{"id":5347,"date":"2019-08-08T15:45:32","date_gmt":"2019-08-08T13:45:32","guid":{"rendered":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/?page_id=5347"},"modified":"2020-02-28T14:34:19","modified_gmt":"2020-02-28T12:34:19","slug":"iva","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/iva\/","title":{"rendered":"IVA &#8211; Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido"},"content":{"rendered":"[vc_row][vc_column][vc_column_text]\n<p style=\"text-align: left;\">Dentro de todos los impuestos que debemos pagar a la hacienda p\u00fablica, el IVA, o <strong>Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido<\/strong> es de los m\u00e1s conocidos si no el que m\u00e1s.<\/p>\n<p>Es un impuesto que recae directamente sobre los particulares, porque son los que en \u00faltimo t\u00e9rmino lo van a pagar al consumir bienes o servicios.\u00a0 Es por eso que se dice que es un impuesto que incide en el consumo.<\/p>\n<p>A nivel de negocio es neutro, es decir: no supone ning\u00fan coste para las empresas. Los empresarios y profesionales act\u00faan como meros presentadores del IVA que han cobrado a sus clientes (repercutido), deduciendo el pagado a sus proveedores (soportado). La diferencia positiva o negativa la deber\u00e1n ingresar o solicitar su devoluci\u00f3n a Hacienda, por lo que no supone ning\u00fan coste o beneficio para ellas.[\/vc_column_text][\/vc_column][\/vc_row][vc_row][vc_column][vc_custom_heading text=&#8221;<strong>\u00bfQu\u00e9 es el IVA?<\/strong>&#8221; use_theme_fonts=&#8221;yes&#8221;][vc_column_text]Las siglas del <strong>IVA <\/strong>corresponden a <strong>Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido<\/strong>. Es un tributo indirecto que ata\u00f1e al consumo y grava:<\/p>\n<ul>\n<li>Cuando en un negocio se entregan bienes y\/o se prestan servicios.<\/li>\n<li>Cuando hay adquisiciones intracomunitarias de bienes (AIB).<\/li>\n<li>Cuando se importan bienes.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Los empresarios y profesionales diferencian dos formas de aplicaci\u00f3n del impuesto:<\/p>\n<ol>\n<li>Repercutiendo a los consumidores las cuotas de IVA que les corresponden por la venta de productos o por la prestaci\u00f3n de servicios, habiendo obligaci\u00f3n de ingresarlas en el Tesoro.<\/li>\n<li>Deduciendo en la declaraci\u00f3n y liquidaci\u00f3n peri\u00f3dica, las cuotas soportadas por las adquisiciones a proveedores y el IVA soportado en compras.<\/li>\n<\/ol>\n<p>De ambas formas se hace balance y si el resultado es positivo, debe ingresarse en el Tesoro. Si por el contrario es negativo, el resultado se compensa en las declaraciones y liquidaciones siguientes. De forma que que \u00fanicamente se puede solicitar la devoluci\u00f3n en la declaraci\u00f3n del cuarto trimestre del a\u00f1o (a excepci\u00f3n de que se est\u00e9 incluido en la declaraci\u00f3n mensual del IVA, en cuyo caso se efectuar\u00e1 mes a mes).<\/p>\n<p>El <strong>tipo impositivo<\/strong> a aplicar es del <strong>21% (IVA del tipo\u00a0general<\/strong>), <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/iva\/reducido-superreducido\/\">10% (IVA reducido), 4% (IVA superreducido)<\/a> dependiendo del bien o servicio prestado.[\/vc_column_text][vc_custom_heading text=&#8221;<strong>Los diversos reg\u00edmenes de IVA<\/strong>&#8221; use_theme_fonts=&#8221;yes&#8221;][vc_custom_heading text=&#8221;<strong>R\u00e9gimen General<\/strong>&#8221; font_container=&#8221;tag:h3|text_align:left&#8221; use_theme_fonts=&#8221;yes&#8221;][vc_column_text]El R\u00e9gimen General es al que est\u00e1n acogidos todas las empresas, tanto sociedades mercantiles (<a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/sociedades\/limitada\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Sociedad Limitada<\/a>, <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/sociedades\/anonima\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Sociedad An\u00f3nima<\/a>, etc\u00e9tera) como personas f\u00edsicas, siempre que no tributen, de forma obligada o voluntaria, en alguno de los otros reg\u00edmenes. Como es el caso de determinados comercios al por menor y las actividades en m\u00f3dulos.