{"id":5835,"date":"2019-09-12T12:06:25","date_gmt":"2019-09-12T10:06:25","guid":{"rendered":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/?page_id=5835"},"modified":"2019-10-29T10:46:00","modified_gmt":"2019-10-29T08:46:00","slug":"infracciones-tributarias-sanciones","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/infracciones-tributarias-sanciones\/","title":{"rendered":"Infracciones tributarias y sus correspondientes sanciones"},"content":{"rendered":"[vc_row][vc_column][vc_column_text]\n<p style=\"text-align: left;\">Todos tenemos el deber de <strong>cumplir con nuestras obligaciones tributarias<\/strong>, esta obligaci\u00f3n es de imperativo legal y la Ley General Tributaria (LGT) establece que Hacienda tiene la potestad para imponer una sanci\u00f3n cuando se cometa una infracci\u00f3n tributaria, por acci\u00f3n u omisi\u00f3n, si se aprecia la existencia de culpabilidad, y siempre que esta est\u00e9 contemplada y sea sancionable por la citada Ley<strong>. En esta gu\u00eda veremos las infracciones tributarias y sus correspondientes sanciones<\/strong>.<\/p>\n[\/vc_column_text][\/vc_column][\/vc_row][vc_row][vc_column][vc_custom_heading text=&#8221;<strong>Las infracciones tributarias<\/strong>&#8221; use_theme_fonts=&#8221;yes&#8221;][vc_column_text]Tenemos <strong>tres clases de infracciones tributarias en base a su gravedad: leves, graves y muy graves<\/strong>. Por norma general, las sanciones que se contemplan para las infracciones tributarias son econ\u00f3micas y, en muchos casos, la cuant\u00eda de la multa es fija, aunque Hacienda puede aplicar un porcentaje concreto sobre la cantidad defraudada. Tambi\u00e9n, en algunos casos, las sanciones de Hacienda pueden consistir en la suspensi\u00f3n del ejercicio de la profesi\u00f3n, empleo o cargo p\u00fablico, por un plazo m\u00ednimo de 3 meses y un m\u00e1ximo de 12 meses.<\/p>\n<p>En el caso de que <strong>la cuant\u00eda resultante del fraude a Hacienda supere los 120.000 euros, estar\u00edamos incurriendo en un delito fiscal<\/strong>, que pasar\u00eda a los Juzgados de lo Penal encargados de instruir estos tipos de delitos por los que existen penas de hasta 6 a\u00f1os de prisi\u00f3n.[\/vc_column_text][vc_custom_heading text=&#8221;<strong>Circunstancias para que Hacienda califique infracciones tributarias<\/strong>&#8221; font_container=&#8221;tag:h3|text_align:left&#8221; use_theme_fonts=&#8221;yes&#8221;][vc_column_text]Para que Hacienda pueda imponer sanciones, <strong>primero debe calificar como infracciones las conductas de los supuestos defraudadores<\/strong>, para ello se tienen en cuenta las siguientes circunstancias:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Empleo de facturas, justificantes u otros documentos falsos o falseados<\/strong>, siempre que la incidencia representa un porcentaje superior al 10% de la base de la sanci\u00f3n.<\/li>\n<li><strong>Ocultaci\u00f3n de datos<\/strong>, bien cuando no presentamos nuestras declaraciones, o bien cuando lo hacemos incluyendo operaciones falsas o con importes falsos.<\/li>\n<li><strong>La utilizaci\u00f3n de personas interpuestas<\/strong>, cuando ocultamos nuestra identidad haciendo figurar a nombre de un tercero (con o sin su consentimiento) la titularidad de unos bienes, obtenci\u00f3n de rentas, etc.<\/li>\n<li><strong>La utilizaci\u00f3n de medios fraudulentos:<\/strong>\n<ul>\n<li>Incumplimiento en la elaboraci\u00f3n de la contabilidad y sus libros<\/li>\n<li>Llevar contabilidades distintas referentes a la misma actividad<\/li>\n<li>Llevar de forma incorrecta los libros de contabilidad o los libros de registro<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n[\/vc_column_text][\/vc_column][\/vc_row][vc_row full_width=&#8221;stretch_row&#8221;][vc_column][vc_row_inner][vc_column_inner][vc_custom_heading text=&#8221;<strong>Infracci\u00f3n tributaria por\u2026<\/strong>&#8221; use_theme_fonts=&#8221;yes&#8221;][vc_column_text]\n<h3 id=\"incumplir-las-limitaciones-a-los-pagos-en-efectivo\"><strong>Incumplir las limitaciones a los pagos en efectivo<\/strong><\/h3>\n<p><strong>Art. 7.2 de la Ley 7\/2012<\/strong>. Se produce cuando el importe es igual o superior a 2.500 euros y una de las partes act\u00fae en calidad de empresario o profesional.