/>\n<col width=\"144\" \/>\n<col width=\"91\" \/> <\/colgroup>\n<tbody>\n<tr valign=\"TOP\">\n<td width=\"83\">Importe X<\/td>\n<td width=\"49\">(57) o (253) (543)<\/td>\n<td width=\"138\">Tesorer\u00eda o Cr\u00e9ditos a LP\/CP por enajenaci\u00f3n inmoviliaria<\/td>\n<td width=\"21\">\n<p style=\"text-align: center;\">a<\/p>\n<\/td>\n<td width=\"58\">\n<p style=\"text-align: center;\">(2)<\/p>\n<\/td>\n<td width=\"144\">Activo corriente<\/td>\n<td width=\"91\">Importe XZ<\/td>\n<\/tr>\n<tr valign=\"TOP\">\n<td width=\"83\">Importe XY<\/td>\n<td width=\"49\">\n<p style=\"text-align: center;\">(28)<\/p>\n<\/td>\n<td width=\"138\">Amortizaci\u00f3n Acumulada inmovilizado material<\/td>\n<td width=\"21\">\n<p style=\"text-align: center;\">a<\/p>\n<\/td>\n<td width=\"58\">\n<p style=\"text-align: center;\">(771)<\/p>\n<\/td>\n<td width=\"144\">Beneficio procedentes Inmovilizado material<\/td>\n<td width=\"91\">Importe Y<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<h3 id=\"receptor-de-la-factura\"><strong>Receptor de la factura<\/strong><\/h3>\n<table border=\"1\" width=\"642\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"4\">\n<colgroup>\n<col width=\"83\" \/>\n<col width=\"49\" \/>\n<col width=\"138\" \/>\n<col width=\"21\" \/>\n<col width=\"58\" \/>\n<col width=\"144\" \/>\n<col width=\"91\" \/> <\/colgroup>\n<tbody>\n<tr valign=\"TOP\">\n<td width=\"83\">Importe X<\/td>\n<td width=\"49\">\n<p style=\"text-align: center;\">(2)<\/p>\n<\/td>\n<td width=\"138\">Activo no corriente<\/td>\n<td width=\"21\">\n<p style=\"text-align: center;\">a<\/p>\n<\/td>\n<td width=\"58\">\n<p style=\"text-align: center;\">(173) (523)<\/p>\n<\/td>\n<td width=\"144\">Proveedores inmovilizado<\/td>\n<td width=\"91\">Importe X<\/td>\n<\/tr>\n<tr valign=\"TOP\">\n<td width=\"83\">Importe XY<\/td>\n<td width=\"49\">\n<p style=\"text-align: center;\">(472)<\/p>\n<\/td>\n<td width=\"138\">H.P. IVA soportado<\/td>\n<td width=\"21\">\n<p style=\"text-align: center;\">a<\/p>\n<\/td>\n<td width=\"58\">\n<p style=\"text-align: center;\">(477)<\/p>\n<\/td>\n<td width=\"144\">H.P. IVA repercutido<\/td>\n<td width=\"91\">Importe XY<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n[\/vc_column_text][\/vc_column_inner][\/vc_row_inner][\/vc_column][\/vc_row][vc_row full_width=&#8221;stretch_row_content_no_spaces&#8221; el_class=&#8221;quote&#8221;][vc_column el_class=&#8221;quote-content&#8221;][vc_single_image image=&#8221;3994&#8243; img_size=&#8221;full&#8221; alignment=&#8221;center&#8221;][vc_column_text el_class=&#8221;hint-def&#8221;]\n<blockquote>\n<p class=\"quote-title\"><strong>EN RESUMEN:<\/strong><\/p>\n<p class=\"quote-text\">&#8220;Para poder aplicar la inversi\u00f3n del sujeto pasivo en la venta de un inmueble, vendedor y comprador deben ser sujetos pasivos de IVA&#8221;<\/p>\n<\/blockquote>\n[\/vc_column_text][\/vc_column][\/vc_row][vc_row full_width=&#8221;stretch_row&#8221;][vc_column][vc_row_inner][vc_column_inner][vc_custom_heading text=&#8221;<strong>\u25b7 \u00bfC\u00f3mo liquidar el IVA?<\/strong>&#8221; use_theme_fonts=&#8221;yes&#8221;][vc_column_text]El emisor de la factura con <strong>aplicaci\u00f3n del sujeto pasivo en la venta de un inmueble<\/strong>, deber\u00e1 declarar esta en la casilla 61 del <strong>modelo 303<\/strong>, como <strong>\u201coperaci\u00f3n no sujeta o con inversi\u00f3n del sujeto pasivo que originan el derecho a deducci\u00f3n\u201d<\/strong>. Mientras en el <strong>modelo 390<\/strong> del resumen anual del IVA, la operaci\u00f3n se incluir\u00e1 en el apartado 10 <strong>\u201cVolumen de operaciones\u201d<\/strong>, en la casilla 106 <strong>\u201cEntregas de bienes inmuebles u operaciones financieras no habituales\u201d<\/strong>, cuando las entregas de inmuebles no constituyan la actividad habitual de la empresa y, en este caso, minorar\u00e1 el importe total del \u201cVolumen de operaciones\u201d.