{"id":15712,"date":"2020-04-24T13:25:43","date_gmt":"2020-04-24T11:25:43","guid":{"rendered":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/?page_id=15712"},"modified":"2020-04-24T13:25:43","modified_gmt":"2020-04-24T11:25:43","slug":"i-d-i","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/sociedades\/impuesto\/gastos-deducibles\/i-d-i\/","title":{"rendered":"Deducciones fiscales en I+D+i, c\u00e1lculo y l\u00edmites de aplicaci\u00f3n"},"content":{"rendered":"<p>Entre las deducciones fiscales que una empresa puede aplicar a su Impuesto sobre Sociedades, tenemos aquellas que provienen de la inversi\u00f3n en I+D+i (investigaci\u00f3n, desarrollo e innovaci\u00f3n). En esta entrada vamos a ver c\u00f3mo funciona este tipo de <strong>deducci\u00f3n en I+D+i<\/strong>.<\/p>\n<h2 id=\"las-deducciones-fiscales-a-investigacion-desarrollo-e-innovacion\"><strong>Las deducciones fiscales a Investigaci\u00f3n, Desarrollo e innovaci\u00f3n<\/strong><\/h2>\n<p>Aquellas empresas que invierten en I+D+i pueden, llegado el momento de presentar su Impuesto sobre Sociedades, aplicar deducciones fiscales por ello, as\u00ed como monetizar dichas deducciones y recuperar parte del gasto efectuado. Pero, \u00bfsobre qu\u00e9 conceptos podemos aplicar una <strong>deducci\u00f3n I+D+i<\/strong>?<\/p>\n<p>Se pueden deducir en gastos intangibles, gastos del activo fijo aplicado a la actividad de I+D+i (amortizaciones) y en las inversiones de elementos de inmovilizado material e intangible (quedando excluidos edificios y terrenos) afectos a actividades I+D+i. Siempre que cumplan el requisito de tener relaci\u00f3n con actividades de investigaci\u00f3n y desarrollo de nuevos productos o procedimientos industriales y de innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica.<\/p>\n<p>De acuerdo con Hacienda:<\/p>\n<ul>\n<li>La investigaci\u00f3n es la indagaci\u00f3n original y planificada que persigue descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensi\u00f3n en el \u00e1mbito cient\u00edfico o tecnol\u00f3gico.<\/li>\n<li>El desarrollo es la aplicaci\u00f3n de los resultados de la investigaci\u00f3n de cualquier otro tipo de conocimiento cient\u00edfico para la fabricaci\u00f3n de\u00a0 nuevos materiales o productos o para el dise\u00f1o de nuevos procesos o sistemas de producci\u00f3n, as\u00ed como la mejora tecnol\u00f3gica sustancial de materiales, productos, procesos o sistemas preexistentes.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Mientras que la <strong>normativa del Impuesto sobre Sociedades respecto a la deducci\u00f3n de I+D+i<\/strong> nos dice que se consideran investigaci\u00f3n y desarrollo:<\/p>\n<ul>\n<li>La materializaci\u00f3n de productos o procesos nuevos en un plano, esquema o dise\u00f1o.<\/li>\n<li>La creaci\u00f3n de un primer prototipo no comercial.<\/li>\n<li>Los proyectos de demostraci\u00f3n o proyectos pilotos, cuando estos no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones industriales o para su explotaci\u00f3n comercial.<\/li>\n<li>El dise\u00f1o y elaboraci\u00f3n del muestrario de cara al lanzamiento de nuevos productos.<\/li>\n<li>La creaci\u00f3n, combinaci\u00f3n y configuraci\u00f3n de software avanzado, mediante nuevos teoremas, algoritmos o sistemas operativos, lenguajes, interfaces y aplicaciones destinados a la elaboraci\u00f3n de productos, procesos o servicios nuevos o mejorados sustancialmente.