<\/p>\n<p>En este r\u00e9gimen, las empresas y profesionales repercuten el IVA a sus clientes y a su vez, los proveedores de bienes y servicios del negocio repercuten el IVA correspondiente.<\/p>\n<p>A final de ejercicio, el empresario o profesional deber\u00e1 calcular la <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/iva\/soportado-repercutido\/\">diferencia entre el IVA devengado y repercutido<\/a> a sus clientes, y el soportado deducible (el que repercuten los proveedores).<\/p>\n<p>El control del IVA devengado y el soportado requiere las siguientes obligaciones:<\/p>\n<ul>\n<li>Expedici\u00f3n de facturas, con copia a conservar y para los clientes. Se puede emitir una factura simplificada cuando el importe no supere los 400 \u20ac (3.000 \u20ac en algunas actividades) con el IVA incluido.<\/li>\n<li>Exigir y conservar facturas a los proveedores.<\/li>\n<li>Tener y llevar al d\u00eda los siguientes libros:\n<ul>\n<li>Libro de registro de facturas expedidas<\/li>\n<li>Libro de registro de facturas recibidas<\/li>\n<li>Libro de registro de bienes de inversi\u00f3n<\/li>\n<li>Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n[\/vc_column_text][vc_custom_heading text=&#8221;<strong>\u00bfQu\u00e9 modelos se deben presentar?<\/strong>&#8221; font_container=&#8221;tag:h4|text_align:left&#8221; use_theme_fonts=&#8221;yes&#8221;][vc_column_text]El modelo a presentar depende de la periodicidad con las que se hacen las declaraciones.<\/p>\n<p>Las grandes empresas y los sujetos pasivos que est\u00e9n inscritos en el registro de <strong>devoluci\u00f3n mensual<\/strong>, deben presentar obligatoriamente de forma mensual y por v\u00eda electr\u00f3nica el modelo 303. El libro del registro del IVA se realiza utilizando la <strong>sede electr\u00f3nica de la AEAT<\/strong> a trav\u00e9s del Suministro Inmediato de Informaci\u00f3n por lo que no presentan el modelo 390.<\/p>\n<p>Las <strong>entidades acogidas al r\u00e9gimen especial de grupo de entidades<\/strong>, deben presentar en los 30 primeros d\u00edas naturales del mes siguiente del per\u00edodo de liquidaci\u00f3n mensual el <a href=\"https:\/\/www.agenciatributaria.gob.es\/AEAT.sede\/procedimientoini\/G407.shtml\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">modelo 322<\/a> y el<a href=\"https:\/\/www.agenciatributaria.gob.es\/AEAT.sede\/procedimientoini\/G408.shtml\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"> modelo 353<\/a>. El libro del registro del IVA se realiza utilizando la sede electr\u00f3nica de la AEAT a trav\u00e9s del Suministro Inmediato de Informaci\u00f3n (SII) por lo que no presentan el modelo 390.<\/p>\n<p>Si se realiza la liquidaci\u00f3n trimestralmente, se presentar\u00e1 el modelo 303 cuatro veces al a\u00f1o:<\/p>\n<ul>\n<li>Entre el 1 y el 20 de abril.<\/li>\n<li>Entre el 1 y el 20 de julio.<\/li>\n<li>Entre el 1 y el 20 de octubre.<\/li>\n<li>Desde el d\u00eda 1 hasta el 30 del mes de enero.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Si se realiza la liquidaci\u00f3n mensualmente, se presentar\u00e1 el <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/blog\/events\/modelo-303\/\">modelo 303<\/a> desde el d\u00eda 1 hasta el 20 del mes siguiente al periodo de liquidaci\u00f3n (hasta el 30 en enero).