<\/p>\n<p>Por su parte, <strong>el receptor de la factura<\/strong> y adquiriente del inmueble, <strong>se autorrepercutir\u00e1 el IVA<\/strong> anotando en el <strong>modelo 303<\/strong> la Base imponible y la cuota de IVA tanto en el IVA devengado como en el IVA deduccible. En el <strong>modelo 390<\/strong> la autorrepercusi\u00f3n se registrar\u00e1 en las casillas 27 y 28 <strong>\u201cIVA devengado en otros supuestos de inversi\u00f3n del sujeto pasivo\u201d<\/strong> y en las casillas IVA deducible, en operaciones interiores de bienes de inversi\u00f3n.[\/vc_column_text][vc_custom_heading text=&#8221;<strong>Ejemplos Inversi\u00f3n del sujeto pasivo en la venta de inmuebles<\/strong>&#8221; use_theme_fonts=&#8221;yes&#8221;][vc_column_text]Veamos ahora un par de ejemplos para ilustras lo que hemos ido viendo en los ep\u00edgrafes anteriores.<\/p>\n<p><u>Ejemplo 1:<\/u><\/p>\n<p>En el caso de una empresa concursada promotora, esta transmite un local de su propiedad y construida por ella a una persona f\u00edsica que lo va a alquilar (por lo que va a poder deducir total o parcialmente el IVA soportado). Aqu\u00ed podr\u00eda aplicarse la inversi\u00f3n del sujeto pasivo, al estar ante una entrega de bienes en un proceso concursal entre dos sujetos pasivos del IVA. La promotora emitir\u00e1 una factura exenta y la persona f\u00edsica que se va dedicar a alquilar el local, repercutir\u00e1 el IVA y se lo deducir\u00e1.<\/p>\n<p><u>Ejemplo 2:<\/u><\/p>\n<p>En el caso de que una empresa tenga una deuda y esta est\u00e9 garantizada con un inmueble, si no pudiera pagar la deuda, transmite el inmueble a un tercero, que se subroga en la deuda con el acreedor, por lo que aqu\u00ed tambi\u00e9n podr\u00eda aplicarse la inversi\u00f3n del sujeto pasivo.[\/vc_column_text][vc_column_text]Esperamos que esta gu\u00eda sobre la inversi\u00f3n del sujeto pasivo <strong>en la venta de inmuebles<\/strong> os haya resultado de utilidad.[\/vc_column_text][\/vc_column_inner][\/vc_row_inner][\/vc_column][\/vc_row][vc_row][vc_column][\/vc_column][\/vc_row]\n<!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_content --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_content --><!-- AddThis Related Posts generic via filter on the_content -->","protected":false},"excerpt":{"rendered":"[vc_row][vc_column][vc_column_text] La inversi\u00f3n del sujeto pasivo en la venta de inmuebles\u00a0se puede aplicar, bajo ciertos requisitos. 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En esta gu\u00eda te contamos todo lo que necesitas saber \u2705\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/iva\/inversion-sujeto-pasivo\/venta-inmuebles\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"es_ES\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Inversi\u00f3n del sujeto pasivo en la venta de inmuebles | Asesor\u00edas\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"\u00bfQuieres saber c\u00f3mo funciona la inversi\u00f3n del sujeto pasivo en la venta de inmuebles? 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