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Es importante se\u00f1alar que no tienen consideraci\u00f3n de I+D+i las actividades habituales o rutinarias relacionadas con el mantenimiento del software o sus actualizaciones menores (no, que tu empresa compre una licencia de software no se considera una inversi\u00f3n en I+D+i). Es decir, que el objeto esta actividad sea el de resolver de forma sistem\u00e1tica una incertidumbre cient\u00edfica y\/o t\u00e9cnica en el campo de la inform\u00e1tica.<\/p>\n<h2 id=\"%e2%96%b7-como-se-calculan-las-deducciones-fiscales-por-idi\"><strong><span style=\"font-weight: 400;\">\u25b7\u00a0<\/span>\u00bfC\u00f3mo se calculan las deducciones fiscales por I+D+i?<\/strong><\/h2>\n<p>Estos son los porcentajes de las deducciones fiscales por I+D+i que se pueden aplicar a los gastos efectuados en estas actividades:<\/p>\n<ul>\n<li>Con car\u00e1cter general el 25% de los gastos efectuados en el per\u00edodo impositivo por este concepto.<\/li>\n<li>Si los gastos del per\u00edodo son superiores a la medida de los efectuados en los dos a\u00f1os anteriores, se aplicar\u00e1 el 25% hasta dicha media y el 42% sobre el exceso respecto a esta.<\/li>\n<li>Deducci\u00f3n adicional del 17% del importe de los gastos de personal de la entidad correspondiente a investigadores cualificados adscritos en exclusiva a actividades de I+D.<\/li>\n<li>Deducci\u00f3n del 12% para los gastos de innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica.<\/li>\n<li>Deducci\u00f3n del 8% de las inversiones realizadas en elementos de inmovilizado material o intangible afectos exclusivamente a las actividades de I+D (excluidos inmuebles y terrenos).<\/li>\n<\/ul>\n<h2 id=\"\"><strong><img class=\"aligncenter wp-image-15713\" src=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/04\/deduccion-i-d-i-300x185.jpg\" alt=\"Deducci\u00f3n i-d\" width=\"800\" height=\"493\" srcset=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/04\/deduccion-i-d-i-300x185.jpg 300w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/04\/deduccion-i-d-i-768x473.jpg 768w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/04\/deduccion-i-d-i-1024x630.jpg 1024w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/04\/deduccion-i-d-i-390x240.jpg 390w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/04\/deduccion-i-d-i-820x505.jpg 820w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/04\/deduccion-i-d-i-1180x726.jpg 1180w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/04\/deduccion-i-d-i.jpg 1920w\" sizes=\"(max-width: 800px) 100vw, 800px\" \/><\/strong><\/h2>\n<h2 id=\"como-se-aplican-las-deducciones-fiscales-id-en-espana\"><strong>\u00bfC\u00f3mo se aplican las Deducciones fiscales I+D en Espa\u00f1a?<\/strong><\/h2>\n<p>Una vez tengamos calculado el <strong>importe total de la deducci\u00f3n en I+D y en IT<\/strong> (innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica o la \u201ci\u201d de I+D+i), podremos aplicarla sobre la cuota l\u00edquida del Impuesto sobre Sociedades, con un l\u00edmite m\u00e1ximo del 50% de dicha cuota. El excedente se quedar\u00e1 guardado para aplicarlo en ejercicios futuros, siempre teniendo en cuenta ese l\u00edmite.<\/p>\n<p>Vemos un ejemplo de lo que hemos descrito ah\u00ed arriba:<\/p>\n<p>La empresa ha gastado en I+D+i 200.000 euros, de los que puede deducirse 70.000 euros. La cuant\u00eda a pagar de su Impuesto sobre Sociedades es de 20.000 euros, de manera que solo podr\u00e1 deducirse el 50%, es decir 10.000 euros, quedando los 60.000 para poder aplicarlos en ejercicios posteriores, de manera que si no hace m\u00e1s inversiones en I+D tardar\u00eda 7 a\u00f1os en deducirse todo lo que la ley le permite.<\/p>\n<h3 id=\"a-que-empresas-son-aplicables\"><strong>\u00bfA qu\u00e9 empresas son aplicables?