{"id":1636,"date":"2019-04-02T07:12:46","date_gmt":"2019-04-02T07:12:46","guid":{"rendered":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/?page_id=1636"},"modified":"2020-12-21T17:28:01","modified_gmt":"2020-12-21T15:28:01","slug":"impuesto","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/sociedades\/impuesto\/","title":{"rendered":"Impuesto de Sociedades (IS) 2021"},"content":{"rendered":"[vc_row][vc_column][vc_column_text]El <strong>Impuesto de Sociedades<\/strong> es una de las obligaciones fiscales a las que debes hacer frente si tienes una sociedad mercantil. \u00bfSabes en qu\u00e9 consiste este impuesto? \u00bfCu\u00e1nto es el importe y cu\u00e1ndo se paga? \u00bfPuedes acceder a descuentos y bonificaciones? Descubre toda la informaci\u00f3n en este art\u00edculo.<\/p>\n<h2 id=\"que-es-el-impuesto-de-sociedades\"><strong>\u00bfQu\u00e9 es el Impuesto de Sociedades?<\/strong><\/h2>\n<p>De mismo modo que el IRPF grava la renta de las personas f\u00edsicas, tambi\u00e9n existe un impuesto que act\u00faa sobre sociedades mercantiles: el <strong>Impuesto sobre Sociedades<\/strong>.<\/p>\n<p>El BOE define el Impuesto de Sociedades como un <strong>tributo de car\u00e1cter personal y directo<\/strong>, que grava la renta de las <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/sociedades\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">sociedades<\/a> que realizan actividades econ\u00f3micas o mercantiles.<\/p>\n<p>El <strong>Impuesto de Sociedades en Espa\u00f1a<\/strong> se aplica en todo el territorio, sin perjuicio de los acuerdos tributarios particulares que existan en Comunidades Aut\u00f3nomas como el Pa\u00eds Vasco o Navarra.<\/p>\n<p>Se encuentra <strong>regulado en la <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2014-12328\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Ley 27\/2014<\/a>, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades<\/strong>.<\/p>\n<h3 id=\"que-es-lo-que-grava-el-impuesto-sobre-sociedades\"><strong>\u00bfQu\u00e9 es lo que grava el Impuesto sobre Sociedades?<\/strong><\/h3>\n<p>El Impuesto de Sociedades grava la actividad y <strong>renta de las personas jur\u00eddicas<\/strong>. Es decir, si tienes una sociedad mercantil, las ganancias obtenidas con ella estar\u00e1n sometidas al Impuesto sobre Sociedades, por lo tanto, es uno de los <strong>impuestos que una sociedad limitada o una sociedad an\u00f3nima<\/strong> deben pagar.<\/p>\n<h2 id=\"quien-tiene-que-pagar-el-is\"><strong>\u00bfQui\u00e9n tiene que pagar el IS?<\/strong><\/h2>\n<p>Deben pagar el Impuesto de Sociedades todas aquellas empresas con objetivo mercantil que realicen sus actividades dentro del territorio espa\u00f1ol. Se considera que una sociedad est\u00e1 afincada en Espa\u00f1a si:<\/p>\n<ul>\n<li>Se han formado en Espa\u00f1a, de acuerdo a la normativa espa\u00f1ola.<\/li>\n<li>El domicilio social figura en Espa\u00f1a.<\/li>\n<li>Su sede o lugar efectivo de direcci\u00f3n est\u00e1 en territorio nacional.<\/li>\n<\/ul>\n<h3 id=\"formas-juridicas-obligadas\"><strong>Formas jur\u00eddicas obligadas<\/strong><\/h3>\n<ul>\n<li>Cualquier persona jur\u00eddica o sociedad que desempe\u00f1e una actividad econ\u00f3mica, salvo sociedades civiles sin \u00e1nimo de lucro.<\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/sociedades\/agraria-transformacion\/\">Sociedades Agrarias de Transformaci\u00f3n<\/a> (S.A.T.).<\/li>\n<li>Agrupaciones temporales de empresas.<\/li>\n<li>Fondos de inversi\u00f3n y de capital riesgo.<\/li>\n<li>Fondos de pensiones, hipotecarios, de garant\u00eda, de activos bancarios.<\/li>\n<li>Propietarios de montes vecinales.<\/li>\n<\/ul>\n<h2 id=\"quien-no-tiene-que-pagar-el-is\"><strong>\u00bfQui\u00e9n no tiene que pagar el IS?<\/strong><\/h2>\n<p>Existen determinadas excepciones, sociedades que no deben pagar este impuesto.<\/p>\n<h3 id=\"formas-juridicas-no-obligadas\"><strong>Formas jur\u00eddicas no obligadas<\/strong><\/h3>\n<ul>\n<li>Estado, Comunidades Aut\u00f3nomos, administraciones provinciales, entidades y administraciones locales y regionales.<\/li>\n<li>Partidos pol\u00edticos.<\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/sociedades\/sin-animo-lucro\/\">Entidades sin \u00e1nimo de lucro<\/a>, Colegios Profesionales o sindicatos de trabajadores que no ingresen m\u00e1s de 100.000 euros al a\u00f1o.