{"id":13764,"date":"2020-02-28T12:41:18","date_gmt":"2020-02-28T10:41:18","guid":{"rendered":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/?page_id=13764"},"modified":"2020-06-04T19:49:49","modified_gmt":"2020-06-04T17:49:49","slug":"anticipo-proveedores","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/contable\/pgc\/asientos-contables\/anticipo-proveedores\/","title":{"rendered":"Anticipo a proveedores: \u00bfqu\u00e9 es y c\u00f3mo se contabiliza?"},"content":{"rendered":"

Pagar anticipos a proveedores es una pr\u00e1ctica muy habitual entre empresas y aut\u00f3nomos para poder acceder a diferentes suministros necesarios para el desarrollo de su actividad econ\u00f3mica. Pero debemos saber que el pago del anticipo a proveedores tiene un tratamiento propio en la contabilidad<\/strong> de la empresa o el negocio; en esta entrada vamos a ver qu\u00e9 se entiende por anticipo en el Plan General Contable (PGC) y c\u00f3mo se contabiliza.<\/p>\n

\u00bfQu\u00e9 es un anticipo a proveedores para el PGC?<\/strong><\/h2>\n

Los pagos anticipados a proveedores<\/strong> consisten en adelantar el abono de de la factura de un pedido, ya sea de una mercanc\u00eda o de un servicio, que la empresa o aut\u00f3nomo solicita a su proveedor. Es una pr\u00e1ctica muy habitual y por lo general se suele o anticipar el total de la factura o parte de ella (dicha cantidad se descontar\u00e1 despu\u00e9s del total de la factura), pero hay que tener en cuenta que el anticipo a proveedores<\/strong> (igual que ocurrir\u00eda con los anticipos recibidos de clientes<\/a>) tiene un tratamiento contable propio.<\/p>\n

De acuerdo al Plan General Contable<\/a>, registraremos el anticipo a proveedores en la cuenta 407<\/strong>, dentro del subgrupo n\u00famero 57<\/strong> y con el ep\u00edgrafe denominado \u201cExistencias\u201d. Adem\u00e1s, debemos registrar el IVA soportado del anticipo en la cuenta 472<\/strong>, puesto que los anticipos tambi\u00e9n deben llevar su IVA correspondiente.<\/p>\n

Cuando recibamos la mercanc\u00eda o suministro por el que hemos pagado el anticipo al proveedor, moveremos el importe del mismo de la cuenta 407 a la cuenta n\u00famero 600<\/strong>.<\/p>\n

Hay que tener en cuenta que cuando se trata de un anticipo a proveedores de inmovilizado<\/strong> (aquellos elementos que forman parte de la estructura de la empresa y que hacen falta para desarrollar su actividad con normalidad), la cuenta en la que registra ese abono es diferente. El PGC tiene dos cuentas contables espec\u00edficas: una para inmovilizado tangible y otra para inmovilizado material<\/a>.<\/p>\n

As\u00ed, la cuenta para registrar los anticipos otorgados para adquirir elementos de inmovilizado intangible es la 209 \u201cAnticipos para inmovilizaciones intangibles\u201d<\/strong>. Cuando se haga la entrega, la cantidad se cargar\u00e1 a las cuentas del subgrupo 20<\/strong> (propiedad industrial, derecho de traspaso, aplicaciones inform\u00e1ticas, etc.).<\/p>\n

Los anticipos a proveedores de inmovilizado material se cargan en la cuenta 239 \u201cAnticipos para inmovilizados materiales\u201d <\/strong>y una vez entregado el bien, se carga en la cuenta que corresponda del subgrupo 21<\/strong> (maquinaria, mobiliario, elementos de transporte, etc.) o del subgrupo 23<\/strong> (construcciones en curso, maquinaria en montaje, etc.).<\/p>\n

Anticipo a proveedores \u00bfactivo o pasivo?<\/strong><\/h2>\n

Cuando se paga un anticipo a un proveedor se est\u00e1 generando un derecho para la empresa o el negocio, es decir, que el proveedor tiene que entregar a cambio de ese anticipo un bien o devolverle el dinero de no hacerlo.<\/p>\n

Y los bienes y derechos forman parte del activo en contabilidad, por lo tanto el anticipo a proveedores es una cuenta de activo y figurar\u00e1 en el activo corriente del balance de situaci\u00f3n<\/strong>.<\/p>\n

\u25b7\u00a0<\/span>C\u00f3mo se contabilizan los anticipos a proveedores<\/strong><\/h2>\n

Contabilizar el asiento de anticipo a proveedores<\/strong> no es muy distinto al de otros asientos contables<\/a> similares. Ya conocemos las cuentas que debemos usar para completar el \u201cDebe\u201d y el \u201cHaber\u201d, la 407 para mercader\u00edas y suministros, y la 209 para inmovilizado intangible y la 239 para inmovilizado material.<\/p>\n

As\u00ed, en el \u201cDebe\u201d sumaremos el anticipo correspondiente (407\/209\/239) con el IVA soportado (472).<\/p>\n

Y en el \u201cHaber\u201d consignaremos la cantidad final en la Cuenta de tesorer\u00eda que corresponda (57).<\/p>\n