<\/p>\n<h3 id=\"dejar-de-ingresar-deuda-tributaria-resultante-de-autoliquidacion\"><strong>Dejar de ingresar deuda tributaria resultante de autoliquidaci\u00f3n<\/strong><\/h3>\n<p><strong>Art. 191 de la LGT<\/strong>. Esta infracci\u00f3n deja cometerse cuando el obligado regularice su situaci\u00f3n tributaria sin requerimiento previo o presente la autoliquidaci\u00f3n en plazo voluntario pero sin ingreso, ya que en este caso se inicia el periodo ejecutivo.<\/p>\n<h3 id=\"presentacion-incompleta-de-declaraciones-o-documentos\"><strong>Presentaci\u00f3n incompleta de declaraciones o documentos<\/strong><\/h3>\n<p><strong>Art. 192 de la LGT<\/strong>. Cuando en vez de autoliquidaci\u00f3n, el obligado debe presentar declaraci\u00f3n y es la Administraci\u00f3n la que liquida (por ejemplo, en el impuesto de sucesiones en aquellas comunidades aut\u00f3nomas en que as\u00ed est\u00e9 permitido).<\/p>\n<h3 id=\"obtencion-indebida-de-devoluciones\"><strong>Obtenci\u00f3n indebida de devoluciones<\/strong><\/h3>\n<p><strong>Art. 193 de la LGT<\/strong>. Cuando en vez de dejar de ingresar, se obtienen indebidamente devoluciones.<\/p>\n<h3 id=\"solicitud-indebida-de-devoluciones-beneficios-o-incentivos\"><strong>Solicitud indebida de devoluciones, beneficios o incentivos<\/strong><\/h3>\n<p><strong>Art. 194 de la LGT<\/strong>. Se produce por la mera solicitud indebida, aunque la devoluci\u00f3n, beneficio o incentivo no se hayan obtenido.<\/p>\n<h3 id=\"determinacion-improcedente-de-partidas-o-creditos-tributarios-aparentes\"><strong>Determinaci\u00f3n improcedente\u00a0 de partidas\u00a0 o cr\u00e9ditos tributarios aparentes<\/strong><\/h3>\n<p><strong>Art. 195 de la LGT<\/strong>. Se produce por determinar partidas a compensar o deducir en la base imponible y por determinar partidas a compensar o deducir en la cuota o cr\u00e9ditos tributarios aparentes.<\/p>\n<h3 id=\"imputacion-incorrecta-de-bases-imponibles-rentas-o-resultados-por-empresas-en-regimen-de-imputacion-de-rentas\"><strong>Imputaci\u00f3n incorrecta de bases imponibles, rentas o resultados por empresas\u00a0 en r\u00e9gimen de imputaci\u00f3n de rentas<\/strong><\/h3>\n<p><strong>Art. 196 de la LGT<\/strong>. Se produce cuando se imputan incorrectamente o no se imputan bases imponibles o resultados a los socios o miembros por las entidades sometidas a un r\u00e9gimen de imputaci\u00f3n de rentas.<\/p>\n<h3 id=\"imputacion-incorrecta-de-deducciones-bonificaciones-y-pagos-a-cuenta-por-entidades-en-regimen-de-imputacion-de-rentas\"><strong>Imputaci\u00f3n incorrecta de deducciones, bonificaciones y pagos a cuenta por entidades en r\u00e9gimen de imputaci\u00f3n de rentas<\/strong><\/h3>\n<p><strong>Art. 197 de la LGT<\/strong>. Se produce <strong>cuando se imputan incorrectamente deducciones, bonificaciones y pagos a cuenta<\/strong> a los socios o miembros por las entidades sometidas al r\u00e9gimen de imputaci\u00f3n de rentas.<\/p>\n<h3 id=\"no-presentacion-de-autoliquidaciones-o-declaraciones-sin-que-se-produzca-perjuicio-economico-por-incumplir-la-obligacion-de-comunicar-el-domicilio-fiscal-o-por-incumplir-las-condiciones-de-determinada\"><strong>No presentaci\u00f3n de autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio econ\u00f3mico por incumplir la obligaci\u00f3n de comunicar el domicilio fiscal o por incumplir las condiciones de determinadas autorizaciones<\/strong><\/h3>\n<p><strong>Art. 198 de la LGT<\/strong>. Se caracteriza por las dos notas de <strong>no presentaci\u00f3n en plazo<\/strong> y que no se produzca perjuicio econ\u00f3mico.