{"id":17441,"date":"2020-11-13T14:09:16","date_gmt":"2020-11-13T12:09:16","guid":{"rendered":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/?page_id=17441"},"modified":"2020-11-13T14:09:16","modified_gmt":"2020-11-13T12:09:16","slug":"subvenciones","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/contable\/pgc\/subvenciones\/","title":{"rendered":"Contabilidad de las subvenciones: As\u00ed funciona"},"content":{"rendered":"<p>\u00bfC\u00f3mo llevar la <strong>contabilidad de las subvenciones<\/strong>? \u00bfQu\u00e9 hay que hacer para reflejar estas ayudas en la cuenta de p\u00e9rdidas y ganancias de la empresa? Te lo contamos en este art\u00edculo.<\/p>\n<h2 id=\"subvenciones-donaciones-y-legados-no-reintegrables\"><strong>Subvenciones, donaciones y legados no reintegrables<\/strong><\/h2>\n<p>Las <strong>subvenciones<\/strong> se definen como aquellas ayudas concedidas por la Administraci\u00f3n P\u00fablica con el objetivo de impulsar el establecimiento o el desarrollo de las empresas.<\/p>\n<p>El <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/contable\/pgc\/\">Plan General Contable (PGC)<\/a>, de acuerdo a su Norma de Valoraci\u00f3n 18\u00aa, establece que las subvenciones, donaciones y legados no reintegrables <strong>de car\u00e1cter monetario<\/strong> han de valorarse de acuerdo al valor de la subvenci\u00f3n en el momento de su concesi\u00f3n.<\/p>\n<p>Por su parte, las subvenciones, donaciones y legados no reintegrables de car\u00e1cter NO monetario (<strong>en especie<\/strong>) han de valorarse seg\u00fan el valor del bien otorgado en el momento de su concesi\u00f3n.<\/p>\n<p>Independientemente de que estas subvenciones sean o no de car\u00e1cter monetario, han de contabilizarse como <strong>ingresos del patrimonio neto<\/strong> y han de quedar reflejadas en la <strong>cuenta de p\u00e9rdidas y ganancias<\/strong> como ingresos, relacion\u00e1ndose con los gastos derivados de dicha subvenci\u00f3n.<\/p>\n<p>A su vez, para la contabilidad de las subvenciones se ha de tener en cuenta lo siguiente:<\/p>\n<ul>\n<li>Las subvenciones se reflejar\u00e1n como ingresos del ejercicio en el que son concedidas, siempre que se haya otorgado con el objetivo de asegurar la rentabilidad m\u00ednima de la empresa. Como excepci\u00f3n, est\u00e1n las subvenciones concedidas para subsanar d\u00e9ficits de explotaci\u00f3n futuros, en cuyo caso se han de imputar en los ejercicios futuros correspondientes.<\/li>\n<li>Aquellas subvenciones concedida para financiar los gastos de la empresa deber\u00e1n quedar reflejadas en el mismo ejercicio en el que los gastos de financiaci\u00f3n sean devengados.<\/li>\n<li>En caso de que las subvenciones se concedan con el objetivo de cancelar pasivos o adquirir activos, se pueden dar diferentes supuestos:\n<ul>\n<li>Los activos de amortizado material, intangible o las inversiones inmobiliarias han de indicarse como ingresos del ejercicio, en relaci\u00f3n a la amortizaci\u00f3n de los elementos en dicho per\u00edodo.<\/li>\n<li>Las existencias que no hayan sido obtenidas como resultado de un rappel comercial se indicar\u00e1n como ingresos en el ejercicio de su enajenaci\u00f3n o correcci\u00f3n de su valor a causa del deterioro.<\/li>\n<li>Los activos financieros se imputar\u00e1n de la misma manera que las existencias.<\/li>\n<li>Por \u00faltimo, la cancelaci\u00f3n de deudas se indicar\u00e1 en la cuenta de p\u00e9rdidas y ganancias en el ingreso en el que se haya producido la cancelaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<h2 id=\"subvenciones-que-se-imputan-al-ejercicio-en-que-se-conceden\"><strong>Subvenciones que se imputan al ejercicio en que se conceden<\/strong><\/h2>\n<p>Son aquellas subvenciones que se reciben con el objetivo de asegurar una m\u00ednima rentabilidad o para compensar el d\u00e9ficit generado durante un ejercicio. Tanto peque\u00f1as, medianas y grandes empresas han de contabilizar estas subvenciones como un <strong>ingreso en el subgrupo 74<\/strong>.<\/p>\n<p>Este tipo de subvenciones no generar\u00e1n problemas contables ya que se imputan en el mismo ejercicio que se conceden y, por tanto, no crean diferencias y no es necesario realizar ajustes en futuros ejercicios.<\/p>\n<h2 id=\"subvenciones-imputadas-en-varios-ejercicios\"><strong>Subvenciones imputadas en varios ejercicios<\/strong><\/h2>\n<p>Tambi\u00e9n existen subvenciones que se imputa en distintos ejercicios. Es el caso de la cancelaci\u00f3n de deudas, las ayudas para adquisici\u00f3n de inmovilizado o activos, u otras subvenciones concedidas para la financiaci\u00f3n de determinados gastos.<\/p>\n<p>La principal caracter\u00edstica contable de estas subvenciones es que no solo se deben imputar en el ejercicio en el que son concedidas, sino que se han de repartir en varios ejercicios.<\/p>\n<p>De manera general, estas subvenciones se imputar\u00e1n al patrimonio neto y se apuntar\u00e1n como ingresos en la cuenta de p\u00e9rdidas y ganancias.<\/p>\n<p>En funci\u00f3n del tipo de sociedad, estas subvenciones se llevar\u00e1n al patrimonio neto de diferentes formas:<\/p>\n<ul>\n<li>Las Pymes deber\u00e1n apuntar la subvenci\u00f3n en el patrimonio empresarial en el subgrupo 13. Posteriormente se imputar\u00e1 la subvenci\u00f3n en las p\u00e9rdidas y ganancias de cada ejercicio, seg\u00fan la parte que corresponda.