El asiento contable<\/strong><\/h3>\n

La estructura de este asiento contable del anticipo a proveedores quedar\u00eda de la siguiente manera:<\/p>\n

\n\n\n\n\n\n\n\n\n<\/colgroup>\n\n\n\n
Base Imponible<\/td>\n(407)<\/td>\nAnticipos a Proveedores<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
Importe IVA<\/td>\n(472)<\/td>\n<\/td>\na<\/td>\nCuenta de Tesorer\u00eda<\/td>\n(57)<\/td>\nImporte pagado<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n

En el caso de anticipos a proveedores de inmovilizado inmovilizado intangible tendr\u00edamos el siguiente asiento contable:<\/p>\n

\n\n\n\n\n\n\n\n\n<\/colgroup>\n\n\n\n
Base Imponible<\/td>\n(209)<\/td>\nAnticipos para inmovilizaciones intangibles<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
Importe IVA<\/td>\n(472)<\/td>\nH.P. IVA soportado<\/td>\na<\/td>\nCuenta de Tesorer\u00eda<\/td>\n(57)<\/td>\nImporte pagado<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n

En el caso de anticipos a proveedores de inmovilizado material, el asiento contable quedar\u00eda de la siguiente forma:<\/p>\n

\n\n\n\n\n\n\n\n\n<\/colgroup>\n\n\n\n
Base Imponible<\/td>\n(239)<\/td>\nAnticipos inmovilizaciones materiales<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
Importe IVA<\/td>\n(472)<\/td>\n<\/td>\na<\/td>\nCuenta de Tesorer\u00eda<\/td>\n(57)<\/td>\nImporte pagado<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n

Ejemplo<\/strong><\/h3>\n

Vamos a ver con un ejemplo c\u00f3mo quedar\u00eda el asiento contable del pago de un anticipo a un proveedor de mercader\u00eda.<\/p>\n

Un taller de mec\u00e1nica tiene que remplazar las lunas laterales de un turismo, para lo que las solicita a un proveedor que pide el pago anticipado de la factura de las lunas, que asciende a 423,50 euros (21% de IVA incluido). El taller hace el pago a trav\u00e9s de transferencia bancaria.<\/p>\n

\n\n\n\n\n\n\n\n\n<\/colgroup>\n\n\n\n
350,00<\/td>\n(407)<\/td>\nAnticipos a Proveedores<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
73,50<\/td>\n(472)<\/td>\nH.P. IVA soportado<\/td>\na<\/td>\nBanco<\/td>\n(572)<\/td>\n423,50<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n

C\u00f3mo cancelar los anticipos a proveedores<\/strong><\/h2>\n

Los anticipos a proveedores se cancelan de dos maneras:<\/p>\n

    \n
  • Cuando se realiza la entrega del bien o servicio por el que se pag\u00f3 el anticipo.<\/li>\n
  • Cuando no se llega a finalizar la operaci\u00f3n y se devuelve el dinero pagado como entrega a cuenta.<\/li>\n<\/ul>\n

    En ambos casos se carga a la cuenta 407 \u201cAnticipos a proveedores\u201d con el fin de dar de baja el importe pagado en su momento.<\/p>\n

    El asiento contable de la cancelaci\u00f3n del anticipo a proveedores cuando se lleva a cabo la compra quedar\u00eda as\u00ed:<\/p>\n

    \n\n\n\n\n\n\n\n\n<\/colgroup>\n\n\n\n\n\n
    Base Imponible<\/td>\n(600)<\/td>\nImporte d la compra<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
    IVA de la compra menos el ya pagado en el anticipo<\/td>\n(472)<\/td>\nH.P. IVA soportado<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
    <\/td>\n<\/td>\n<\/td>\na<\/td>\nAnticipos a proveedores<\/td>\n(407)<\/td>\nImporte del anticipo<\/td>\n<\/tr>\n
    <\/td>\n<\/td>\n<\/td>\na<\/td>\nProveedores o tesorer\u00eda<\/td>\n(400) o (57)<\/td>\nImporte total menos el anticipo y su IVA<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n

    El asiento contable de la cancelaci\u00f3n del anticipo a proveedores en el que finalmente no se realiza la compra quedar\u00eda as\u00ed:<\/p>\n

    \n\n\n\n\n\n\n\n\n<\/colgroup>\n\n\n\n
    Importe del anticipo<\/td>\n(57)<\/td>\nTesorer\u00eda<\/td>\na<\/td>\nAnticipos a proveedores<\/td>\n(407)<\/td>\nImporte del anticipo<\/td>\n<\/tr>\n
    <\/td>\n<\/td>\n<\/td>\na<\/td>\nH.P. IVA soportado<\/td>\n(472)<\/td>\nIVA del anticipo<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n

    Esperamos que esta entrada sobre el tratamiento contable del anticipo a proveedores os haya resultado de utilidad. En cualquier caso, cualquier duda al respecto podr\u00e1 solucionarla un buen asesor contable o pod\u00e9is contratar a un gestor contable para que lleve la contabilidad de vuestra empresa o negocio.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"Pagar anticipos a proveedores es una pr\u00e1ctica muy habitual entre empresas y aut\u00f3nomos para poder acceder a diferentes suministros necesarios para el desarrollo de su actividad econ\u00f3mica. 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