<\/p>\n<p><img class=\"aligncenter wp-image-10574 size-full\" src=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2019\/12\/modelo-303.png\" alt=\"modelo 303\" width=\"597\" height=\"842\" srcset=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2019\/12\/modelo-303.png 597w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2019\/12\/modelo-303-213x300.png 213w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2019\/12\/modelo-303-390x550.png 390w\" sizes=\"(max-width: 597px) 100vw, 597px\" \/>[\/vc_column_text][\/vc_column][\/vc_row][vc_row full_width=&#8221;stretch_row&#8221;][vc_column][vc_row_inner][vc_column_inner][vc_custom_heading text=&#8221;<strong>R\u00e9gimen Simplificado<\/strong>&#8221; font_container=&#8221;tag:h3|text_align:left&#8221; use_theme_fonts=&#8221;yes&#8221;][vc_column_text]Es el r\u00e9gimen al que se adscriben las personas f\u00edsicas o entidades compuestas por personas f\u00edsicas que declaran rentas en el <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/irpf\/\">IRPF<\/a> y cuyas actividades est\u00e1n incluidas en la <strong>Orden del Ministerio de Hacienda y Administraciones P\u00fablicas<\/strong>, sin rebasar el l\u00edmite de 250.000 euros anuales, y que no ejerzan ninguna actividad incompatible.<\/p>\n<p>Los adscritos al R\u00e9gimen Simplificado tienen la obligaci\u00f3n de controlar su actividad mediante:<\/p>\n<ul>\n<li>Libro de Registro de facturas recibidas.<\/li>\n<li>Libro de Registro de operaciones\u00a0en R\u00e9gimen Simplificado en caso de que los \u00edndices o m\u00f3dulos operen sobre el volumen de operaciones realizado.<\/li>\n<li>Conservar los justificantes de los \u00edndices o m\u00f3dulos aplicados.<\/li>\n<\/ul>\n[\/vc_column_text][vc_custom_heading text=&#8221;<strong>\u00bfC\u00f3mo se calcula?<\/strong>&#8221; font_container=&#8221;tag:h4|text_align:left&#8221; use_theme_fonts=&#8221;yes&#8221;][vc_column_text]Al final de cada ejercicio,se realizar\u00e1 un c\u00e1lculo del resultado de la liquidaci\u00f3n, aunque se deber\u00e1 realizar un ingreso a cuenta trimestral.<\/p>\n<p>En cuanto a la cuota anual:<\/p>\n<ol>\n<li><span style=\"text-decoration: underline;\">Cuota devengada por operaciones corrientes:<\/span>\n<ol>\n<li>En general: la cuota devengada es la suma de las cantidades correspondientes de los m\u00f3dulos que, a su vez, se calcula multiplicando la cantidad asignada a cada uno de ellos por el promedio del n\u00famero de unidades de las mismas empleadas en la actividad anual.<\/li>\n<li>En actividades agr\u00edcolas, ganaderas y forestales: la cuota devengada se calcula multiplicando el volumen total de ingresos, excluyendo subvenciones, indemnizaciones, el Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido y, si procede, el recargo equivalente que grave la operaci\u00f3n de cada uno de los cultivos o explotaciones, por el \u00edndice de cuota devengada por operaciones corrientes que corresponda.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li><span style=\"text-decoration: underline;\">Cuotas soportadas por operaciones corrientes<\/span>: de estas cuotas se puede deducir:\n<ol>\n<li>Las cuotas soportadas al adquirir o importar bienes y servicios, distintos de los activos fijos, destinados al desarrollo de la actividad (de conformidad con lo citado en el Cap\u00edtulo I del T\u00edtulo VIII de la Ley 37\/1992 del IVA), consider\u00e1ndose a estos efectos activos fijos los elementos del inmovilizado.<\/li>\n<li>Las compensaciones agr\u00edcolas seg\u00fan lo citado en el art\u00edculo 130 de la Ley 37\/1992, realizadas por los sujetos pasivos al adquirir bienes o servicios a empresarios acogidos al r\u00e9gimen especial de la agricultura, ganader\u00eda y pesca.<\/li>\n<li>El 1% del importe de la cuota devengada por operaciones corrientes en concepto de cuotas soportadas, por este mismo tipo de operaciones, de dif\u00edcil justificaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li><span style=\"text-decoration: underline;\">Cuota derivada del r\u00e9gimen simplificado<\/span>: ser\u00e1 la mayor de las siguientes cantidades:\n<ol>\n<li>El resultado de restar a la cuota devengada las cuotas soportadas, ambas por operaciones corrientes.<\/li>\n<li>La cuota m\u00ednima resultado de aplicar el porcentaje para cada actividad en la Orden de aprobaci\u00f3n de los \u00edndices y m\u00f3dulos para ese ejercicio, sobre la cuota devengada por operaciones corrientes (incrementada en el importe de las cuotas del IVA soportadas fuera del territorio espa\u00f1ol de aplicaci\u00f3n del Impuesto devueltas en el ejercicio).