{"id":16406,"date":"2020-10-22T15:36:55","date_gmt":"2020-10-22T13:36:55","guid":{"rendered":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/?page_id=16406"},"modified":"2020-10-22T15:36:55","modified_gmt":"2020-10-22T13:36:55","slug":"operaciones-vinculadas-modelo-232","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/operaciones-vinculadas-modelo-232\/","title":{"rendered":"Operaciones vinculadas y Modelo 232"},"content":{"rendered":"

En esta entrada vamos explicar en qu\u00e9 consiste y c\u00f3mo rellenar y presentar el modelo 232 de operaciones vinculadas<\/strong>, adem\u00e1s de aclarar qu\u00e9 se entiende por operaciones vinculadas.<\/p>\n

\u00bfQu\u00e9 son las operaciones vinculadas?<\/strong><\/h2>\n

Comenzamos por explicar qu\u00e9 son las operaciones vinculadas<\/strong>; son aquellas operaciones realizadas entre personas f\u00edsicas o jur\u00eddicas con determinados v\u00ednculos mercantiles o familiares. Es decir, son las operaciones que se producen entre entidades de un mismo grupo empresarial, o entre una sociedad y sus socios, tambi\u00e9n cuando varias sociedades comparten el mismo administrador o con familiares directos de este (hasta segundo grado).<\/p>\n

Las operaciones vinculadas tienen que ajustarse a los precios regulares del mercado, para evitar el fraude que supone la minoraci\u00f3n de los costes de actividades. Estos ajustes se hacen a trav\u00e9s de diferentes m\u00e9todos legalmente establecidos, para tener unos valores iguales a los que aplicar\u00e1n con otras personas o entidades independientes y sin v\u00ednculo en condiciones de libre competencia.<\/p>\n

Ejemplos<\/strong><\/h3>\n

Veamos algunas operaciones vinculadas que deber\u00edan incluirse en el modelo 232 como ejemplos<\/strong>:<\/p>\n

Ejemplo 1:<\/u><\/p>\n

La empresa X tiene el 100% del capital de la empresa Y, quien a su vez posee el 30% del capital de empresas Z. Estas tres empresas, si bien no constituyen un grupo mercantil, s\u00ed est\u00e1n vinculadas entre s\u00ed; X e Y por una relaci\u00f3n entidad-socio, Y y Z por la misma raz\u00f3n, mientras que X y Z porque X participa en indirectamente en Z en m\u00e1s del 25%.<\/p>\n

Ejemplo 2:<\/u><\/p>\n

Si la empresa A realiza un negocio con el hijo de su conejero delegado.<\/p>\n

Ejemplo 3:<\/u><\/p>\n

En un grupo familiar, el padre pose el 50% del capital de la empresa K y realiza una compra a la empresa L, cuyo hijo posee el 40% del capital de la empresa.<\/p>\n

\u25b7 El Modelo 232 y la documentaci\u00f3n para informar sobre las operaciones vinculadas<\/strong><\/h2>\n

Ahora que ya sabemos qu\u00e9 se entiende por operaciones vinculadas, vamos con el modelo 232. Este modelo es una declaraci\u00f3n informativa que debe recoger todas las operaciones con personas o entidades vinculadas, ya sean contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la renta de no residentes que act\u00faen mediante establecimiento permanente. As\u00ed mismo, tambi\u00e9n deben presentarlo aquellas entidades en r\u00e9gimen de atribuci\u00f3n de rentas constituidas en el extranjero, pero con presencia en territorio espa\u00f1ol.<\/p>\n

Instrucciones para rellenar el modelo 232<\/strong><\/h3>\n

Vamos con las instrucciones del modelo 232<\/strong> para saber c\u00f3mo rellenarlo en caso de que estemos obligados a ello (m\u00e1s abajo pod\u00e9is ver qu\u00e9 operaciones obligan a presentar el modelo 232).<\/p>\n

Como en el resto de modelos de Hacienda, lo primero ser\u00e1 cumplimentar la parte de Identificaci\u00f3n con los datos correspondientes. El Devengo se rellenar\u00e1 de manera autom\u00e1tica al inscribir la fecha de inicio del per\u00edodo impositivo.<\/p>\n

Indicamos el C\u00f3digo CNAE de nuestra actividad principal y en caso de que estemos haciendo una declaraci\u00f3n complementaria o sustitutiva de una anteriormente presentada, lo marcamos en su casilla correspondiente.<\/p>\n