<\/p>\n<ul>\n<li>Declaraciones censales<\/li>\n<li>Comunicaci\u00f3n que designe al representante de personas o entidades<\/li>\n<li>Comunicaci\u00f3n que designe al representa de persona o entidades<\/li>\n<li>Declaraciones exigidas en cumplimiento del deber de suministrar de informaci\u00f3n (art. 93 y 94 de la LGT<\/li>\n<\/ul>\n<h3 id=\"presentacion-incorrecta-de-autoliquidaciones-o-declaraciones-sin-perjuicio-economico-o-contestaciones-a-requerimientos-individualizados-de-informacion\"><strong>Presentaci\u00f3n incorrecta de autoliquidaciones o declaraciones sin perjuicio econ\u00f3mico o contestaciones a requerimientos individualizados de informaci\u00f3n<\/strong><\/h3>\n<p><strong>Art. 199 de la LGT<\/strong>. Se produce cuando:<\/p>\n<ul>\n<li>Presentar autoliquidaciones o declaraciones incompletas, inexactas o con datos falsos<\/li>\n<li>Presentar declaraciones censales incompletas, inexactas o con datos falsos<\/li>\n<li>Presentar de forma incompleta, inexacta o con datos falsos las declaraciones de suministro de informaci\u00f3n o declaraciones exigidas de acuerdo con los art. 93 y 94 de la LGT.<\/li>\n<\/ul>\n<h3 id=\"incumplimiento-de-obligaciones-contables-y-registrales\"><strong>Incumplimiento de obligaciones contables y registrales<\/strong><\/h3>\n<p><strong>Art. 200 de la LGT<\/strong>. Se produce cuando se llevan contabilidades diversas que dificulten el conocimiento de la verdadera situaci\u00f3n del obligado.<\/p>\n<h3 id=\"incumplimiento-de-obligaciones-de-facturacion-o-documentacion\"><strong>Incumplimiento de obligaciones de facturaci\u00f3n o documentaci\u00f3n<\/strong><\/h3>\n<p><strong>Art. 201 de la LGT<\/strong>. Se producen cuando:<\/p>\n<ul>\n<li>Incumplir los requisitos establecidos en la normativa vigente en materia de facturaci\u00f3n<\/li>\n<li>Falta de expedici\u00f3n o de conservaci\u00f3n de facturas, justificantes o documentos sustitutivos<\/li>\n<li>Expedici\u00f3n de facturas o documentos sustitutivos con datos falsos o falseados<\/li>\n<li>Solicitar indebidamente devoluciones, beneficios o incentivos fiscales<\/li>\n<\/ul>\n<h3 id=\"incumplimiento-de-obligaciones-de-utilizacion-del-nif-o-de-otros-numeros-o-codigos\"><strong>Incumplimiento de obligaciones de utilizaci\u00f3n del NIF o de otros n\u00fameros o c\u00f3digos<\/strong><\/h3>\n<p><strong>Art. 202 de la LGT<\/strong>. Se produce cuando se incumplen los deberes que incumben a las entidades de cr\u00e9dito en la relaci\u00f3n de la utilizaci\u00f3n del NIF u otros n\u00fameros o c\u00f3digos de otros obligados. Y cuando se comunican datos falsos o falseados en las solicitudes del NIF.<\/p>\n<h3 id=\"resistencia-obstruccion-excusa-o-negativa-a-las-actuaciones-administracion-tributaria\"><strong>Resistencia, obstrucci\u00f3n, excusa o negativa a las actuaciones Administraci\u00f3n Tributaria<\/strong><\/h3>\n<p><strong>Art. 203 de la LGT<\/strong>. Se produce cuando el sujeto infractor, cuando ya ha sido notificado al efecto, realice actuaciones tendentes a dilatar, entorpecer o impedir las actuaciones de la Administraci\u00f3n Tributaria. Los casos m\u00e1s destacados:<\/p>\n<ul>\n<li>Coacciones a los funcionarios de la Administraci\u00f3n Tributaria<\/li>\n<li>No atender los requerimientos en general, por personas o entidades que no realicen actividades econ\u00f3micas<\/li>\n<li>Incumplimientos de personas o entidades que realicen actividades econ\u00f3micas:\n<ul>\n<li>No aportar o permitir el examen de documentos y similares, no comparecer y negar o impedir la entrada en fincas o locales<\/li>\n<li>No atender requerimientos de la informaci\u00f3n que debe constar en las declaraciones generales de suministro de informaci\u00f3n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>Quebrantamiento de las medidas cautelares de los art. 196, 162 y 210 de la LGT<\/li>\n<\/ul>\n<h3 id=\"incumplimiento-sigilo-de-retenedores-y-obligados-a-ingresar-a-cuenta\"><strong>Incumplimiento sigilo de retenedores y obligados a ingresar\u00a0 a cuenta<\/strong><\/h3>\n<p><strong>Art. 204 de la LGT<\/strong>. Se produce cuando se refieren dato o conjuntos de datos a una misma persona o entidad comunicados indebidamente.