<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p>Si las actividades son agr\u00edcolas, ganaderas y forestales, no existe <strong>cuota m\u00ednima<\/strong>.<\/p>\n<ol>\n<li><span style=\"text-decoration: underline;\">Resultado del r\u00e9gimen simplificado<\/span>: se incrementa en el importe de las cuotas devengadas por las operaciones siguientes:\n<ol>\n<li>Adquisiciones intracomunitarias de bienes<\/li>\n<li>Operaciones con <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/iva\/inversion-sujeto-pasivo\/\">inversi\u00f3n del sujeto pasivo<\/a><\/li>\n<li>Entregas de activos fijos materiales y las transmisiones de activos fijos inmateriales<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p>Del resultado se deducen las cuotas soportadas por la adquisici\u00f3n\u00a0 importaci\u00f3n de activos fijos.<\/p>\n<p>Si la <strong>cuota es trimestral<\/strong>, los tres primeros trimestres del a\u00f1o se har\u00e1 la declaraci\u00f3n-liquidaci\u00f3n entre los 20 primeros d\u00edas naturales de los meses abril, julio y octubre del modelo 303 y se cuantifica aplicando unos porcentajes que diferir\u00e1n seg\u00fan la actividad y que vienen fijados por Orden Ministerial.<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2019\/12\/Actividades-agricolas-ganaderas-forestales.pdf\">Actividades agr\u00edcolas, ganaderas y forestales<\/a>:<\/p>\n<p><img class=\"aligncenter wp-image-10572 size-full\" src=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2019\/12\/Actividades-agricolas-ganaderas-forestales.png\" alt=\"Actividades agricolas ganaderas forestales\" width=\"595\" 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https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2019\/12\/Otras-actividades-210x300.png 210w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2019\/12\/Otras-actividades-390x556.png 390w\" sizes=\"(max-width: 597px) 100vw, 597px\" \/><\/p>\n[\/vc_column_text][vc_custom_heading text=&#8221;<strong>\u00bfQu\u00e9 modelos se deben presentar?<\/strong>&#8221; font_container=&#8221;tag:h4|text_align:left&#8221; use_theme_fonts=&#8221;yes&#8221;][vc_column_text]Desde el 1 de enero del 2014 los modelos 310, 311, 370 y 371 han sido suprimidos y se han integrado en el modelo 303.<\/p>\n<p>Adem\u00e1s, debe presentarse el <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/blog\/events\/modelo-390\/\">modelo 390<\/a>:\u00a0<em>Declaraci\u00f3n Resumen Anual de IVA<\/em>.<\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><img class=\"aligncenter wp-image-10578 size-full\" src=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2019\/12\/Modelo-390.png\" alt=\"Modelo 390\" width=\"591\" height=\"839\" srcset=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2019\/12\/Modelo-390.png 591w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2019\/12\/Modelo-390-211x300.png 211w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2019\/12\/Modelo-390-390x554.png 390w\" sizes=\"(max-width: 591px) 100vw, 591px\" \/><\/p>\n[\/vc_column_text][vc_custom_heading text=&#8221;<strong>R\u00e9gimen especial del Recargo de Equivalencia<\/strong>&#8221; font_container=&#8221;tag:h3|text_align:left&#8221; use_theme_fonts=&#8221;yes&#8221;][vc_column_text]El R\u00e9gimen especial de Recargo de equivalencia se aplica de forma obligatoria en caso de cumplir los siguientes requisitos:<\/p>\n<ol>\n<li>Que sean personas f\u00edsicas (o herencias yacentes o comunidades de bienes)<\/li>\n<li>Que vendan bienes muebles sin fabricaci\u00f3n, elaboraci\u00f3n o manufactura.<\/li>\n<li>Que al menos el 80% de sus ventas se realice a consumidores finales.<\/li>\n<li>Que no pertenezca a una de las actividades excluidas: veh\u00edculos de combusti\u00f3n, joyas, pieles lujosas, objetos de arte, maquinaria industrial, minerales, oro de inversi\u00f3n&#8230;<\/li>\n<\/ol>\n<p>En caso de no cumplir alguno de los requisitos, se quedar\u00e1 excluido y deber\u00e1 integrarse en el R\u00e9gimen General u otro permitido.