<\/li>\n<li>Banco de Espa\u00f1a, Instituto de Espa\u00f1a.<\/li>\n<li>Fondo de garant\u00eda para dep\u00f3sitos de entidades crediticias.<\/li>\n<\/ul>\n<h2 id=\"como-se-calcula-el-impuesto-de-sociedades\"><strong>\u00bfC\u00f3mo se calcula el Impuesto de Sociedades?<\/strong><\/h2>\n<p>Las cuotas del Impuesto de Sociedades dependen de diferentes factores, por ejemplo, la renta obtenida por la persona f\u00edsica o el tipo impositivo que se aplique a dicha renta.<\/p>\n<figure id=\"attachment_9016\" aria-describedby=\"caption-attachment-9016\" style=\"width: 600px\" class=\"wp-caption aligncenter\"><img class=\"wp-image-9016 size-full\" title=\"Ejemplo c\u00e1lculo impuesto sociedades 2020 \" src=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2019\/11\/cuadros-is-02.jpg\" alt=\"ejemplo c\u00e1lculo impuesto sociedades 2020 \" width=\"600\" height=\"662\" srcset=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2019\/11\/cuadros-is-02.jpg 600w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2019\/11\/cuadros-is-02-272x300.jpg 272w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2019\/11\/cuadros-is-02-390x430.jpg 390w\" sizes=\"(max-width: 600px) 100vw, 600px\" \/><figcaption id=\"caption-attachment-9016\" class=\"wp-caption-text\">Ejemplo c\u00e1lculo impuesto de sociedades 2020<\/figcaption><\/figure>\n<p>Para <strong>calcular el Impuesto de Sociedades<\/strong> hay que acudir a los resultados contables de la empresa. Este tributo se aplica sobre la diferencia entre los ingresos y gastos de la sociedad. Por tanto, para cumplir los requisitos del Impuesto de Sociedades, es necesario llevar una estricta contabilidad de la Sociedad.<\/p>\n<p>Los gastos contables, por lo general, son tambi\u00e9n <strong>gastos deducibles fiscalmente<\/strong>. No obstante, la normativa establece algunos que no lo son; entre otros:<\/p>\n<ul>\n<li>Tributos, multas, sanciones<\/li>\n<li>Donativos y liberalidades<\/li>\n<li>Retribuciones a los fondos propios<\/li>\n<li>P\u00e9rdidas de juego\u2026<\/li>\n<\/ul>\n<p>Habr\u00e1 casos en los que ser\u00e1 necesario realizar ajustes, ya que los <strong>criterios contables y fiscales<\/strong> a la hora de incluir ingresos y gastos a veces no coinciden. Por ejemplo, determinados gastos que no se consideran deducibles fiscalmente, o que se cuantifican de otra manera desde el punto de vista fiscal.<\/p>\n<p>Esa base puede reducirse por Rentas procedentes de determinados activos intangibles y por la Reserva de capitalizaci\u00f3n. Para posteriormente <strong>compensar las bases imponibles negativas de ejercicios anteriores<\/strong> (de otros a\u00f1os en los que hubi\u00e9ramos tenido p\u00e9rdidas). As\u00ed, obtendr\u00edamos la Base Imponible que, multiplicada por el Tipo de Gravamen o los <strong>tipos impositivos del Impuesto de Sociedades<\/strong> nos dar\u00eda la Cuota \u00cdntegra.<\/p>\n<p>Sobre esa cuota se aplican las bonificaciones y deducciones de las que nos podamos beneficiar, hasta alcanzar la <strong>Cuota L\u00edquida<\/strong> (que no puede ser negativa).<\/p>\n<p>Es en ese momento en el que restaremos las <strong>retenciones y pagos a fraccionados<\/strong> (pagos anticipados del impuesto) que hubi\u00e9ramos practicado, y que nos llevar\u00e1 a la <strong>Cuota Diferencial<\/strong> (que ya s\u00ed puede ser negativa).<\/p>\n<p>De no presentar intereses de demora o p\u00e9rdidas de beneficios de otros ejercicios, esa cuota coincidir\u00e1 ya con el <strong>L\u00edquido a Ingresar o Devolver<\/strong>.<\/p>\n<h3 id=\"que-se-entiende-por-periodo-impositivo\"><strong>\u00bfQu\u00e9 se entiende por periodo impositivo?<\/strong><\/h3>\n<p>El per\u00edodo impositivo es aquel per\u00edodo de tiempo en el que se realizan las operaciones sujetas al Impuesto de Sociedades. Lo habitual es que el per\u00edodo impositivo coincida con el ejercicio econ\u00f3mico de la sociedad, que no debe exceder nunca de los 12 meses.