{"id":13856,"date":"2020-03-03T15:36:36","date_gmt":"2020-03-03T13:36:36","guid":{"rendered":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/?page_id=13856"},"modified":"2020-06-04T19:17:05","modified_gmt":"2020-06-04T17:17:05","slug":"gastos-deducibles","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/sociedades\/impuesto\/gastos-deducibles\/","title":{"rendered":"Gastos deducibles y no deducibles en el Impuesto de Sociedades"},"content":{"rendered":"<p>Como ocurre con las liquidaciones de IVA de los aut\u00f3nomos o con la declaraci\u00f3n de la Renta, el <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/sociedades\/impuesto\/\">Impuesto de Sociedades<\/a> tambi\u00e9n cuenta con una serie de <strong>gastos deducibles<\/strong> que se pueden aplicar de acuerdo para reducir la base imponible. En esta entrada vamos a ver qu\u00e9 gastos del Impuesto de Sociedades son deducibles y qu\u00e9 gastos no son deducibles.<\/p>\n<h2 id=\"%e2%96%b7-que-gastos-son-deducibles-en-el-impuesto-de-sociedades\"><strong><span style=\"font-weight: 400;\">\u25b7\u00a0<\/span>\u00bfQu\u00e9 gastos son deducibles en el Impuesto de Sociedades?<\/strong><\/h2>\n<p>Lo cierto es que la ley no nos ofrece una <strong>lista de qu\u00e9 gastos son deducibles del Impuesto de Sociedades<\/strong>, pero s\u00ed que nos indica los requisitos que deben cumplir para poder considerarse como tales. En concreto, la Ley del Impuesto de Sociedades dice que los gastos deducibles ser\u00e1n \u201ctodos aquellos que sean necesarios para desarrollar la actividad empresarial\u201d.<\/p>\n<p>Aunque s\u00ed que s\u00ed que una menci\u00f3n especial a ciertos gastos que s\u00ed se consideran deducibles:<\/p>\n<ul>\n<li><a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/sociedades\/impuesto\/gastos-deducibles\/i-d-i\/\">Deducciones por actividades de investigaci\u00f3n, desarrollo e innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica (I+D+i)<\/a>.<\/li>\n<li>Deducciones por creaci\u00f3n de empleo y por creaci\u00f3n de empleo para trabajadores con discapacidad.<\/li>\n<li>Deducciones por inversi\u00f3n en producciones cinematogr\u00e1ficas y gastos realizados en la producci\u00f3n y exhibici\u00f3n de espect\u00e1culos en vivo de artes esc\u00e9nicas y musicales.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Dado que la Ley del Impuesto de Sociedades es un tanto gen\u00e9rica respecto a qu\u00e9 gastos podemos considerar deducibles, la Agencia Tributaria s\u00ed que especifica una serie de <strong>requisitos que son imprescindibles para poder deducirnos los gastos<\/strong>.<\/p>\n<h3 id=\"requisitos\"><strong>Requisitos <\/strong><\/h3>\n<p>Estos son los requisitos que debemos tener en cuenta para determinar si los gastos son o no deducibles del Impuesto de Sociedades:<\/p>\n<ul>\n<li>Deben estar debidamente registrados en la contabilidad, es decir, contabilizados en la cuenta de p\u00e9rdidas y ganancias o en una cuenta de reservas si as\u00ed lo establece una norma.<\/li>\n<li>Todos los gastos deben estar justificados, es decir, debemos guardar sus facturas, n\u00f3minas, escrituras, etc.<\/li>\n<li>Los gastos se tienen que imputar en el per\u00edodo impositivo en que se devenguen.<\/li>\n<li>Es necesario que todo gasto est\u00e9 correlacionado con un ingreso, es decir, que para poder deducirse un gasto, este tiene que estar relacionado con la obtenci\u00f3n de un beneficio.<\/li>\n<\/ul>\n<h2 id=\"%e2%96%b7-que-gastos-no-son-deducibles-en-el-impuesto-de-sociedades\"><strong><span style=\"font-weight: 400;\">\u25b7\u00a0<\/span>\u00bfQu\u00e9 gastos no son deducibles en el Impuesto de Sociedades?<\/strong><\/h2>\n<p>A diferencia de lo que ocurre con los gastos deducibles, la Ley del Impuesto de Sociedades <strong>s\u00ed que especifica qu\u00e9 gastos no se pueden considerar deducibles<\/strong> del gravamen. Concretamente, el art\u00edculo 15 recoge la lista de los gastos que no son deducibles.<\/p>\n<h3 id=\"requisitos-2\"><strong>Requisitos <\/strong><\/h3>\n<p>No ser\u00e1n gastos deducibles del Impuesto de Sociedades los gastos que cumplan alguno de estos requisitos:<\/p>\n<ul>\n<li>Las retribuciones de los fondos propios de la sociedad; los dividendos y otras formas de retribuci\u00f3n a los socios por su participaci\u00f3n en el capital social, as\u00ed como los pr\u00e9stamos participativos otorgados por entidades que formen parte del mismo grupo de sociedades.<\/li>\n<li>Los gastos derivados del Impuesto de Sociedades.<\/li>\n<li>Las multas y sanciones.<\/li>\n<li>Las p\u00e9rdidas del juego.<\/li>\n<li>Los donativos y liberalidades (aquellas en las que no se acredita la relaci\u00f3n del gasto con la promoci\u00f3n de la actividad). S\u00ed tendr\u00e1n consideraci\u00f3n de gastos deducibles dentro de estos:\n<ul>\n<li>Los gastos de relaciones p\u00fablicas con clientes o proveedores, pero con un l\u00edmite del 1% del importe neto de la cifra de negocios de la empresa.<\/li>\n<li>Los que, de acuerdo a los usos y costumbres, se efect\u00faen respecto del personal de la empresa (por ejemplo, la cesta de Navidad).