{"id":3681,"date":"2019-06-26T11:38:00","date_gmt":"2019-06-26T09:38:00","guid":{"rendered":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/?page_id=3681"},"modified":"2019-10-28T17:32:11","modified_gmt":"2019-10-28T15:32:11","slug":"ley-atad","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/ley-atad\/","title":{"rendered":"Ley ATAD – Anteproyecto de Ley Medidas Antifraude"},"content":{"rendered":"

Anteproyecto de transposici\u00f3n de la directiva \u201cATAD\u201d\u00a0contra el fraude fiscal\u00a0– (UE) 2016\/1164 y 2017\/1852 –<\/strong><\/h2>\n

El 23 de octubre de 2018 se public\u00f3 el Anteproyecto de Ley de medidas de prevenci\u00f3n y lucha contra el fraude fiscal<\/strong>, con el que se pretende adecuar nuestro ordenamiento jur\u00eddico al que la UE promulg\u00f3 a trav\u00e9s de las Directivas 2016\/1164, de 12 de julio, y 2017\/1852, de 10 de octubre.<\/p>\n

El texto recoge medidas para evitar las pr\u00e1cticas de elusi\u00f3n de impuestos<\/strong> (\u201cExit Tax<\/i>\u201d), el refuerzo de control de las criptomonedas<\/i>,\u00a0 la actualizaci\u00f3n de las listas de para\u00edsos fiscales, el endurecimiento de la limitaci\u00f3n de efectivo, la ampliaci\u00f3n de la lista de morosos o la prohibici\u00f3n de las amnist\u00edas tributarias y de los programas de contabilidad \u201cB\u201d.<\/p>\n

Tambi\u00e9n, se contempla en el Anteproyecto de Ley la creaci\u00f3n de dos nuevos impuestos: el Impuesto sobre las Transacciones Financieras<\/strong> (\u201cTasa Tobin<\/i>\u201d) y del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales <\/strong>(\u201cTasa Google<\/i>\u201d).<\/p>\n

 <\/p>\n

Normas para evitar la elusi\u00f3n fiscal<\/strong><\/h2>\n

A trav\u00e9s del denominado Impuesto de Salida o \u201cExit Tax\u201d<\/i><\/strong> se pretende reforzar\u00a0 la fiscalidad espa\u00f1ola, evitando que\u00a0 empresas que se trasladen a otro pa\u00eds dejen de tributar por bases imponibles que debieran gravarse en el nuestro.<\/p>\n

As\u00ed, cuando una empresa traslade sus activos o su residencia fiscal fuera de Espa\u00f1a, deber\u00e1 incluir en su base imponible la diferencia entre el valor de mercado y el valor fiscal de esos activos.<\/p>\n

Tambi\u00e9n, se contempla aumentar las reducciones aplicables a las sanciones\u00a0 y recargos <\/strong>para conseguir disminuir el volumen de litigiosidad y fomentar el pago voluntario de los contribuyentes:<\/p>\n

1.- Reducci\u00f3n de las sanciones de actas con acuerdo<\/strong> en un 65%<\/strong>.<\/p>\n

2.- Reducci\u00f3n por pronto pago<\/strong> de sanciones en un 40%<\/strong>.<\/p>\n

Por otro lado, se modifica el recargo por ingresos fuera de plazo <\/strong>sin requerimiento previo, que aumentar\u00e1 un 1% mensual, acumulativo<\/strong>, hasta los 12 meses, en que llevar\u00e1 un recargo del 15% m\u00e1s intereses de demora.<\/p>\n

En este apartado se incluyen tambi\u00e9n nuevas medidas para controlar y combatir el fraude<\/strong> en las actividades de juego<\/strong>; incluidas las apuestas<\/strong> deportivas<\/strong>.<\/p>\n

En \u00faltimo lugar, y en l\u00ednea con este objetivo de potenciar la lucha contra la elusi\u00f3n fiscal, la Agencia Tributaria anuncia la creaci\u00f3n de una unidad dedicada al control de grandes patrimonios<\/strong>, y el desarrollo de las herramientas de an\u00e1lisis de riesgo y de <\/strong>Big Data<\/i><\/strong>.<\/p>\n