<\/li>\n<li>El resto de empresas que sigan el Plan Contable General, han de reflejar los <strong>ingresos y gastos imputables al patrimonio neto en los grupos 8 y 9<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<h2 id=\"ejemplo-de-contabilidad-de-subvenciones\"><strong>Ejemplo de contabilidad de subvenciones<\/strong><\/h2>\n<p>Imaginemos que la empresa XYZ obtiene una subvenci\u00f3n de 150.000 euros para la adquisici\u00f3n de un local comercial (el 25% corresponde al valor del terreno).<\/p>\n<p>El 1 de enero de 2020 la empresa cobra el total de la subvenci\u00f3n. Se considera que en ese momento el local est\u00e1 en condiciones de ser utilizado. Se establece una vida \u00fatil de 40 a\u00f1os para el local, y un tipo impositivo del 30%.<\/p>\n<p>El primer paso ser\u00eda contabilizar la operaci\u00f3n, es decir, reflejar la concesi\u00f3n de la ayuda. Esto se ha de realizar aunque la empresa no haya cobrado la subvenci\u00f3n<\/p>\n<table class=\"asiento-contable\">\n<tbody>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center;\"><strong>Registro Contable &#8211; Libro Diario<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: center;\"><strong>Debe<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: center;\"><strong>Haber<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center;\">HP, deudora por subvenciones concedidas (4708)<\/td>\n<td class=\"derecha\" style=\"text-align: center;\">150.000<\/td>\n<td><\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"fila-alterna\">\n<td style=\"text-align: center;\">Ingresos por subvenciones oficiales de capital (940)<\/td>\n<td><\/td>\n<td class=\"derecha\" style=\"text-align: center;\">150.000<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>El siguiente paso es reflejar en la contabilidad de la empresa el momento en que se cobra la subvenci\u00f3n.<\/p>\n<table class=\"asiento-contable\">\n<tbody>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center;\"><strong>Registro Contable &#8211; Libro Diario<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: center;\"><strong>Debe<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: center;\"><strong>Haber<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center;\">Bancos, c\/c (572)<\/td>\n<td class=\"derecha\" style=\"text-align: center;\">150.000<\/td>\n<td><\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"fila-alterna\">\n<td style=\"text-align: center;\">HP, deudora por subvenciones concedidas (4708)<\/td>\n<td><\/td>\n<td class=\"derecha\" style=\"text-align: center;\">150.000<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>La adquisici\u00f3n del local por parte de la empresa se reflejar\u00eda de la siguiente manera:<\/p>\n<table class=\"asiento-contable\">\n<tbody>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center;\"><strong>Registro Contable &#8211; Libro Diario<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: center;\"><strong>Debe<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: center;\"><strong>Haber<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center;\">Terrenos y Bienes Naturales (210)<\/td>\n<td class=\"derecha\" style=\"text-align: center;\">37.500<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center;\">Construcciones (211)<\/td>\n<td class=\"derecha\" style=\"text-align: center;\">112.500<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center;\">HP, IVA soportado (472)<br \/>\n(16% 150.000)<\/td>\n<td class=\"derecha\" style=\"text-align: center;\">24.000<\/td>\n<td><\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"fila-alterna\">\n<td style=\"text-align: center;\">a Bancos, c\/c (572)<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\"><\/td>\n<td class=\"derecha\" style=\"text-align: center;\">174.000<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>A fecha 31 de diciembre de 2020 habr\u00e1 que realizar los asientos que corresponden a la amortizaci\u00f3n del local.<\/p>\n<table class=\"asiento-contable\">\n<tbody>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center;\"><strong>Registro Contable &#8211; Libro Diario<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: center;\"><strong>Debe<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: center;\"><strong>Haber<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center;\">Amortizaci\u00f3n del inmovilizado material (681)<br \/>\n(112.500\/40)<\/td>\n<td class=\"derecha\" style=\"text-align: center;\">2.812,50<\/td>\n<td><\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"fila-alterna\">\n<td style=\"text-align: center;\">a Amortizaci\u00f3n acumulada de construcciones (2811)<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\"><\/td>\n<td class=\"derecha\" style=\"text-align: center;\">2.812,50<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>El 31 de diciembre de 2020 tambi\u00e9n ser\u00e1 necesario hacer la imputaci\u00f3n de la subvenci\u00f3n en el ejercicio, adem\u00e1s de regularizar las cuentas en los grupos 8 y 9 de ingresos y gastos imputables al patrimonio neto y en el subgrupo 13 de\u00a0subvenciones, donaciones y ajustes por cambios de valor.