[\/vc_column_text][vc_custom_heading text=&#8221;<strong>\u00bfC\u00f3mo se calcula?<\/strong>&#8221; font_container=&#8221;tag:h4|text_align:left&#8221; use_theme_fonts=&#8221;yes&#8221;][vc_column_text]En la factura, los proveedores repercuten el IVA m\u00e1s el <strong>recargo de equivalencia<\/strong> por separado, que consiste en los siguientes tipos:<\/p>\n<ul>\n<li>Tipo general del 21%: recargo del 5,2%.<\/li>\n<li>Tipo general del 10%: recargo del 1,4%.<\/li>\n<li>Tipo general del 4%: recargo del 0,5%.<\/li>\n<\/ul>\n<p>A cambio, no se est\u00e1 obligado a expedir factura por las ventas realizadas, con lo que se quedar\u00e1n \u00edntegramente con el IVA cobrado a los clientes.<\/p>\n<p>El comerciante est\u00e1 obligado a efectuar el ingreso por las <strong>adquisiciones intracomunitarios<\/strong> y en caso de &#8220;inversi\u00f3n sujeto pasivo&#8221; y por las ventas de inmuebles sujetas y no exentas.[\/vc_column_text][vc_custom_heading text=&#8221;<strong>\u00bfQu\u00e9 modelos se deben presentar?<\/strong>&#8221; font_container=&#8221;tag:h4|text_align:left&#8221; use_theme_fonts=&#8221;yes&#8221;][vc_column_text]No hay obligaci\u00f3n de presentar IVA por las actividades en este r\u00e9gimen, salvo que se efect\u00faen <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/iva\/inversion-sujeto-pasivo\/operaciones-intracomunitarias\/\">adquisiciones intracomunitarias<\/a> (<a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/blog\/events\/modelo-309\/\">modelo 309<\/a> y 349) y entregas de bienes a viajeros con derecho a devoluci\u00f3n (<a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2019\/12\/Modelo-308.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">modelo 308<\/a>).<\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><img class=\"aligncenter wp-image-10576 size-full\" src=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2019\/12\/Modelo-308.png\" alt=\"Modelo 308\" width=\"594\" height=\"842\" srcset=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2019\/12\/Modelo-308.png 594w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2019\/12\/Modelo-308-212x300.png 212w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2019\/12\/Modelo-308-390x553.png 390w\" sizes=\"(max-width: 594px) 100vw, 594px\" \/><\/p>\n[\/vc_column_text][\/vc_column_inner][\/vc_row_inner][\/vc_column][\/vc_row][vc_row full_width=&#8221;stretch_row&#8221; el_class=&#8221;find-advisor&#8221;][vc_column][vc_row_inner equal_height=&#8221;yes&#8221; content_placement=&#8221;middle&#8221;][vc_column_inner css=&#8221;.vc_custom_1559742234589{padding-top: 0px !important;padding-right: 0px !important;padding-bottom: 0px !important;padding-left: 0px !important;}&#8221;][\/vc_column_inner][\/vc_row_inner][vc_row_inner equal_height=&#8221;yes&#8221; content_placement=&#8221;middle&#8221;][vc_column_inner css=&#8221;.vc_custom_1559742234589{padding-top: 0px !important;padding-right: 0px !important;padding-bottom: 0px !important;padding-left: 0px !important;}&#8221;][\/vc_column_inner][\/vc_row_inner][vc_row_inner equal_height=&#8221;yes&#8221; content_placement=&#8221;middle&#8221;][vc_column_inner width=&#8221;1\/2&#8243; css=&#8221;.vc_custom_1559742234589{padding-top: 0px !important;padding-right: 0px !important;padding-bottom: 0px !important;padding-left: 0px !important;}&#8221;][vc_single_image image=&#8221;2764&#8243; img_size=&#8221;full&#8221; el_class=&#8221;find-advisor-computer&#8221;][\/vc_column_inner][vc_column_inner width=&#8221;1\/2&#8243;][vc_column_text]\n<p style=\"text-align: center; font-size: 1.667rem; color: #fff;\"><strong>\u00a1No esperes m\u00e1s!<\/strong><\/p>\n<p class=\"find-advisor-text\">Encuentra ya un buen asesor cerca de ti.