<\/strong><\/h3>\n<p>Las deducciones fiscales en I+D+i, que son de las pocas <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/sociedades\/impuesto\/gastos-deducibles\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">deducciones que se pueden aplicar en el Impuesto sobre Sociedades<\/a>, podr\u00e1n aplicarse a empresas cuya actividad econ\u00f3mica est\u00e9 directamente relacionado con la investigaci\u00f3n, el desarrollo y la innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica, puesto que muchos de sus gastos e inversiones derivar\u00e1n de estas actividades. Tambi\u00e9n podr\u00e1n aplicarlas aquellas empresas que, no dedic\u00e1ndose directamente a actividades I+D+i, s\u00ed que efect\u00faen alguna actividad relacionada, como puede ser la creaci\u00f3n de una patente.<\/p>\n<h3 id=\"ejemplo-de-calculo-en-la-deduccion-por-id\"><strong>Ejemplo de c\u00e1lculo en la deducci\u00f3n por I+D<\/strong><\/h3>\n<p>Vamos a ver un <strong>ejemplo de c\u00e1lculo de deducci\u00f3n por I+D<\/strong>:<\/p>\n<p>Tenemos una empresa que empez\u00f3 a invertir en I+D en 2018 y que va a presentar su Impuesto sobre Sociedades de 2019, en el que quiere <strong>aplicar la deducci\u00f3n fiscal en I+D<\/strong> que le corresponde.<\/p>\n<p><img class=\"aligncenter wp-image-15714\" src=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/04\/Ejemplo-calculo-deducciones-i-d-i-300x198.png\" alt=\"Ejemplo c\u00e1lculo deducci\u00f3n i-d\" width=\"800\" height=\"528\" srcset=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/04\/Ejemplo-calculo-deducciones-i-d-i-300x198.png 300w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/04\/Ejemplo-calculo-deducciones-i-d-i-768x507.png 768w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/04\/Ejemplo-calculo-deducciones-i-d-i-390x257.png 390w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/04\/Ejemplo-calculo-deducciones-i-d-i-820x541.png 820w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/04\/Ejemplo-calculo-deducciones-i-d-i.png 909w\" sizes=\"(max-width: 800px) 100vw, 800px\" \/><\/p>\n<p>La empresa del ejemplo ha generado una cuota l\u00edquida de 250.000 euros en el Impuesto sobre Sociedades, de manera que puede aplicar en su totalidad las deducci\u00f3n en I+D de 2019, 75.500 euros, as\u00ed como las pendientes de 2018, 42.000 euros.<\/p>\n<h2 id=\"como-asegurar-las-deducciones-fiscales-por-investigacion-desarrollo-e-innovacion\"><strong>C\u00f3mo asegurar las deducciones fiscales por investigaci\u00f3n, Desarrollo e innovaci\u00f3n<\/strong><\/h2>\n<p>Dadas las cantidades que se pueden deducir respecto al Impuesto sobre Sociedades, antes de aplicarlas, debemos asegurarnos de que podemos hacerlo, porque casi siempre van a llevar aparejada una comprobaci\u00f3n por parte de Hacienda. Para ello podemos recurrir a alguna de las tres v\u00edas que propone la propia Ley del Impuesto sobre Sociedades:<\/p>\n<ul>\n<li>Solicitar un <strong>Informe Motivado Vinculante<\/strong> al ministerio correspondiente (actualmente, el Ministerio de Ciencia). Este informe tiene car\u00e1cter vinculante para la Administraci\u00f3n Tributaria y en \u00e9l se recogen las actividades I+D+i llevadas a cabo por la empresa, as\u00ed como las cuant\u00edas econ\u00f3micas dedicadas a esta actividad.<\/li>\n<li>A trav\u00e9s de una <strong>Consulta Vinculante<\/strong> que puede realizar el contribuyente a la Direcci\u00f3n General de Tributos sobre la interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de esta deducci\u00f3n fiscal, a la que se puede aportar el Informe Motivado Vinculante que hemos citado antes. Hay que tener en cuenta que esta v\u00eda es para resolver lagunas sobre la aplicaci\u00f3n de la deducci\u00f3n, peor no para cuantificar el importe de la misma.