<\/p>\n<h3 id=\"no-comunicar-correctamente-datos-al-pagador-de-rentas-sujetas-a-retencion-o-ingreso-a-cuenta\"><strong>No comunicar correctamente datos al pagador\u00a0 de rentas sujetas a retenci\u00f3n o ingreso a cuenta<\/strong><\/h3>\n<p><strong>Art. 205 de la LGT<\/strong>. Se producen cuando:<\/p>\n<ul>\n<li>Se incumple la obligaci\u00f3n cuando el preceptor est\u00e1 obligado a presentar autoliquidaci\u00f3n<\/li>\n<li>Se incumple la obligaci\u00f3n cuando el preceptor no est\u00e9 obligado a presentar autoliquidaciones<\/li>\n<\/ul>\n<h3 id=\"no-entregar-el-certificado-de-retenciones-o-ingresos-a-cuenta\"><strong>No entregar el certificado de retenciones o ingresos a cuenta<\/strong><\/h3>\n<p><strong>Art. 206 de la LGT<\/strong>. Se produce cuando se incumple la obligaci\u00f3n de entregar el certificado de retenciones o ingresos a cuenta practicados a los obligados tributarios perceptores de las rentas sujetas a retenci\u00f3n o ingreso a cuenta.[\/vc_column_text][\/vc_column_inner][\/vc_row_inner][\/vc_column][\/vc_row][vc_row full_width=&#8221;stretch_row&#8221; el_class=&#8221;find-advisor&#8221;][vc_column][vc_row_inner equal_height=&#8221;yes&#8221; content_placement=&#8221;middle&#8221;][vc_column_inner css=&#8221;.vc_custom_1559742234589{padding-top: 0px !important;padding-right: 0px !important;padding-bottom: 0px !important;padding-left: 0px !important;}&#8221;][\/vc_column_inner][\/vc_row_inner][vc_row_inner equal_height=&#8221;yes&#8221; content_placement=&#8221;middle&#8221;][vc_column_inner width=&#8221;1\/2&#8243; css=&#8221;.vc_custom_1559742234589{padding-top: 0px !important;padding-right: 0px !important;padding-bottom: 0px !important;padding-left: 0px !important;}&#8221;][vc_single_image image=&#8221;2764&#8243; img_size=&#8221;full&#8221; el_class=&#8221;find-advisor-computer&#8221;][\/vc_column_inner][vc_column_inner width=&#8221;1\/2&#8243;][vc_column_text]\n<p style=\"text-align: center; font-size: 1.667rem; color: #fff;\"><strong>\u00a1No esperes m\u00e1s!<\/strong><\/p>\n<p class=\"find-advisor-text\">Encuentra ya un buen asesor cerca de ti.<\/p>\n[\/vc_column_text][vc_btn title=&#8221;Buscar asesor&#8221; style=&#8221;custom&#8221; custom_background=&#8221;#408cd9&#8243; custom_text=&#8221;#ffffff&#8221; shape=&#8221;round&#8221; align=&#8221;center&#8221; link=&#8221;url:https%3A%2F%2Fasesorias.com%2F|||&#8221;][\/vc_column_inner][\/vc_row_inner][vc_row_inner equal_height=&#8221;yes&#8221; content_placement=&#8221;middle&#8221;][vc_column_inner css=&#8221;.vc_custom_1559742234589{padding-top: 0px !important;padding-right: 0px !important;padding-bottom: 0px !important;padding-left: 0px 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50%.<\/p>\n<p><u>Grave:<\/u><\/p>\n<ul>\n<li>Cuando la base de la sanci\u00f3n sea superior a 3.000 euros y exista ocultaci\u00f3n.<\/li>\n<li>Cualquiera que se la cuant\u00eda de la base de la sanci\u00f3n, cuando:\n<ul>\n<li>Se hayan utilizado facturas, justificantes o documentos falsos o falseados, sin que sea consecutivo de medio fraudulento<\/li>\n<li>La incidencia de la llevanza incorrecta de los libros o registros sea superior al 10% e inferior o igual al 50% de la base de la sanci\u00f3n<\/li>\n<li>Se dejen de ingresar cantidades retenidas o ingresos a cuenta repercutidos, cuando dichas cantidades no superen el 50% de la base de la sanci\u00f3n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Sanci\u00f3n:<\/strong> Multa pecuniaria proporcional del 50% al 100%, que se graduar\u00e1 seg\u00fan los criterios de comisi\u00f3n repetida de infracciones tributarias y de perjuicio econ\u00f3mico para la Hacienda P\u00fablica.<\/p>\n<p><u>Muy grave:<\/u><\/p>\n<ul>\n<li>Cuando se utilicen medios fraudulentos.<\/li>\n<li>Dejar de ingresar cantidades retenidas o ingresos a cuenta repercutidos, cuando dichas cantidades superen el 50% de la base de la sanci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Sanci\u00f3n:<\/strong> Multa pecuniaria proporcional del 100% al 150%, que se graduar\u00e1 seg\u00fan los criterios de comisi\u00f3n repetida de infracciones tributaria y de perjuicio econ\u00f3mico para la Hacienda P\u00fablica.<\/p>\n<p>Aparte de esta graduaci\u00f3n de las <strong>infracciones tributarias y las correspondientes sanciones<\/strong>, tenemos algunas infracciones que est\u00e1n sancionadas con una multa fija.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Incumplir las limitaciones a los pagos en efectivo:<\/strong> Multa pecuniaria proporcional del 25% de la base de la sanci\u00f3n, que ser\u00e1 la cuant\u00eda pagada en efectivo en las operaciones de importe igual o superior a 2.500 euros.