\"Identificacion
Actividad principal<\/figcaption><\/figure>\n

A partir de aqu\u00ed encontraremos tres bloques:<\/p>\n

Bloque I. Informaci\u00f3n Operaciones con personas o entidades vinculadas: <\/strong><\/p>\n

Se deben cumplimentar todas las operaciones por persona o entidad vinculada que se agrupen en un determinado tipo de operaciones con el mismo m\u00e9todo de valoraci\u00f3n, todas en el mismo registro. Se har\u00e1 en registros diferentes cuando se basen en m\u00e9todos de valoraci\u00f3n diferentes.<\/p>\n

En cada una de ellas se indica el NIF<\/a> con nombre y apellido o raz\u00f3n social. La columna F\/J es para indicar es una persona f\u00edsica (F) o jur\u00eddica (J), con la posibilidad de a\u00f1adir otra denominaci\u00f3n si no se ajusta a ninguna de estas.<\/p>\n

Se indica tambi\u00e9n el tipo de vinculaci\u00f3n a la que se refiera la operaci\u00f3n, para lo que se mostrar\u00e1 un desplegable donde aparecer\u00e1n varias opciones entre las que elegir la correspondiente.<\/p>\n

Si la persona o entidad vinculada reside en Espa\u00f1a, indicaremos el c\u00f3digo de provincia. Si no es residente, el de su pa\u00eds de residencia. En estos casos tambi\u00e9n aparecer\u00e1 un desplegable con las opciones correspondientes.<\/p>\n

En la parte de Ingreso\/Pago separaremos las operaciones entre ambos conceptos, poniendo \u201cI\u201d o \u201cP\u201d. El m\u00e9todo de valoraci\u00f3n se consignar\u00e1 en funci\u00f3n de la informaci\u00f3n que nos ofrezca el sistema en ese momento.<\/p>\n

Finalmente, indicamos el importe por separado de las operaciones vinculadas sin IVA<\/a> y en euros.<\/p>\n

\"operaciones
Bloque 1<\/figcaption><\/figure>\n

Bloque II. Operaciones con personas o entidades vinculadas en caso de aplicaci\u00f3n de la reducci\u00f3n de las rentas procedentes de determinados activos intangibles:<\/strong><\/p>\n

Los pasos a seguir para este tipo de operaciones vinculadas son pr\u00e1cticamente los mismos que los del Bloque I.<\/p>\n

Primero indicamos el N\u00famero de identificaci\u00f3n de la matriz del declarante, en caso de que la matriz no resida en Espa\u00f1a y no tenga NIF, consignaremos el NIF de su pa\u00eds de residencia. As\u00ed mismo, se consignar\u00e1 la raz\u00f3n social de la entidad matriz de la declarante.<\/p>\n

Segundo, identificamos a la persona o entidad jur\u00eddica vinculada que satisface las rentas. A continuaci\u00f3n tenemos otra vez la columna F\/J para especificar si se trata de persona f\u00edsica o jur\u00eddica (o OTRA) y el espacio dedicado a la identificaci\u00f3n con nombre y apellido o raz\u00f3n social de la misma.<\/p>\n

Finalmente, identificamos el c\u00f3digo de la provincia o pa\u00eds si no es residente, el tipo de vinculaci\u00f3n y el importe de la operaci\u00f3n.<\/p>\n

\"Bloque
Bloque 3<\/figcaption><\/figure>\n

Bloque III. Operaciones con pa\u00edses o territorios considerados como para\u00edsos fiscales:<\/strong><\/p>\n

Como su nombre indica, en este apartado dejaremos constancia de las operaciones que se hayan llevado a cabo en para\u00edsos fiscales a lo largo del per\u00edodo impositivo.<\/p>\n

Primero se identifica la persona o entidad residente en pa\u00eds o territorio considerado como para\u00edso fiscal con quien se haya realizado la operaci\u00f3n vinculada, indicando si se trata de persona f\u00edsica o jur\u00eddica, as\u00ed como el c\u00f3digo del pa\u00eds o territorio donde tenga su residencia fiscal.<\/p>\n

Se consigna tambi\u00e9n el pa\u00eds o territorio y el importe de la operaci\u00f3n y el tipo de operaci\u00f3n, diferenciando entre:<\/p>\n