<\/p>\n<h3 id=\"compensacion-de-bases-imponibles-negativas\"><strong>Compensaci\u00f3n de bases imponibles negativas<\/strong><\/h3>\n<p>A partir de 2015 <strong>se pueden compensar por tiempo ilimitado<\/strong> cualquiera que sea el per\u00edodo impositivo en el que se hubiesen generado, aunque con las siguientes limitaciones en funci\u00f3n del importe neto de la cifra de negocios del per\u00edodo impositivo anterior:<\/p>\n<ul>\n<li>Hasta 20.000.000 \u20ac: el 70 %<\/li>\n<li>De 20.000.000 \u20ac a 60.000.000 \u20ac: el 50%<\/li>\n<li>M\u00e1s de 60.000.000 \u20ac: el 25%<\/li>\n<\/ul>\n<p>El l\u00edmite m\u00e1ximo de compensaci\u00f3n de bases imponibles negativas es 1.000.000 \u20ac.<\/p>\n<p>No obstante, <strong>se permite el 100% de compensaci\u00f3n<\/strong> siempre que la cifra de negocios no alcance 1.000.000 \u20ac.<\/p>\n<h3 id=\"tipos-impositivos-en-2021\"><strong>Tipos impositivos en 2021<\/strong><\/h3>\n<p>\u00bfCu\u00e1l es el porcentaje del <strong>Impuesto de Sociedades para 2021<\/strong>? \u00bfQu\u00e9 <strong>tipo de impositivo del Impuesto de Sociedades<\/strong> tengo que aplicar en mi empresa?<\/p>\n<p>Estos son los <strong>tipos del Impuesto de Sociedades<\/strong> que se deben aplicar seg\u00fan la situaci\u00f3n particular de cada empresa u organizaci\u00f3n:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Tipo general:<\/strong> es el que grava a la mayor\u00eda de sociedades y es del 25%.<\/li>\n<li><strong>Emprendedores:<\/strong> aquellas sociedades de nueva creaci\u00f3n con menos de dos a\u00f1os de vida tienen un tipo impositivo del 15%.<\/li>\n<li><strong>Cooperativas:<\/strong> pagan el 20% sobre su renta.<\/li>\n<li><strong>Asociaciones de inter\u00e9s p\u00fablico y fundaciones:<\/strong> se les aplica un tipo reducido del 10%.<\/li>\n<li><strong>Sociedades y fondos de inversi\u00f3n: <\/strong>desde 2014, a las sociedades o fondos de inversi\u00f3n financiera o inmobiliaria se les aplica un tipo reducido del 1%.<\/li>\n<\/ul>\n<h2 id=\"cuando-y-como-pagar-el-impuesto-sobre-sociedades\"><strong>\u00bfCu\u00e1ndo y c\u00f3mo pagar el Impuesto sobre Sociedades?<\/strong><\/h2>\n<p>Para cumplir con las obligaciones tributarias es necesario pagar el impuesto en tiempo y forma. Para ello, es necesario realizar ciertos tr\u00e1mites online. Los modelos a cubrir para el pago del Impuesto de Sociedades son:<\/p>\n<h3 id=\"modelos-fraccionados-del-is-modelos-202-y-222\"><strong>Modelos fraccionados del IS: Modelos 202 y 222<\/strong><\/h3>\n<p><strong><u>Modelo 202:<\/u><\/strong><\/p>\n<p>Este tributo se realiza para acometer el <strong>pago fraccionado del Impuesto de Sociedades<\/strong>. Es una especie de anticipo del impuesto anual o modelo 200. Tambi\u00e9n se aplica a los \u201cNo residentes\u201d, es decir, aquellas personas f\u00edsicas que no residen en Espa\u00f1a, pero desempe\u00f1an actividades econ\u00f3micas en el pa\u00eds de forma continuada.<\/p>\n<p>Fecha para presentar el <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/blog\/events\/modelo-202\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">modelo 202<\/a> del Impuesto de Sociedades: Se debe presentar tres veces al a\u00f1o, entre el 1 y 20 de los meses de abril, octubre y diciembre. Tambi\u00e9n se hace online.<\/p>\n<p><strong><u>Modelo 222:<\/u><\/strong><\/p>\n<p>El modelo 222 es el empleado para realizar el pago fraccionado del Impuesto de Sociedades en el r\u00e9gimen de consolidaci\u00f3n fiscal para grupos de sociedades, de manera que tributen como un \u00fanico ente.<\/p>\n<p>El modelo 222 se debe presentar durante los <strong>primeros 20 d\u00edas naturales<\/strong> de los meses de abril, octubre y diciembre de cada a\u00f1o.<\/p>\n<h3 id=\"modelos-anuales-del-is-modelos-200-y-220\"><strong>Modelos anuales del IS: Modelos 200 y 220<\/strong><\/h3>\n<p><strong><u>Modelo 200:<\/u><\/strong><\/p>\n<p>Es un impuesto general que se abona de forma anual. Grava la renta de la sociedad durante el \u00faltimo a\u00f1o natural. Se debe presentar aunque la sociedad no haya realizado ning\u00fan tipo de actividad sometida a gravamen.<\/p>\n<p>Fecha para presentar el <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/blog\/events\/modelo-200\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">modelo 200<\/a> del Impuesto de Sociedades: <strong>6 meses despu\u00e9s de terminar el per\u00edodo impositivo<\/strong>. Si coincide con el a\u00f1o natural, la presentaci\u00f3n se ha de realizar entre el 1 y el 25 de julio, v\u00eda online.