<\/li>\n<li>Gastos realizados para promocionar, directa o indirectamente, la venta de bienes y prestaci\u00f3n de servicios.<\/li>\n<li>Los gastos que est\u00e9n correlacionados con los ingresos.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>Los gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jur\u00eddico.<\/li>\n<li>Los gastos por servicios prestados desde para\u00edsos fiscales o pagados a trav\u00e9s de personas o entidades que residan all\u00ed, salvo que el contribuyente pruebe que el gasto devengado corresponde a una operaci\u00f3n o transacci\u00f3n efectivamente realizada.<\/li>\n<li>Los gastos financieros devengados en el per\u00edodo impositivo derivados de deudas con entidades del grupo seg\u00fan los criterios establecidos en el <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-1885-6627#art42\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">art\u00edculo 42 del C\u00f3digo de Comercio<\/a>.<\/li>\n<li>Los gastos desproporcionados derivados de la extinci\u00f3n de la relaci\u00f3n laboral, com\u00fan o especial, o de la relaci\u00f3n mercantil, cuando excedan de ciertos l\u00edmites.<\/li>\n<li>Los gastos correspondientes a operaciones realizadas con personas o entidades vinculadas que, como consecuencia de una calificaci\u00f3n fiscal diferentes en estas, no generen ingreso o generen un ingreso exento o sometido a un tipo de gravamen nominal inferior al 10%.<\/li>\n<li>Las amortizaciones y provisiones que excedan de los l\u00edmites y supuestos se\u00f1alados en la norma.<\/li>\n<li>Los gastos por provisiones y fondos internos para la cobertura de contingencias id\u00e9nticas o an\u00e1logas a las que son objeto del Texto Refundido de los Planes y Fondos de Pensiones. Ser\u00e1n gastos fiscalmente deducibles en el per\u00edodo impositivo en que se abonen las prestaciones.<\/li>\n<\/ul>\n<h2 id=\"calcular-bien-los-gastos-deducibles-es-fundamental-para-realizar-correctamente-el-balance-fiscal\"><strong>Calcular bien los gastos deducibles es fundamental para realizar correctamente el balance fiscal<\/strong><\/h2>\n<p>Para poder presentar un correcto balance fiscal de la empresa, es clave calcular debidamente la base imponible y, por tanto, <strong>calcular bien los gastos deducibles del Impuesto de Sociedades<\/strong> es muy importante. Por ello, debemos asegurarnos de que cumplimos con los requisitos que estipula la ley al respecto y procurar no excedernos en su aplicaci\u00f3n, pero tampoco quedarnos cortos.<\/p>\n<p>No incluir gastos deducibles que minoren la base imponible del Impuesto de Sociedades, puede ser negativo para la empresa, puesto la base imponible resultar\u00e1 mayor, aplic\u00e1ndose un tipo impositivo mayor y pagando m\u00e1s impuestos de los que nos corresponder\u00edan.<\/p>\n<p>Pero deducir gastos que no cumplan con los requisitos recogidos en la normativa y que se puedan calificar de deducibles, puede implicar que nos penalicen con multas por parte de Hacienda, que pueden llegar a ser muy elevadas.<\/p>\n<h2 id=\"ejemplos\"><strong>Ejemplos<\/strong><\/h2>\n<p>Veamos algunos ejemplos que gastos deducibles del Impuesto de Sociedades:<\/p>\n<ul>\n<li>Gastos de desplazamiento cuando el motivo del viaje est\u00e9 directamente relacionado con la actividad empresarial. Es importante que se lleve una hoja de gastos en la que se especifique el motivo del viaje y se desglosen todos los gastos en las diferentes facturas.<\/li>\n<li>Los gastos derivados de los veh\u00edculos de empresa, entre los que se incluyen mantenimiento, seguros, etc., siempre que est\u00e9n directamente relacionados con la actividad de la empresa, como un cami\u00f3n de transporte de mercanc\u00edas para una empresa de log\u00edstica.<\/li>\n<li>El alquiler de un local para el desarrollo de la actividad de la empresa.<\/li>\n<li>Los servicios que se contraten a profesionales independientes, como abogados, auditores, notarios, etc.<\/li>\n<li>El vestuario de los trabajadores.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Esperamos que esta entrada sobre los gastos deducibles y no deducibles del Impuesto de Sociedades os haya resultado de utilidad. Si a\u00fan os quedan dudas sobre c\u00f3mo considerar un gasto en concreto, pod\u00e9is consultarlo con un buen asesor fiscal (encuentra el m\u00e1s cercano en <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/contables\/\">Asesorias.com<\/a>).<\/p>\n<!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_content --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_content --><!-- AddThis Related Posts generic via filter on the_content -->","protected":false},"excerpt":{"rendered":"Como ocurre con las liquidaciones de IVA de los aut\u00f3nomos o con la declaraci\u00f3n de la Renta, el Impuesto de Sociedades tambi\u00e9n cuenta con una serie de gastos deducibles que&hellip;\n<!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_excerpt --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_excerpt --><!-- AddThis Related Posts generic via filter on the_excerpt -->","protected":false},"author":9,"featured_media":16668,"parent":1636,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v17.1 - 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