<\/p>\n<table class=\"asiento-contable\">\n<tbody>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center;\"><strong>Registro Contable &#8211; Libro Diario<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: center;\"><strong>Debe<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: center;\"><strong>Haber<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center;\">Transferencia de subvenciones oficiales de capital (840)<br \/>\n(170.000\/50)<\/td>\n<td class=\"derecha\" style=\"text-align: center;\">3.750<\/td>\n<td><\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"fila-alterna\">\n<td style=\"text-align: center;\">Subvenciones, donaciones y legados de capital transferidos al resultado del ejercicio (746)<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\"><\/td>\n<td class=\"derecha\" style=\"text-align: center;\">3.750<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<table class=\"asiento-contable\">\n<tbody>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center;\"><strong>Registro Contable &#8211; Libro Diario<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: center;\"><strong>Debe<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: center;\"><strong>Haber<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center;\">Subvenciones oficiales de capital (130)<\/td>\n<td class=\"derecha\" style=\"text-align: center;\">3.750<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"fila-alterna\">\n<td style=\"text-align: center;\">a Transferencia de subvenciones oficiales de capital (840)<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\"><\/td>\n<td class=\"derecha\" style=\"text-align: center;\">3.750<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<table class=\"asiento-contable\">\n<tbody>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center;\"><strong>Registro Contable &#8211; Libro Diario<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: center;\"><strong>Debe<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: center;\"><strong>Haber<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center;\">Ingresos por subvenciones oficiales de capital (940)<\/td>\n<td class=\"derecha\" style=\"text-align: center;\">150.000<\/td>\n<td><\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"fila-alterna\">\n<td style=\"text-align: center;\">a Subvenciones oficiales de capital (130)<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\"><\/td>\n<td class=\"derecha\" style=\"text-align: center;\">150.000<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Tambi\u00e9n habr\u00e1 que reflejar la fiscalidad de la subvenci\u00f3n:<\/p>\n<table class=\"asiento-contable\">\n<tbody>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center;\"><strong>Registro Contable &#8211; Libro Diario<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: center;\"><strong>Debe<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: center;\"><strong>Haber<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center;\">Impuesto diferido (8301)<br \/>\n(30% (150.000 \u2013 3.750))<\/td>\n<td class=\"derecha\" style=\"text-align: center;\">43.875<\/td>\n<td><\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"fila-alterna\">\n<td style=\"text-align: center;\">a Pasivos por diferencias temporales imponibles (479)<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\"><\/td>\n<td class=\"derecha\" style=\"text-align: center;\">43.875<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Con estos datos procedemos a regularizar los datos en el subgrupo 13:<\/p>\n<table class=\"asiento-contable\">\n<tbody>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center;\"><strong>Registro Contable &#8211; Libro Diario<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: center;\"><strong>Debe<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: center;\"><strong>Haber<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center;\">Subvenciones oficiales de capital (130)<\/td>\n<td class=\"derecha\" style=\"text-align: center;\">43.875<\/td>\n<td><\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"fila-alterna\">\n<td style=\"text-align: center;\">a Impuesto diferido (8301)<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\"><\/td>\n<td class=\"derecha\" style=\"text-align: center;\">43.875<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>En a\u00f1os sucesivos, se reflejar\u00e1 la amortizaci\u00f3n del tipo impositivo seg\u00fan la diferencia temporal imponible.<\/p>\n<table class=\"asiento-contable\">\n<tbody>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center;\"><strong>Registro Contable &#8211; Libro Diario<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: center;\"><strong>Debe<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: center;\"><strong>Haber<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center;\">Pasivos por diferencias temporales imponibles (479)<\/td>\n<td class=\"derecha\" style=\"text-align: center;\">1.125<\/td>\n<td><\/td>\n<\/tr>\n<tr class=\"fila-alterna\">\n<td style=\"text-align: center;\">Impuesto diferido (8301)<br \/>\n(43.875\/39)<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\"><\/td>\n<td class=\"derecha\" style=\"text-align: center;\">1.125<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Esperamos que con este ejemplo te haya quedado m\u00e1s clara la contabilidad de las subvenciones. Puedes encontrar m\u00e1s informaci\u00f3n en nuestra secci\u00f3n sobre <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/contable\/\">normativa contable<\/a>.<\/p>\n<!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_content --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_content --><!-- AddThis Related Posts generic via filter on the_content -->","protected":false},"excerpt":{"rendered":"\u00bfC\u00f3mo llevar la contabilidad de las subvenciones? \u00bfQu\u00e9 hay que hacer para reflejar estas ayudas en la cuenta de p\u00e9rdidas y ganancias de la empresa? 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