<\/p>\n<p>Puede constar de entre 10 y 20 hojas de informaci\u00f3n (e incluso m\u00e1s), principalmente relativa a:<\/p>\n<ul>\n<li>La forma jur\u00eddica de la entidad y datos fiscales<\/li>\n<li>Socios y representantes<\/li>\n<li>Balance: Activo, Pasivo y Patrimonio Neto<\/li>\n<li>Cuenta de P\u00e9rdidas y Ganancias<\/li>\n<li>Estado de Cambios en el Patrimonio Neto<\/li>\n<li>Liquidaci\u00f3n del impuesto<\/li>\n<\/ul>\n<p>Junto con el modelo 200 deber\u00e1 entregarse adem\u00e1s otra documentaci\u00f3n, como el balance y libro de cuentas de p\u00e9rdidas\/ganancias.<\/p>\n<p><strong><u>Modelo 220:<\/u><\/strong><\/p>\n<p>El modelo 220 lo han de cumplir aquellos grupos de empresas que optan por <strong>el r\u00e9gimen de consolidaci\u00f3n fiscal<\/strong>. A ojos del Impuesto de Sociedades estas empresas funcionan como un ente \u00fanico, por tanto, todo el grupo tributa una sola vez por la suma de las rentas de todas las sociedades que conforman el grupo.<\/p>\n<p>Adem\u00e1s, cada sociedad del grupo, de forma individual, est\u00e1 obligada a entregar el modelo 200.<\/p>\n<p>\u00bfCu\u00e1ndo se presenta el modelo 220?: En el mismo plazo que el modelo 200. Es decir, <strong>6 meses despu\u00e9s de la finalizaci\u00f3n del ejercicio<\/strong>. Si coincide con el a\u00f1o natural, entre el 1 y 25 de julio.<\/p>\n<h2 id=\"obligaciones-formales-del-impuesto-sobre-sociedades-la-llevanza-de-libros-contables\"><strong>Obligaciones formales del Impuesto sobre Sociedades: La llevanza de libros contables<\/strong><\/h2>\n<p>El C\u00f3digo de Comercio obliga a las empresas a la llevanza de dos libros contables:<\/p>\n<ul>\n<li>El <strong>Libro Diario<\/strong>: En el que se anota d\u00eda a d\u00eda el importe de todas las operaciones de la actividad (o de operaciones conjuntas no superiores al mes).<\/li>\n<li>El <strong>Libro de Inventarios y Cuentas Anuales<\/strong>: Lo integran los denominados 4 estados contables:\n<ul>\n<li>Balance inicial de la empresa<\/li>\n<li>Balances de comprobaci\u00f3n trimestrales<\/li>\n<li>Inventario de cierre del ejercicio<\/li>\n<li>Cuentas Anuales: Que est\u00e1n compuestas por el Balance, la Cuenta de P\u00e9rdidas y Ganancias, el Estado de Cambio en el Patrimonio Neto, el Estado de Flujo de Efectivo y la Memoria.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>Las <strong>Cuentas Anuales<\/strong> son las que aportan el <strong>resultado contable<\/strong> sobre el cual se obtiene la Base Imponible del Impuesto sobre Sociedades.<\/p>\n<p>Adem\u00e1s de estos dos, existen otros que tambi\u00e9n pueden resultar obligatorios, como el <strong>Libro de Actas o el Libro Registro de Socios<\/strong>. Siempre pueden llevarse, no obstante, otro libros de forma voluntaria.<\/p>\n<p>Los libros obligatorios deben legalizarse en el Registro Mercantil en los 4 meses siguientes a la fecha de cierre del ejercicio (hasta el 30 de abril, con car\u00e1cter general), tanto en papel o CD como por Internet con certificado electr\u00f3nico.<\/p>\n<p>Deben <strong>conservarse durante al menos 6 a\u00f1os<\/strong>.<\/p>\n<h2 id=\"bonificaciones-y-deducciones\"><strong>Bonificaciones y deducciones<\/strong><\/h2>\n<p>Ya has visto que en algunos casos se aplica un <strong>tipo impositivo reducido a algunas sociedades<\/strong>, como por ejemplo a las de nueva creaci\u00f3n o a las cooperativas. Sin embargo, tambi\u00e9n hay empresas que se pueden beneficiar de otras bonificaciones:<\/p>\n<ul>\n<li>Las empresas cuya renta haya sido obtenida en <strong>Ceuta o Melilla<\/strong> tienen un descuento del 50%.<\/li>\n<li>Las <strong>cooperativas<\/strong> protegidas tambi\u00e9n gozan de una bonificaci\u00f3n del 50% en la cuota.<\/li>\n<li>El <strong>arrendamiento de viviendas<\/strong> tiene un descuento del 85%.<\/li>\n<li>Las empresas que ofrecen <strong>servicios p\u00fablicos locales<\/strong> y que est\u00e1n formadas por capital p\u00fablico, cuentan con una bonificaci\u00f3n del 99%.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Adem\u00e1s, determinadas sociedades tambi\u00e9n pueden acceder a deducciones de la cuota en funci\u00f3n de su actividad.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Actividades de investigaci\u00f3n y desarrollo<\/strong>: reducci\u00f3n en la cuota entre el 12% y el 25%.