<\/li>\n<li><strong>Solicitar indebidamente devoluciones<\/strong>: Multa proporcional del 15%.<\/li>\n<li><strong>Solicitar indebidamente beneficios o incentivos fiscales:<\/strong> Multa fija de 300 euros.<\/li>\n<li><strong>Determinar improcedentemente cr\u00e9ditos tributarios a compensar o deducir en las declaraciones futuras:<\/strong>\n<ul>\n<li>Multa proporcional del 15% si se trata de partidas a compensar o deducir de la en la base imponible.<\/li>\n<li>Multa proporcional del 50% si se trata de partidas a deducir en la cuota o de cr\u00e9ditos tributarios aparentes.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li><strong>Imputar incorrectamente o no imputar bases imponibles, rentas o resultados por las entidades sometidas a un r\u00e9gimen de imputaci\u00f3n de rentas: <\/strong>Multa proporcional del 40%.<\/li>\n<li><strong>Imputar incorrectamente deducciones, bonificaciones y pagos a cuenta por las entidades sometidas a un r\u00e9gimen de imputaci\u00f3n de rentas:<\/strong> Multa proporcional del 75%.<\/li>\n<li><strong>No presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio econ\u00f3mico a la Hacienda P\u00fablica:<\/strong> Multa fija de 200 euros.<\/li>\n<li><strong>No presentar en plazo declaraciones censales o la comunicaci\u00f3n de la designaci\u00f3n del representante de personas o entidades cuando as\u00ed lo establezca la normativa:<\/strong> Multa fija de 400 euros.<\/li>\n<li><strong>No presentar en plazo declaraciones exigidas con car\u00e1cter general en cumplimiento de la obligaci\u00f3n de suministro de informaci\u00f3n: <\/strong>Multa fija de 20 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma persona o entidad que hubiera debido incluirse en la declaraci\u00f3n con un m\u00ednimo de 300 euros y un m\u00e1ximo de 20.000 euros.<\/li>\n<li><strong>Incumplir la obligaci\u00f3n de comunicar el domicilio fiscal o el cambio del mismo por las personas f\u00edsicas que no realicen actividades econ\u00f3micas:<\/strong> Multa fija de 100 euros.<\/li>\n<li><strong>Presentar de forma incompleta, inexacta o con datos falsos autoliquidaciones o declaraciones tributarias sin que se produzca perjuicio econ\u00f3mico o contestaciones a requerimientos individualizados de informaci\u00f3n:<\/strong> Multa pecuniaria fija de 150 euros.<\/li>\n<li><strong>Presentar las autoliquidaciones, declaraciones por medios distintos a los electr\u00f3nicos, inform\u00e1ticos y telem\u00e1ticos cuando hubiera obligaci\u00f3n de hacerlo por dichos medios:<\/strong> Multa pecuniaria fija de 1.500 euros.<\/li>\n<li><strong>Presentar declaraciones censales incompletas, inexactas o con datos falsos sin que se produzca perjuicio econ\u00f3mico:<\/strong> Multa fija de 250 euros.<\/li>\n<li><strong>Contestar o presentar de forma incompleta, inexacta o con datos falsos requerimientos o declaraciones exigidas en cumplimiento de la obligaci\u00f3n de suministro de informaci\u00f3n que no tengan por objeto datos expresados en magnitudes monetarias: <\/strong>Multa fija de 200 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma persona o entidad omitido, inexacto o falso.<\/li>\n<li><strong>Contestar o presentar de forma incompleta, inexacta o con datos falsos requerimientos individualizados o declaraciones exigidas en cumplimiento de la obligaci\u00f3n de suministro de informaci\u00f3n, que s\u00ed tengan por objeto datos expresados en magnitudes monetarias: <\/strong>\n<ul>\n<li>Multa proporcional de hasta el 2% del importe de las operaciones no declaradas o declaradas incorrectamente, si es superior al 10%, con un m\u00ednimo de 500 euros.<\/li>\n<li>Si el importe representa un porcentaje superior al 10%, 25%, 50% 0 75%, la multa ser\u00e1 proporcional del 0,5%, 1%, 1,5%, o 2% de importe de las operaciones declaradas incorrectamente, respectivamente.<\/li>\n<li>Si el importe es menor al 10%, la multa fija ser\u00e1 de 500 euros.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li><strong>Incumplir obligaciones contables y registrales:<\/strong> Multa fija de 150 euros.