<\/p>\n[\/vc_column_text][vc_btn title=&#8221;Buscar asesor&#8221; style=&#8221;custom&#8221; custom_background=&#8221;#408cd9&#8243; custom_text=&#8221;#ffffff&#8221; shape=&#8221;round&#8221; align=&#8221;center&#8221; link=&#8221;url:https%3A%2F%2Fasesorias.com%2F|||&#8221;][\/vc_column_inner][\/vc_row_inner][vc_row_inner equal_height=&#8221;yes&#8221; content_placement=&#8221;middle&#8221;][vc_column_inner css=&#8221;.vc_custom_1559742234589{padding-top: 0px !important;padding-right: 0px !important;padding-bottom: 0px !important;padding-left: 0px !important;}&#8221;][\/vc_column_inner][\/vc_row_inner][\/vc_column][\/vc_row][vc_row full_width=&#8221;stretch_row&#8221;][vc_column][vc_row_inner][vc_column_inner][vc_custom_heading text=&#8221;<strong>R\u00e9gimen especial del Criterio de Caja<\/strong>&#8221; font_container=&#8221;tag:h3|text_align:left&#8221; use_theme_fonts=&#8221;yes&#8221;][vc_column_text] El\u00a0<a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/iva\/criterio-caja\/\">Criterio de Caja<\/a>\u00a0es un r\u00e9gimen especial de car\u00e1cter optativo que permite retrasar la declaraci\u00f3n e ingreso del IVA repercutido hasta el momento en que se cobra a los clientes. Del mismo modo, se retrasa la deducci\u00f3n del IVA soportado hasta que se pague a los proveedores. Es lo que se denomina <strong>criterio de caja doble<\/strong>. y tiene de fecha l\u00edmite el 31 de diciembre del a\u00f1o inmediato posterior al del ejercicio.<\/p>\n<p>Aunque sea de car\u00e1cter optativo, hay requisitos para adscribirse al r\u00e9gimen especial del <strong>Criterio de Caja<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li>El volumen de operaciones anuales no supere los dos millones de euros, excluy\u00e9ndose los sujetos cuyos cobros en efectivo de un solo destinatario no sea mayor de 100.000 euros.<\/li>\n<li>Se debe optar al r\u00e9gimen del Criterio de Caja en el momento de declarar el comienzo de la actividad o en la declaraci\u00f3n censal durante el mes de diciembre anterior al inicio del a\u00f1o natural en que debe tener efecto.<\/li>\n<\/ul>\n[\/vc_column_text][vc_custom_heading text=&#8221;<strong>\u00bfCu\u00e1ndo se liquida?<\/strong>&#8221; font_container=&#8221;tag:h4|text_align:left&#8221; use_theme_fonts=&#8221;yes&#8221;][vc_column_text]El IVA en <strong>r\u00e9gimen especial del Criterio de Caja<\/strong> se devengar\u00e1:<\/p>\n<ul>\n<li>En el momento de percibir los importes total o parcialmente.<\/li>\n<li>El 31 de diciembre del a\u00f1o inmediato posterior al que se haya realizado la operaci\u00f3n si el cobro no se ha producido. Deber\u00e1 justificarse el momento del cobro total o parcial.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Quienes se hayan acogido a este r\u00e9gimen, podr\u00e1n practicar sus deducciones en los t\u00e9rminos establecidos en el <strong>T\u00edtulo VIII de la LIVA<\/strong> con la particularidad de que el derecho a la deducci\u00f3n nace:<\/p>\n<ul>\n<li>En el momento del pago total o parcial del precio por los importes ya cobrados.<\/li>\n<li>El 31 de diciembre del a\u00f1o inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operaci\u00f3n si el pago no se ha producido.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Durante el a\u00f1o de la actividad, se deben controlar las operaciones a trav\u00e9s de:<\/p>\n<ul>\n<li>Registro de facturas expedidas, anotando las fechas del cobro de la operaci\u00f3n junto con el medio de cobro.<\/li>\n<li>Registro de facturas recibidas, anotando las fechas del pago de la operaci\u00f3n junto con el medio de pago.<\/li>\n<li>Se indicar\u00e1 en las facturas que son de &#8220;r\u00e9gimen especial del criterio de caja&#8221;.<\/li>\n<li>En el modelo 303 se indicar\u00e1 a t\u00edtulo informativo los datos de las operaciones totales realizadas similar al criterio general del devengo.<\/li>\n<\/ul>\n[\/vc_column_text][vc_custom_heading text=&#8221;<strong>\u00bfQu\u00e9 modelos se deben presentar?<\/strong>&#8221; font_container=&#8221;tag:h4|text_align:left&#8221; use_theme_fonts=&#8221;yes&#8221;][vc_column_text]Hay que presentar el modelo 303 con el importe del total de las adquisiciones de bienes y servicios con desglose agregado de la base imponible (casilla 74) y de la cuota soportada (casilla 75) correspondiente a todas las operaciones del periodo.