<\/li>\n<li><strong>Sector audiovisual<\/strong>: deducci\u00f3n del 25% sobre la base imponible hasta 1 mill\u00f3n de euros. Aumento del l\u00edmite de deducci\u00f3n en proyecciones audiovisuales hasta los 3 millones de euros.<\/li>\n<li><strong>Empresas que contraten su primer trabajador indefinido<\/strong>: puede deducir 3.000 euros de la cuota.<\/li>\n<li><strong>Empresas con menos de 50 trabajadores<\/strong>: pueden deducir el 50% del paro que el empleado tuviera pendiente en el momento de su contrataci\u00f3n (m\u00e1ximo 12 mensualidades).<\/li>\n<li><strong>Contrataci\u00f3n de trabajadores con discapacidad<\/strong>: se deducen 9.000 euros de la cuota por trabajador contratado\/a\u00f1o trabajado, con una discapacidad entre el 33% y el 65%. Se deducen 12.000 euros por trabajador\/a\u00f1o de contrato por a contrataci\u00f3n de empleados con m\u00e1s de un 65% de discapacidad.<\/li>\n<\/ul>\n<h3 id=\"retenciones-e-ingresos-a-cuenta\"><strong>Retenciones e Ingresos a cuenta<\/strong><\/h3>\n<p>Con car\u00e1cter general, est\u00e1n <strong>obligadas a retener<\/strong> las entidades, las personas f\u00edsicas que ejerzan actividades econ\u00f3micas y los que operen mediante establecimiento permanente en Espa\u00f1a, que satisfagan rentas sujetas al Impuesto de Sociedades 2021, que entre principalmente son:<\/p>\n<ul>\n<li>Rentas de capital mobiliario.<\/li>\n<li>Premios de juegos, concursos, rifas\u2026<\/li>\n<li>Contraprestaciones por cargos de administrador o consejero en otras sociedades.<\/li>\n<li>Cesi\u00f3n de derechos de imagen.<\/li>\n<li>Arrendamiento o subarriendo de inmuebles urbanos.<\/li>\n<li>Transmisi\u00f3n o reembolso de acciones o participaciones representativas del capital.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Cuando las rentas anteriores se abonen en especie, en vez de retenci\u00f3n se deber\u00e1 practicar <strong>Ingreso a cuenta<\/strong>.<\/p>\n<h3 id=\"pagos-fraccionados\"><strong>Pagos fraccionados<\/strong><\/h3>\n<p>Los sujetos pasivos del IS tienen la <strong>obligaci\u00f3n de efectuar un pago fraccionado<\/strong> a cuenta de la liquidaci\u00f3n correspondiente al per\u00edodo impositivo que est\u00e9 en curso el d\u00eda 1 de los meses de abril, octubre y diciembre.<\/p>\n<p>En el momento de la liquidaci\u00f3n, se incluir\u00e1n en el esquema del impuesto para obtener la cuota diferencial.<\/p>\n<h4 id=\"modalidades\"><strong>Modalidades<\/strong><\/h4>\n<p><u>En funci\u00f3n de la cuota l\u00edquida de la \u00faltima declaraci\u00f3n<\/u> (la m\u00e1s habitual):<\/p>\n<p>El pago fraccionado se calcula aplicando el 18% sobre la cuota \u00edntegra del \u00faltimo per\u00edodo impositivo cuyo plazo reglamentario de declaraci\u00f3n estuviese vencido el primer d\u00eda de los 20 naturales de los meses de abril, octubre o diciembre, minorada por las deducciones y bonificaciones a las que tenga derecho el sujeto pasivo y por las retenciones e ingresos a cuenta.<\/p>\n<p>Si el resultado es cero o negativo, no existe obligaci\u00f3n de presentar la declaraci\u00f3n.<\/p>\n<p><u>En funci\u00f3n de la base imponible del ejercicio<\/u> (opcional salvo que el importe neto de la cifra de negocios sea mayor que 6.000.000 \u20ac):<\/p>\n<p>El pago fraccionado se calcula sobre la BI del per\u00edodo de los 3, 9 u 11 primeros meses de cada a\u00f1o natural deduciendo las bonificaciones, las retenciones e ingresos a cuenta practicados, as\u00ed como los pagos fraccionados efectuados.<\/p>\n<p>Reglas de c\u00e1lculo:<\/p>\n<ul>\n<li>Importe neto de la cifra de negocios &lt; 10.000.000 \u20ac durante ejercicio anterior:\u00a0 ser\u00e1n 5\/7 por el tipo de gravamen (redondeando por abajo) [Al tipo general ser\u00eda: 5\/7 * 25% = 17%]<\/li>\n<li>Importe neto de la cifra de negocios &gt; 10.000.000 \u20ac durante ejercicio anterior:\u00a0 ser\u00e1n 19\/20 por el tipo de gravamen (redondeando por arriba) [Al tipo general ser\u00eda: 19\/20 * 25% = 24%]<\/li>\n<\/ul>\n<h2 id=\"contabilidad-del-impuesto-de-sociedades\"><strong>Contabilidad del Impuesto de Sociedades<\/strong><\/h2>\n<p>Este tributo se debe contabilizar tras el momento de su autoliquidaci\u00f3n, es decir, <strong>cuando se paga el Impuesto de Sociedades<\/strong> (como ve\u00edamos, habitualmente en el mes de julio).