Lucha contra los para\u00edsos fiscales<\/strong><\/p>\n

Se actualiza y amplia el concepto de para\u00edso fiscal, incluyendo, adem\u00e1s de pa\u00edses y territorios, a reg\u00edmenes<\/strong> perjudiciales que faciliten el fraude fiscal.<\/strong><\/p>\n

Dentro de los motivos para su consideraci\u00f3n como para\u00edso fiscal se incluyen:<\/p>\n

1.- Que amparen la existencia de una baja tributaci\u00f3n<\/strong> (anteriormente solo se hac\u00eda referencia a nula tributaci\u00f3n).<\/p>\n

2.- Que no se produzca un intercambio efectivo de informaci\u00f3n<\/strong> tributaria con nuestro pa\u00eds en relaci\u00f3n al titular<\/strong> real<\/strong> de los bienes o derechos.<\/p>\n

3.- Atraer beneficios sin una actividad econ\u00f3mica real en el pa\u00eds (territorios \u201c<\/strong>Offshore<\/i><\/strong>\u201d<\/strong>).<\/p>\n

Se contempla que la lista de para\u00edsos fiscales se actualice de forma peri\u00f3dica, y se habilita para ello tambi\u00e9n al Gobierno.<\/p>\n

Control de las <\/strong>criptodivisas<\/i><\/strong><\/h2>\n

Comenzar\u00e1n a exigirse datos sobre titulares y saldos<\/strong> de las criptomonedas<\/i>, y a informar sobre las operaciones de adquisici\u00f3n, transmisi\u00f3n, permuta o transferencia por medio de modelo 720 (Declaraciones de Bienes y Derechos en el Exterior).<\/p>\n

Prohibici\u00f3n de amnist\u00edas<\/strong><\/h2>\n

Se modifica la Ley General Tributaria para establecer la prohibici\u00f3n en el futuro de nuevas amnist\u00edas fiscales u otros instrumentos extraordinarios de regularizaci\u00f3n fiscal.<\/p>\n

Prohibici\u00f3n del desarrollo de software de contabilidad B<\/strong><\/h2>\n

Se proh\u00edbe<\/strong> el denominado \u201csoftware de ocultaci\u00f3n de ventas\u201d<\/strong> o programas inform\u00e1ticos que permitan confeccionar una contabilidad \u201cB\u201d o fraudulenta.<\/p>\n

Adem\u00e1s, exige que los desarrolladores<\/strong> se ajusten a ciertos requisitos que certifiquen<\/strong> la integridad<\/strong> de las operaciones, y establece un r\u00e9gimen<\/strong> sancionador<\/strong> espec\u00edfico para garantizarlo.<\/p>\n

Ampliaci\u00f3n de la lista de morosos<\/strong><\/h2>\n

El l\u00edmite a partir del cual los contribuyentes ser\u00e1n incluidos en la lista de morosos de Hacienda se reduce a 600.000 \u20ac<\/strong>, con el objetivo de fomentar el ingreso de las cantidades pendientes por parte de los grandes deudores.<\/p>\n

Adem\u00e1s, se incluyen<\/strong> en ella a los responsables<\/strong> solidarios<\/strong>, de manera que alcance a todos los morosos reales.<\/p>\n

Endurecimiento de la limitaci\u00f3n de pago en efectivo<\/strong><\/h2>\n

En lo relativo a operaciones de pago en efectivo entre empresarios, el l\u00edmite se reduce a 1.000 \u20ac.<\/strong> No obstante, entre particulares se mantiene en 2.500 \u20ac.<\/p>\n

Tambi\u00e9n disminuye de 15.000 \u20ac a 10.000 \u20ac en el caso de pago en efectivo entre particulares con domicilio fiscal fuera del Espa\u00f1a.<\/p>\n

R\u00e9gimen de Transparencia Fiscal Internacional\u00a0<\/strong><\/h2>\n

Se incluyen algunas modificaciones, en adaptaci\u00f3n a la Directiva ATAD, como la ampliaci\u00f3n<\/strong> de su aplicaci\u00f3n<\/strong> a los establecimientos permanentes en el extranjero, a los Holdings o a determinadas rentas.<\/p>\n