<\/li>\n<li><strong>Inexactitud u omisi\u00f3n de operaciones en la contabilidad o en los libros y registros exigidos por las normas tributarias:<\/strong> Multa proporcional del 1% de los cargos, abonos o anotaciones omitidos, inexactos, falseados, con un m\u00ednimo de 150 euros y un m\u00e1ximo de 6.000 euros.<\/li>\n<li><strong>Incumplimiento de las obligaciones relativas a la expedici\u00f3n, remisi\u00f3n, rectificaci\u00f3n y conservaci\u00f3n de facturas o documentos sustitutivos:<\/strong> Multa proporcional de 1% del importe del conjunto de las operaciones que hayan originado la infracci\u00f3n.<\/li>\n<li><strong>Falta de expedici\u00f3n o falta de conservaci\u00f3n de facturas, justificantes o documentos sustitutivos:<\/strong> Multa proporcional del 2% del importe conjunto de las operaciones que hayan originado la infracci\u00f3n. Si no es posible determinar el importe, la sanci\u00f3n ser\u00e1 de 300 euros por cada operaci\u00f3n que no se haya emitido o conservado la correspondiente factura o documento.<\/li>\n<li><strong>Expedici\u00f3n de facturas o documentos sustitutivos con datos falsos o falseados:<\/strong> Multa proporcional del 75% del importe conjunto de las operaciones que hayan originado la infracci\u00f3n.<\/li>\n<li><strong>Incumplimiento de las obligaciones relativas a la utilizaci\u00f3n del NIF y de otros n\u00fameros o c\u00f3digos establecidos por la normativa tributaria:<\/strong> Multa fija de 150 euros.<\/li>\n<li><strong>Resistencia, obstrucci\u00f3n, excusa o negativa a las actuaciones de la Administraci\u00f3n Tributaria:<\/strong> Multa fija de 150 euros.<\/li>\n<li><strong>Incumplir el deber de sigilo exigido a los retenedores y a los obligados a realizar ingresos a cuenta:<\/strong> Multa fija de 300 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma persona o entidad que se comunique indebidamente.<\/li>\n<li><strong>No comunicar datos o comunicar datos falsos, incompleto o inexactos al pagador de rentas sometidas a retenci\u00f3n o ingreso a cuenta:<\/strong>\n<ul>\n<li>Leve: Multa proporcional del 35% de la diferencia entre la retenci\u00f3n o ingreso a cuenta procedente y la efectivamente practicada durante el per\u00edodo de aplicaci\u00f3n de los datos falsos, incompletos o inexactos cuando el obligado tributario <strong>s\u00ed <\/strong>tenga la obligaci\u00f3n de presentar autoliquidaci\u00f3n que incluya rentas sujetas a retenci\u00f3n o ingreso a cuenta.<\/li>\n<li>Grave: Multa proporcional del 150% de la diferencia entre la retenci\u00f3n o ingreso a cuenta procedente y la efectivamente practicada durante el per\u00edodo de aplicaci\u00f3n de los datos falsos, incompletos o inexactos cuando el obligado tributario <strong>no <\/strong>tenga la obligaci\u00f3n de presentar autoliquidaci\u00f3n que incluya rentas sujetas a retenci\u00f3n o ingreso a cuenta.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li><strong>Incumplir la obligaci\u00f3n de entregar el certificado de retenciones o ingresos a cuenta:<\/strong> Multa fija de 150 euros.<\/li>\n<\/ul>\n[\/vc_column_text][\/vc_column_inner][\/vc_row_inner][\/vc_column][\/vc_row][vc_row full_width=&#8221;stretch_row_content_no_spaces&#8221; el_class=&#8221;quote&#8221;][vc_column el_class=&#8221;quote-content&#8221;][vc_single_image image=&#8221;3994&#8243; img_size=&#8221;full&#8221; alignment=&#8221;center&#8221;][vc_column_text el_class=&#8221;hint-def&#8221;]\n<blockquote>\n<p class=\"quote-title\"><strong>EN RESUMEN:<\/strong><\/p>\n<p class=\"quote-text\">\u201cLas <strong>infracciones tributarias y sus correspondientes sanciones<\/strong> est\u00e1n recogidas en la Ley General Tributaria, y se clasifican en leves, graves y muy graves\u201d<\/p>\n<\/blockquote>\n[\/vc_column_text][\/vc_column][\/vc_row][vc_row full_width=&#8221;stretch_row&#8221;][vc_column][vc_row_inner][vc_column_inner][vc_custom_heading text=&#8221;<strong>\u25b7 El procedimiento para la imposici\u00f3n de las sanciones<\/strong>&#8221; use_theme_fonts=&#8221;yes&#8221;][vc_column_text]El <strong>procedimiento<\/strong> sancionador para la <strong>imposici\u00f3n de las sanciones<\/strong> queda regulado en los art. 207 a 212 de la LGT, y est\u00e1 caracterizado por:<\/p>\n<ul>\n<li>Ser un procedimiento que, salvo renuncia del obligado tributario, <strong>se tramitar\u00e1 de forma separada al resto de procedimientos regulados en la ley<\/strong>.