<\/li>\n<li>Solicitar a la AEAT un <strong>Acuerdo Previo de Valoraci\u00f3n<\/strong>, que cuantificar\u00e1 la valoraci\u00f3n de gastos e inversiones incurridos en las actividades de I+D+i. El contribuyente podr\u00e1 aportar un Informe Motivado para acreditar la calificaci\u00f3n de dichas actividades como I+D+i.<\/li>\n<\/ul>\n<h2 id=\"como-monetizar-las-deducciones-fiscales-por-idi\"><strong>\u00bfC\u00f3mo monetizar las deducciones fiscales por I+D+i?<\/strong><\/h2>\n<p>Si queremos \u201csaltarnos\u201d ese l\u00edmite del 50%, existe la posibilidad de <strong>monetizar las deducciones fiscales por I+D+i<\/strong>, de manera que, seg\u00fan el art\u00edculo 39.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, se puede aplicar la deducci\u00f3n por I+D+i generada sin tener en cuenta el l\u00edmite conjunto, as\u00ed como solicitar el abono de la deducci\u00f3n pendiente. Aunque hay que tener en cuenta que:<\/p>\n<ul>\n<li>Solicitar la monetizaci\u00f3n implica practicar un descuento del 20% del importe de la deducci\u00f3n.<\/li>\n<li>Debe transcurrir al menos un a\u00f1o desde la finalizaci\u00f3n del per\u00edodo impositivo en que se gener\u00f3 la deducci\u00f3n, sin que esta se haya aplicado.<\/li>\n<li>Se debe destinar un importe equivalente a la deducci\u00f3n aplicada o abonada a gastos de I+D+i o inversiones en elementos de inmovilizado material o intangible exclusivamente afectos a dichas actividades (excluyendo inmuebles) en los 24 meses siguientes a la finalizaci\u00f3n del per\u00edodo impositivo en cuya declaraci\u00f3n se realice la correspondiente aplicaci\u00f3n o solicitud de abono.<\/li>\n<li>La plantilla media adscrita a actividades I+D+i no debe reducirse desde el final de per\u00edodo impositivo en que se gener\u00f3 la deducci\u00f3n hasta la finalizaci\u00f3n del plazo de 24 meses citado antes.<\/li>\n<li>Es necesario obtener un Informe Motivado sobre la calificaci\u00f3n de la actividad como I+D+i o un Acuerdo Previo de Valoraci\u00f3n de los gastos e inversiones correspondientes a dichas actividades.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Adem\u00e1s, tambi\u00e9n debemos tener en cuenta que como l\u00edmite, el importe de la deducci\u00f3n aplicada o abonado en el caso de actividades de IT no puede superar conjuntamente el importe de 1 mill\u00f3n de euros anuales. Mientras que por actividades I+D+i no puede superar conjuntamente, y por todos los concepto, los 3 millones de euros anuales. Esto es aplicable a empresas individuales, as\u00ed como a empresas que formen parte de un grupo mercantil, para las que ambos l\u00edmites se aplican a todo el grupo.<\/p>\n<p>En definitiva, poder aplicar deducciones fiscales por I+D+i en tu empresa es algo bastante complejo, que deber\u00eda gestionar un <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/\">buen asesor<\/a> fiscal especializado en estas actividades, para que no tengas ning\u00fan problema futuro con Hacienda.<\/p>\n<!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_content --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_content --><!-- AddThis Related Posts generic via filter on the_content -->","protected":false},"excerpt":{"rendered":"Entre las deducciones fiscales que una empresa puede aplicar a su Impuesto sobre Sociedades, tenemos aquellas que provienen de la inversi\u00f3n en I+D+i (investigaci\u00f3n, desarrollo e innovaci\u00f3n). 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