[\/vc_column_text][\/vc_column_inner][\/vc_row_inner][\/vc_column][\/vc_row][vc_row full_width=&#8221;stretch_row_content_no_spaces&#8221; el_class=&#8221;quote&#8221;][vc_column el_class=&#8221;quote-content&#8221;][vc_single_image image=&#8221;3994&#8243; img_size=&#8221;full&#8221; alignment=&#8221;center&#8221;][vc_column_text el_class=&#8221;hint-def&#8221;]\n<blockquote>\n<p class=\"quote-title\"><strong>EN RESUMEN:<\/strong><\/p>\n<p class=\"quote-text\">\u201cEl tipo impositivo puede ser general (21%), reducido (10%) y superreducido (4%)\u201d<\/p>\n<\/blockquote>\n[\/vc_column_text][\/vc_column][\/vc_row][vc_row full_width=&#8221;stretch_row&#8221;][vc_column][vc_row_inner][vc_column_inner][vc_custom_heading text=&#8221;<strong>Suministro Inmediato de Informaci\u00f3n (SII)<\/strong>&#8221; use_theme_fonts=&#8221;yes&#8221;][vc_column_text]Es el nuevo sistema de gesti\u00f3n del <strong>IVA <\/strong>que ha implantado la<strong> Agencia Tributaria <\/strong>que est\u00e1 basado en el <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/iva\/sii\/\">Suministro Inmediato de Informaci\u00f3n (SII)<\/a>.<\/p>\n<p>A trav\u00e9s de este sistema, los contribuyentes env\u00edan el detalle de los registros de facturaci\u00f3n en un plazo de cuatro d\u00edas a trav\u00e9s de la Sede Electr\u00f3nica. Tambi\u00e9n pueden presentar e ingresar las autoliquidaciones peri\u00f3dicas del IVA 10 d\u00edas m\u00e1s tarde de lo habitual.<\/p>\n<p>Con este sistema adem\u00e1s, dejan de ser obligatorios los modelos 347, 340 y 390, y los sujetos pueden contrastar la informaci\u00f3n de sus libros de registro con la que tienen sus clientes y proveedores si estos est\u00e1n tambi\u00e9n incluidos en el sistema.<\/p>\n<p>Todos aquellos sujetos que tengan la obligaci\u00f3n de <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/iva\/liquidacion\/\">liquidar el IVA<\/a> mensualmente, estar\u00e1n tambi\u00e9n obligados a estar dentro del sistema SII. Estos grupos son:<\/p>\n<ul>\n<li>Empresas que facturan m\u00e1s de 6 millones de \u20ac.<\/li>\n<li>R\u00e9gimen Especial de Grupos de Entidades en IVA.<\/li>\n<li>Inscritos en el Registro de Devoluci\u00f3n Mensual del IVA (REDEME)<\/li>\n<\/ul>\n[\/vc_column_text][vc_custom_heading text=&#8221;<strong>El env\u00edo de los registros de facturaci\u00f3n en SII<\/strong>&#8221; use_theme_fonts=&#8221;yes&#8221;][vc_column_text]Como ya hemos visto, los contribuyentes en SII deben llevar un control y registro de las <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/iva\/facturas\/\">facturas emitidas y recibidas<\/a> de IVA, y enviarlos a la Agencia Tributaria, a trav\u00e9s de la plataforma habilitada para tal fin, dentro de unos:[\/vc_column_text][vc_custom_heading text=&#8221;<strong>Plazos<\/strong>&#8221; font_container=&#8221;tag:h3|text_align:left&#8221; use_theme_fonts=&#8221;yes&#8221;][vc_column_text]Los plazos para el <strong>env\u00edo de los registros de facturaci\u00f3n<\/strong> var\u00edan dependiendo del tipo de factura:<\/p>\n<ul>\n<li>Facturas expedidas: en cuatro d\u00edas naturales desde la expedici\u00f3n salvo que sean expedidas por el destinatario o por un tercero, que se ampl\u00eda a 8 d\u00edas naturales. En ambos casos, el suministro se debe hacer antes del d\u00eda 16 del mes siguiente al que se hubiera producido el devengo.<\/li>\n<li>Facturas recibidas: en cuatro d\u00edas naturales desde la fecha en que se produce el registro contable de la factura y antes del d\u00eda 16 del mes siguiente al periodo de liquidaci\u00f3n.<\/li>\n<li>Operaciones intracomunitarias: en cuatro d\u00edas naturales desde el transporte o, si procede, en el momento de la recepci\u00f3n de los bienes.<\/li>\n<li>Bienes de inversi\u00f3n: dentro del plazo de presentaci\u00f3n del \u00faltimo periodo de liquidaci\u00f3n del a\u00f1o hasta el 30 de enero.<\/li>\n<li>Facturas rectificativas: en cuatro d\u00edas naturales desde la fecha de la expedici\u00f3n o el registro contable de la factura.