<\/li>\n<li><strong>Se iniciar\u00e1 siempre de oficio<\/strong> en el plazo m\u00e1ximo de 3 meses desde la notificaci\u00f3n de la liquidaci\u00f3n o resoluci\u00f3n del procedimiento del que se derive.<\/li>\n<li>El afectado por el procedimiento sancionador <strong>tiene derecho a ser notificado de los hechos que se le imputen<\/strong>, las infracciones que pudieran constituir y de las sanciones que pudieran imponerse, la identidad del instructor y de la autoridad competente para imponer la sanci\u00f3n, as\u00ed como a formular alegaciones y a utilizar los medios de defensa admitidos por el ordenamiento.<\/li>\n<li>Se establece la <strong>posibilidad de una tramitaci\u00f3n abreviada de este procedimiento<\/strong>, que podr\u00e1 llevarse a cabo cuando al iniciarse el expediente sancionador, se encuentren en poder del \u00f3rgano competente todos los elementos que permitan formular la propuesta de imposici\u00f3n de sanci\u00f3n, que se incorporar\u00e1 al acuerdo iniciaci\u00f3n. La propuesta se notificar\u00e1 al interesado, que tendr\u00e1 un plazo de 15 d\u00edas para formular alegaciones o aportar las pruebas que estime convenientes.<\/li>\n<li>El procedimiento <strong>finalizar\u00e1 por caducidad o mediante res<\/strong>oluci\u00f3n:\n<ul>\n<li>Cuando el interesado est\u00e9 conforme con la resoluci\u00f3n, se entender\u00e1 dictada y notificada la misma por el \u00f3rgano competente para imponer la sanci\u00f3n, por el transcurso del plazo de un mes a contar desde la fecha en que se manifest\u00f3 la conformidad.<\/li>\n<li>Cuando se dicte resoluci\u00f3n expresa, en la que se contendr\u00e1 la fijaci\u00f3n de los hechos, la valoraci\u00f3n de las pruebas practicadas, la determinaci\u00f3n de la infracci\u00f3n cometida, la identificaci\u00f3n de la persona o entidad infractora y la cuant\u00eda de la sanci\u00f3n impuesta, indicando los criterios de graduaci\u00f3n de la misma y de la reducci\u00f3n que proceda (art. 188 de la LGT). En su caso, contendr\u00e1 la declaraci\u00f3n de inexistencia de la infracci\u00f3n o responsabilidad.<\/li>\n<li>El plazo de conclusi\u00f3n ser\u00e1 de 6 meses desde la notificaci\u00f3n del acuerdo de inicio y se entender\u00e1 concluido en la fecha en que se notifique el acto administrativo de resoluci\u00f3n del mismo. Si transcurrido dicho plazo, no hubiese notificaci\u00f3n de la resoluci\u00f3n del expediente, se producir\u00e1 la caducidad del procedimiento sancionador y se archivar\u00e1n las actuaciones.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>La resoluci\u00f3n que ponga fin al procedimiento sancionador <strong>podr\u00e1 ser reclamada o recurrida independientemente<\/strong>. La interposici\u00f3n de reclamaci\u00f3n o recurso suspender\u00e1 la ejecuci\u00f3n sin necesidad de prestar garant\u00eda hasta que sean firmes en v\u00eda administrativa, no deveng\u00e1ndose intereses de demora por el tiempo que transcurra hasta la finalizaci\u00f3n del plazo de pago en periodo voluntario abierto por la notificaci\u00f3n de la resoluci\u00f3n que ponga fin a la v\u00eda administrativa.<\/li>\n<\/ul>\n[\/vc_column_text][vc_custom_heading text=&#8221;<strong>\u00d3rganos competentes para la imposici\u00f3n de sanciones<\/strong>&#8221; font_container=&#8221;tag:h3|text_align:left&#8221; use_theme_fonts=&#8221;yes&#8221;][vc_column_text]\n<ul>\n<li><strong>El Consejo de Ministros <\/strong>para la suspensi\u00f3n del ejercicio de profesiones oficiales, empleo o cargo p\u00fablico.<\/li>\n<li><strong>El ministro de Hacienda o el \u00f3rgano equivalente de las comunidades aut\u00f3nomas, el \u00f3rgano competente de las entidades locales u \u00f3rganos en quienes deleguen<\/strong>, cuando consistan en la p\u00e9rdida del derecho a aplicar beneficios o incentivos fiscales o la posibilidad de obtener subvenciones o ayudas p\u00fablicas.