<\/p>\n<p>Aunque existen m\u00faltiples casu\u00edsticas que se pueden presentar, y que requerir\u00edan un pormenorizado an\u00e1lisis contable, los asientos b\u00e1sicos del impuesto son los siguientes:<\/p>\n<p><strong>Asiento de IS con resultado a ingresar:<\/strong><\/p>\n<table border=\"1\" width=\"100%\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"4\">\n<colgroup>\n<col width=\"22*\" \/>\n<col width=\"22*\" \/>\n<col width=\"95*\" \/>\n<col width=\"13*\" \/>\n<col width=\"23*\" \/>\n<col width=\"81*\" \/> <\/colgroup>\n<tbody>\n<tr valign=\"TOP\">\n<td width=\"9%\">1.075<\/td>\n<td width=\"9%\">(6300)<\/td>\n<td width=\"37%\">Impuesto sobre beneficios corriente<\/td>\n<td width=\"5%\">a<\/td>\n<td width=\"9%\">(473)<\/td>\n<td width=\"32%\">H.P. Retenciones y p.cta<\/td>\n<\/tr>\n<tr valign=\"TOP\">\n<td width=\"9%\">225<\/td>\n<td width=\"9%\"><\/td>\n<td width=\"37%\"><\/td>\n<td width=\"5%\"><\/td>\n<td width=\"9%\"><\/td>\n<td width=\"32%\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr valign=\"TOP\">\n<td width=\"9%\"><\/td>\n<td width=\"9%\"><\/td>\n<td width=\"37%\"><\/td>\n<td width=\"5%\"><\/td>\n<td width=\"9%\">(4752)<\/td>\n<td width=\"32%\">H.P. Acreedora por IS<\/td>\n<\/tr>\n<tr valign=\"TOP\">\n<td width=\"9%\">850<\/td>\n<td width=\"9%\"><\/td>\n<td width=\"37%\"><\/td>\n<td width=\"5%\"><\/td>\n<td width=\"9%\"><\/td>\n<td width=\"32%\"><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p><strong>Asiento de pago de IS<\/strong><\/p>\n<table border=\"1\" width=\"100%\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"4\">\n<colgroup>\n<col width=\"22*\" \/>\n<col width=\"22*\" \/>\n<col width=\"95*\" \/>\n<col width=\"13*\" \/>\n<col width=\"23*\" \/>\n<col width=\"81*\" \/> <\/colgroup>\n<tbody>\n<tr valign=\"TOP\">\n<td width=\"9%\">850<\/td>\n<td width=\"9%\">(4752)<\/td>\n<td width=\"37%\">H.P. Acreedora por IS<\/td>\n<td width=\"5%\">a<\/td>\n<td width=\"9%\">(572)<\/td>\n<td width=\"32%\">Bancos<\/td>\n<\/tr>\n<tr valign=\"TOP\">\n<td width=\"9%\">850<\/td>\n<td width=\"9%\"><\/td>\n<td width=\"37%\"><\/td>\n<td width=\"5%\"><\/td>\n<td width=\"9%\"><\/td>\n<td width=\"32%\"><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p><strong>Asiento de regularizaci\u00f3n de la Cuenta de P\u00e9rdidas y Ganancias<\/strong><\/p>\n<table border=\"1\" width=\"100%\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"4\">\n<colgroup>\n<col width=\"20*\" \/>\n<col width=\"21*\" \/>\n<col width=\"65*\" \/>\n<col width=\"10*\" \/>\n<col width=\"24*\" \/>\n<col width=\"87*\" \/>\n<col width=\"30*\" \/> <\/colgroup>\n<tbody>\n<tr valign=\"TOP\">\n<td width=\"8%\">1.075<\/td>\n<td width=\"8%\">(129)<\/td>\n<td width=\"25%\">Resultado del ejercicio<\/td>\n<td width=\"4%\">a<\/td>\n<td width=\"10%\">(6300)<\/td>\n<td width=\"34%\">Impuesto sobre B\u00ba corriente<\/td>\n<td width=\"12%\">1.075<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Dado que el IS es tambi\u00e9n un gasto contable, una vez liquidado debe abrirse de nuevo la contabilidad e incluirlo, regularizando la Cuenta de Resultados.<\/p>\n<p><strong>Asiento de IS con resultado a devolver<\/strong><\/p>\n<div style=\"overflow: auto;\">\n<table border=\"1\" width=\"100%\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"4\">\n<colgroup>\n<col width=\"22*\" \/>\n<col width=\"22*\" \/>\n<col width=\"95*\" \/>\n<col width=\"13*\" \/>\n<col width=\"23*\" \/>\n<col width=\"81*\" \/> <\/colgroup>\n<tbody>\n<tr valign=\"TOP\">\n<td width=\"9%\">560<\/td>\n<td width=\"9%\">(6300)<\/td>\n<td width=\"37%\">Impuesto sobre beneficios corriente<\/td>\n<td width=\"5%\">a<\/td>\n<td width=\"9%\">(473)<\/td>\n<td width=\"32%\">H.P. Retenciones y p.cta<\/td>\n<\/tr>\n<tr valign=\"TOP\">\n<td width=\"9%\">975<\/td>\n<td width=\"9%\"><\/td>\n<td width=\"37%\"><\/td>\n<td width=\"5%\"><\/td>\n<td width=\"9%\"><\/td>\n<td width=\"32%\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr valign=\"TOP\">\n<td width=\"9%\">415<\/td>\n<td width=\"9%\">(4709)<\/td>\n<td width=\"37%\">H.P. Acreedora por IS<\/td>\n<td width=\"5%\"><\/td>\n<td width=\"9%\"><\/td>\n<td width=\"32%\"><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p><strong>Asiento de retenciones<\/strong><\/p>\n<div style=\"overflow: auto;\">\n<table border=\"1\" width=\"100%\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"4\">\n<colgroup>\n<col width=\"22*\" \/>\n<col width=\"22*\" \/>\n<col width=\"95*\" \/>\n<col