Ampliaci\u00f3n del Valor de Mercado<\/strong><\/h2>\n

Se define el \u201cValor de Mercado\u201d<\/strong> como el de referencia<\/strong> para el c\u00e1lculo de la base<\/strong> imponible<\/strong> tanto en la transmisi\u00f3n de bienes o derechos en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur\u00eddicos Documentados, como en los bienes inmuebles en el Impuesto sobre Patrimonio.<\/p>\n

Impuesto sobre Transacciones Financieras\u00a0<\/strong><\/h2>\n

Se contempla la creaci\u00f3n del Impuesto sobre Transacciones Financieras en la misma l\u00ednea en la que tambi\u00e9n otros pa\u00edses de la UE llevan tiempo trabajando en las instituciones comunitarias. En este Anteproyecto se propone el inicio de su implantaci\u00f3n nacional, sin olvidar el objetivo final de la armonizaci\u00f3n a nivel europeo.<\/p>\n

El impuesto propone gravar con un 0,2%<\/strong> las operaciones de adquisici\u00f3n<\/strong> de acciones<\/strong> de sociedades espa\u00f1olas siempre que sean empresas cotizadas y que su valor de capitalizaci\u00f3n burs\u00e1til supere los 1.000 millones de euros.<\/p>\n

Estar\u00e1n exentas del impuesto, las reestructuraciones empresariales, las operaciones realizadas entre sociedades del mismo grupo, las cesiones temporales o las operaciones del mercado primario, entre otras.<\/p>\n

El sujeto pasivo <\/strong>ser\u00e1 el intermediario financiero<\/strong> que realice la orden de adquisici\u00f3n, y se liquidar\u00e1 a trav\u00e9s de una declaraci\u00f3n anual.<\/p>\n

Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales<\/strong><\/h2>\n

Con el fin de adaptar la fiscalidad a los nuevos modelos de negocio del siglo XXI, Espa\u00f1a pretende tomar la delantera con una propuesta de aplicaci\u00f3n de la Directiva comunitaria dirigida a gravar los servicios digitales.<\/p>\n

El objetivo de este nuevo impuesto indirecto es que las empresas tributen all\u00ed donde generan beneficios<\/strong>, puesto que buena parte de los ingresos que algunas grandes multinacionales obtienen en nuestro pa\u00eds est\u00e1n fuera del actual marco tributario.<\/p>\n

Para conseguirlo, la norma contempla gravar el valor incorporado a los servicios<\/strong> (y no el beneficio) en los que se haya producido una contribuci\u00f3n esencial<\/strong> por parte de los usuarios<\/strong> en la creaci\u00f3n de valor, y por los que la empresa ha generado una rentabilidad.<\/p>\n

La norma contempla que se graven a un tipo del 3%<\/strong>:<\/p>\n

1.- La prestaci\u00f3n de servicios de publicidad en l\u00ednea.<\/p>\n

2.- Los servicios de intermediaci\u00f3n en l\u00ednea.<\/p>\n

3.- La venta de datos generados a partir de informaci\u00f3n proporcionada por el usuario.<\/p>\n

El impuesto tendr\u00e1 una periodicidad trimestral y afectar\u00e1 \u00fanicamente\u00a0 a grandes empresas<\/strong> (facturaci\u00f3n neta global superior a 750 millones de euros e ingresos digitales en Espa\u00f1a superiores a 3 millones de euros) cuyos servicios sean prestados a usuarios situados en territorio espa\u00f1ol.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"Anteproyecto de transposici\u00f3n de la directiva \u201cATAD\u201d\u00a0contra el fraude fiscal\u00a0– (UE) 2016\/1164 y 2017\/1852 – El 23 de octubre de 2018 se public\u00f3 el Anteproyecto de Ley de medidas de…\n","protected":false},"author":3,"featured_media":0,"parent":1779,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":[],"yoast_head":"\nLey ATAD - Anteproyecto de Ley Medidas Antifraude - \u00bfQu\u00e9 es?<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"\u00bfA\u00fan no sabes que es la ley ATAD? 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