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Dentro de los plazos de 4 y 8 d\u00edas naturales, no se incluyen los s\u00e1bados, domingos y festivos.[\/vc_column_text][\/vc_column_inner][\/vc_row_inner][\/vc_column][\/vc_row][vc_row][vc_column][vc_column_text]\u00bfTe queda alguna duda sobre qu\u00e9 es el IVA y c\u00f3mo declararlo? \u00bfNecesitas consejo sobre qu\u00e9 r\u00e9gimen te conviene m\u00e1s para liquidar? Contacta con un buen asesor que te ayude con los registros y tributos de impuestos en <a href=\"https:\/\/asesorias.com\">asesorias.com<\/a>, te enviaremos hasta 4 presupuestos gratis sin compromiso.<\/p>\n<p style=\"margin: 5% 0 5% 0; border-bottom: 3px solid #003366; font-size: 1.5em; text-transform: uppercase; font-weight: bold; color: #003366;\">M\u00e1s informaci\u00f3n sobre el impuesto al valor a\u00f1adido<\/p>\n<ul class=\"children\">\n<li class=\"page_item page-item-5854\"><a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/iva\/regla-prorrata\/\">Regla de prorrata en el IVA<\/a><\/li>\n<li class=\"page_item page-item-5859\"><a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/iva\/reserva-nivelacion\/\">La Reserva de Nivelaci\u00f3n<\/a><\/li>\n<li class=\"page_item page-item-5912\"><a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/iva\/intrastat\/\">\u00bfQu\u00e9 es INTRASTAT?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/iva\/actividades-exentas\/\">Actividades exentas de IVA<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/iva\/importaciones\/\">El IVA en la importaci\u00f3n y exportaci\u00f3n<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/iva\/restaurantes\/\">IVA en restaurantes<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/iva\/gasolina\/\">Iva en la gasolina<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/iva\/coches\/\">El IVA en los coches<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/iva\/seguros\/\">Iva en los seguros<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/iva\/vivienda-nueva\/\">IVA en vivienda nueva<\/a><\/li>\n<li class=\"page_item page-item-6593\"><a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/iva\/agencias-viajes\/\">IVA en las agencias de viajes<\/a><\/li>\n<li class=\"page_item page-item-8911\"><a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/iva\/borrador\/\">Borrador del IVA 2020<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/iva\/europa\/\">El IVA en Europa<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/iva\/andorra-igi\/\">El IVA en Andorra<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/iva\/hecho-imponible\/\">Hecho imponible del IVA<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/iva\/diferido\/\">El IVA diferido<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n[\/vc_column_text][\/vc_column][\/vc_row]\n<!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_content --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_content --><!-- AddThis Related Posts generic via filter on the_content -->","protected":false},"excerpt":{"rendered":"[vc_row][vc_column][vc_column_text] Dentro de todos los impuestos que debemos pagar a la hacienda p\u00fablica, el IVA, o Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido es de los m\u00e1s conocidos si no el que&hellip;\n<!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_excerpt --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_excerpt --><!-- AddThis Related Posts generic via filter on the_excerpt -->","protected":false},"author":8,"featured_media":0,"parent":1779,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v17.1 - https:\/\/yoast.com\/wordpress\/plugins\/seo\/ -->\n<title>IVA - Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido - \u00bfQu\u00e9 es? \u00bfC\u00f3mo se declara? - Asesor\u00edas<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"\u00bfQuieres saber cu\u00e1les son los tipos impositivos del IVA y c\u00f3mo declararlo? 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