width=\"13*\" \/>\n<col width=\"23*\" \/>\n<col width=\"81*\" \/> <\/colgroup>\n<tbody>\n<tr valign=\"TOP\">\n<td width=\"9%\">81<\/td>\n<td width=\"9%\">(572)<\/td>\n<td width=\"37%\">Bancos<\/td>\n<td width=\"5%\">a<\/td>\n<td width=\"9%\">(769)<\/td>\n<td width=\"32%\">Otros ingresos F\u00ba<\/td>\n<\/tr>\n<tr valign=\"TOP\">\n<td width=\"9%\">100<\/td>\n<td width=\"9%\"><\/td>\n<td width=\"37%\"><\/td>\n<td width=\"5%\"><\/td>\n<td width=\"9%\"><\/td>\n<td width=\"32%\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr valign=\"TOP\">\n<td width=\"9%\">19<\/td>\n<td width=\"9%\">(473)<\/td>\n<td width=\"37%\">H.P. Retenciones y pagos a cuenta<\/td>\n<td width=\"5%\"><\/td>\n<td width=\"9%\"><\/td>\n<td width=\"32%\"><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p><strong>Asiento de fraccionados<\/strong><\/p>\n<div style=\"overflow: auto;\">\n<table border=\"1\" width=\"100%\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"4\">\n<colgroup>\n<col width=\"22*\" \/>\n<col width=\"22*\" \/>\n<col width=\"95*\" \/>\n<col width=\"13*\" \/>\n<col width=\"23*\" \/>\n<col width=\"81*\" \/> <\/colgroup>\n<tbody>\n<tr valign=\"TOP\">\n<td width=\"9%\">780<\/td>\n<td width=\"9%\">(473)<\/td>\n<td width=\"37%\">H.P. Retenciones y pagos a cuenta<\/td>\n<td width=\"5%\">a<\/td>\n<td width=\"9%\">(572)<\/td>\n<td width=\"32%\">Bancos<\/td>\n<\/tr>\n<tr valign=\"TOP\">\n<td width=\"9%\">780<\/td>\n<td width=\"9%\"><\/td>\n<td width=\"37%\"><\/td>\n<td width=\"5%\"><\/td>\n<td width=\"9%\"><\/td>\n<td width=\"32%\"><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<h2 id=\"ejemplo-de-liquidacion\"><strong>Ejemplo de liquidaci\u00f3n<\/strong><\/h2>\n<p>Nuestra empresa presenta un resultado contable al cierre del ejercicio de 150.000 \u20ac, y hemos practicado pagos fraccionados por 12.000 \u20ac. Tenemos BI negativas de ejercicios anteriores por 60.000 \u20ac.<\/p>\n<p><strong>Asiento de IS<\/strong><\/p>\n<div style=\"overflow: auto;\">\n<table border=\"1\" width=\"100%\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"4\">\n<colgroup>\n<col width=\"22*\" \/>\n<col width=\"22*\" \/>\n<col width=\"95*\" \/>\n<col width=\"13*\" \/>\n<col width=\"23*\" \/>\n<col width=\"81*\" \/> <\/colgroup>\n<tbody>\n<tr valign=\"TOP\">\n<td width=\"9%\">22.500<\/td>\n<td width=\"9%\">(6300)<\/td>\n<td width=\"37%\">Impuesto sobre beneficios corriente<\/td>\n<td width=\"5%\">a<\/td>\n<td width=\"9%\">(473)<\/td>\n<td width=\"32%\">H.P. Retenciones y p.cta<\/td>\n<\/tr>\n<tr valign=\"TOP\">\n<td width=\"9%\">12.000<\/td>\n<td width=\"9%\"><\/td>\n<td width=\"37%\"><\/td>\n<td width=\"5%\"><\/td>\n<td width=\"9%\"><\/td>\n<td width=\"32%\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr valign=\"TOP\">\n<td width=\"9%\"><\/td>\n<td width=\"9%\"><\/td>\n<td width=\"37%\"><\/td>\n<td width=\"5%\"><\/td>\n<td width=\"9%\">(4752)<\/td>\n<td width=\"32%\">H.P. Acreedora por IS<\/td>\n<\/tr>\n<tr valign=\"TOP\">\n<td width=\"9%\">10.500<\/td>\n<td width=\"9%\"><\/td>\n<td width=\"37%\"><\/td>\n<td width=\"5%\"><\/td>\n<td width=\"9%\"><\/td>\n<td width=\"32%\"><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p><strong>Asiento de pago<\/strong><\/p>\n<div style=\"overflow: auto;\">\n<table border=\"1\" width=\"100%\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"4\">\n<colgroup>\n<col width=\"25*\" \/>\n<col width=\"22*\" \/>\n<col width=\"78*\" \/>\n<col width=\"14*\" \/>\n<col width=\"19*\" \/>\n<col width=\"59*\" \/>\n<col width=\"39*\" \/> <\/colgroup>\n<tbody>\n<tr valign=\"TOP\">\n<td width=\"10%\">10.500<\/td>\n<td width=\"9%\">(4752)<\/td>\n<td width=\"31%\">H.P. Acreedora por IS<\/td>\n<td width=\"5%\">a<\/td>\n<td width=\"7%\">(572)<\/td>\n<td width=\"23%\">Bancos<\/td>\n<td width=\"15%\">10.500<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p><strong>Asiento de regularizaci\u00f3n de la Cuenta de P\u00e9rdidas y Ganancias<\/strong><\/p>\n<table border=\"1\" width=\"100%\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"4\">\n<colgroup>\n<col width=\"24*\" \/>\n<col width=\"20*\" \/>\n<col width=\"67*\" \/>\n<col width=\"7*\" \/>\n<col width=\"24*\" \/>\n<col width=\"84*\" \/>\n<col width=\"30*\" \/> <\/colgroup>\n<tbody>\n<tr valign=\"TOP\">\n<td width=\"9%\">22.500<\/td>\n<td width=\"8%\">(129)<\/td>\n<td width=\"26%\">Resultado del ejercicio<\/td>\n<td width=\"3%\">a<\/td>\n<td width=\"9%\">(6300)<\/td>\n<td width=\"33%\">Impuesto sobre B\u00ba corriente<\/td>\n<td width=\"12%\">22.500<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<h2 id=\"novedades-2021\"><strong>Novedades 2021<\/strong><\/h2>\n<p>Una vez se aprueben los Presupuestos Generales del Estado 2021, llegar\u00e1n algunas novedades al Impuesto de Sociedades, que modificar\u00e1n la exenci\u00f3n sobre dividendos y plusval\u00edas del art\u00edculo 21 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.