<\/li>\n<li><strong>El \u00f3rgano competente para el reconocimiento del beneficio fiscal<\/strong>, cuando consistan en la p\u00e9rdida del derecho a aplicar el mismo.<\/li>\n<li><strong>El \u00f3rgano competente para liquidar o el \u00f3rgano superior inmediato de la unidad administrativa<\/strong> que ha propuesto el inicio del procedimiento sancionador.<\/li>\n<\/ul>\n[\/vc_column_text][\/vc_column_inner][\/vc_row_inner][\/vc_column][\/vc_row][vc_row full_width=&#8221;stretch_row&#8221;][vc_column][vc_row_inner][vc_column_inner][vc_custom_heading text=&#8221;<strong>La extinci\u00f3n de la responsabilidad<\/strong>&#8221; use_theme_fonts=&#8221;yes&#8221;][vc_column_text]La <strong>extinci\u00f3n de la responsabilidad derivada de las infracciones tributarias queda recogida en el art. 189 de la LGT<\/strong>, y se produce por:<\/p>\n<ul>\n<li>Por fallecimiento del sujeto infractor y por el transcurso del plazo de prescripci\u00f3n para imponer las sanciones correspondientes.<\/li>\n<li>El plazo de prescripci\u00f3n para imponer las sanciones ser\u00e1 de 4 a\u00f1os a contar desde el momento en que se cometieron las infracciones.<\/li>\n<li>El plazo de prescripci\u00f3n para imponer las sanciones se podr\u00e1 interrumpir:\n<ul>\n<li>Por cualquier acci\u00f3n de la Administraci\u00f3n Tributaria, realizada con conocimiento formal del interesado, que conlleve a la imposici\u00f3n de una sanci\u00f3n tributaria.<\/li>\n<li>Por la interposici\u00f3n de reclamaciones o recursos de cualquier clase, por el paso a la jurisdicci\u00f3n penal y por las acciones realizadas con conocimiento formal del obligado en el curso de dichos procedimientos.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n[\/vc_column_text][vc_custom_heading text=&#8221;<strong>Extinci\u00f3n de las sanciones tributarias<\/strong>&#8221; font_container=&#8221;tag:h3|text_align:left&#8221; use_theme_fonts=&#8221;yes&#8221;][vc_column_text]La <strong>extinci\u00f3n de las sanciones tributarias queda recogida en el art. 190 de la LGT<\/strong>, y se producen por:<\/p>\n<ul>\n<li>El pago o cumplimiento de la sanci\u00f3n<\/li>\n<li>Por prescripci\u00f3n del derecho para exigir el pago de la sanci\u00f3n<\/li>\n<li>Por condonaci\u00f3n de la sanci\u00f3n<\/li>\n<li>Por el fallecimiento de todos los obligados a satisfacer la sanci\u00f3n<\/li>\n<\/ul>\n[\/vc_column_text][\/vc_column_inner][\/vc_row_inner][\/vc_column][\/vc_row][vc_row full_width=&#8221;stretch_row&#8221;][vc_column][vc_row_inner][vc_column_inner][vc_custom_heading text=&#8221;<strong>Ley General Tributaria (BOE, texto consolidado)<\/strong>&#8221; use_theme_fonts=&#8221;yes&#8221;][vc_column_text]<iframe src=\"https:\/\/drive.google.com\/file\/d\/1f0NA4kcUrjS7CFQXeCUGbZe5Q_KtOhJb\/preview\" width=\"640\" height=\"738\"><span data-mce-type=\"bookmark\" style=\"display: inline-block; width: 0px; overflow: hidden; line-height: 0;\" class=\"mce_SELRES_start\">\ufeff<\/span><\/iframe><\/p>\n<p>Esperamos que con esta gu\u00eda os hayan quedado m\u00e1s claras las infracciones tributarias que recoge la ley y sus correspondientes sanciones. Pero para no tener ning\u00fan problema con Hacienda, lo mejor es contar con la ayuda de un <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/fiscales\/\">buen asesor fiscal<\/a> y <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/contables\/\">contable<\/a>.[\/vc_column_text][\/vc_column_inner][\/vc_row_inner][\/vc_column][\/vc_row][vc_row][vc_column][vc_column_text][\/vc_column_text][\/vc_column][\/vc_row]\n<!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_content --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_content --><!-- AddThis Related Posts generic via filter on the_content -->","protected":false},"excerpt":{"rendered":"[vc_row][vc_column][vc_column_text] Todos tenemos el deber de cumplir con nuestras obligaciones tributarias, esta obligaci\u00f3n es de imperativo legal y la Ley General Tributaria (LGT) establece que Hacienda tiene la potestad para&hellip;\n<!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_excerpt --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_excerpt 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