<\/p>\n<p>Resumiendo, a partir del 1 de enero de 2021, se incorporar\u00e1 una <strong>reducci\u00f3n de la exenci\u00f3n fiscal del 100% al 95% por las plusval\u00edas y dividendos<\/strong> generados por las filiales ubicadas en el extranjero.<\/p>\n<p>Aunque con algunas excepciones; las empresas que facturen menos de 40 millones de euros podr\u00e1n seguir aplicando el 100% durante 2022, 2023 y 2024.<\/p>\n<p>As\u00ed mismo, se establece una tributaci\u00f3n m\u00ednima para las sociedades cotizadas de inversi\u00f3n inmobiliaria (Socimis) del 15%.<\/p>\n<h2 id=\"ahorra-en-el-impuesto-de-sociedades\"><strong>Ahorra en el Impuesto de Sociedades<\/strong><\/h2>\n<p>No te vamos a ense\u00f1ar a hacer trampas ni nada que est\u00e9 fuera de la ley. Pero s\u00ed existen formas de pagar menos en el Impuesto de Sociedades. Y sin saltarse la normativa.<\/p>\n<ul>\n<li>Aprovecharse de las bonificaciones por contrataci\u00f3n de nuevos empleados o trabajadores discapacitados.<\/li>\n<li>Incluir como gastos de investigaci\u00f3n y desarrollo todos aquellos derivados del estudio y puesta en marcha de un nuevo producto o servicio.<\/li>\n<li>Deducir los gastos por atenci\u00f3n a clientes o proveedores, siempre y cuando no superen el 1% de la facturaci\u00f3n total.<\/li>\n<li>Comprobar si existen bases imponibles negativas de a\u00f1os anteriores, para compensar el saldo positivo del ejercicio en curso.<\/li>\n<li>Recordar que se pueden recuperar hasta un 40% de las donaciones realizadas.<\/li>\n<li>Facturar operaciones el siguiente ejercicio. Por ejemplo, si has cobrado una operaci\u00f3n en diciembre, pero no se har\u00e1 efectiva hasta enero del a\u00f1o siguiente, espera a incluirla en el Impuesto de Sociedades del pr\u00f3ximo a\u00f1o.<\/li>\n<li>Amortizar durante el a\u00f1o de su adquisici\u00f3n aquellos bienes materiales de escaso valor (unos 300 euros).<\/li>\n<li>Incluir como <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/sociedades\/impuesto\/gastos-deducibles\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">gastos deducibles<\/a> las deudas contra\u00eddas por la administraci\u00f3n. Las facturas impagadas deben ser objeto de un procedimiento judicial. En ese caso y, en previsi\u00f3n de no cobrar dichas facturas, la sociedad puede deducirlas del impuesto.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Estos son solo algunos de los consejos para el Impuesto de Sociedades. Si quieres saber c\u00f3mo ahorrar m\u00e1s, lo recomendable es contratar los servicios de una asesor\u00eda. Cada sociedad es distinta y existen diferentes f\u00f3rmulas para cada una.[\/vc_column_text][\/vc_column][\/vc_row]\n<!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_content --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_content --><!-- AddThis Related Posts generic via filter on the_content -->","protected":false},"excerpt":{"rendered":"[vc_row][vc_column][vc_column_text]El Impuesto de Sociedades es una de las obligaciones fiscales a las que debes hacer frente si tienes una sociedad mercantil. \u00bfSabes en qu\u00e9 consiste este impuesto? \u00bfCu\u00e1nto es el&hellip;\n<!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_excerpt --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_excerpt --><!-- AddThis Related Posts generic via filter on the_excerpt -->","protected":false},"author":3,"featured_media":12524,"parent":1097,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v17.1 - https:\/\/yoast.com\/wordpress\/plugins\/seo\/ -->\n<title>\u25b7 Impuesto de Sociedades (IS) 2021 - Asesor\u00edas<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"\u00bfQu\u00e9 es el Impuesto de Sociedades? 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