{"id":13656,"date":"2020-02-28T12:51:33","date_gmt":"2020-02-28T10:51:33","guid":{"rendered":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/?page_id=13656"},"modified":"2020-06-04T19:49:30","modified_gmt":"2020-06-04T17:49:30","slug":"doble-imposicion-internacional","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/irpf\/deducciones\/doble-imposicion-internacional\/","title":{"rendered":"Deducciones por doble imposici\u00f3n internacional en el IRPF"},"content":{"rendered":"

En un entorno cada vez m\u00e1s globalizado, no es raro que en alguna ocasi\u00f3n podamos encontrarnos en la situaci\u00f3n de pagar dos veces el mismo tributo, en este caso el IRPF espa\u00f1ol y otro impuesto similar en el extranjero. Para evitar esta doble imposici\u00f3n internacional<\/strong> existen deducciones que se pueden aplicar a nuestra declaraci\u00f3n de la Renta; en esta entrada vamos a ver qu\u00e9 tipo de deducciones existen.<\/p>\n

\u00bfQu\u00e9 es la doble imposici\u00f3n internacional?<\/strong><\/h2>\n

La doble imposici\u00f3n internacional es pagar impuestos dos veces<\/strong> por un mismo hecho imponible, dentro de un mismo per\u00edodo impositivo. Se produce cuando un contribuyente es la vez residente a efectos fiscales en dos pa\u00edses o cuando en un Estado se est\u00e1 sometido al principio de residencia, mientras que en otro Estado se utiliza el criterio de gravar las rentas obtenidas en un territorio con independencia de la residencia fiscal del preceptor.<\/p>\n

Es decir, que por una misma renta obtenida se produce una doble tributaci\u00f3n internacional<\/strong>. Aunque es necesario que para que se considere como tal, los impuestos sean an\u00e1logos.<\/p>\n

Tipos de doble imposici\u00f3n internacional<\/strong><\/h2>\n

De acuerdo a las causas de la doble imposici\u00f3n internacional<\/strong>, tenemos dos tipos posibles: la doble imposici\u00f3n jur\u00eddica y la doble imposici\u00f3n econ\u00f3mica.<\/p>\n

Doble imposici\u00f3n jur\u00eddica:<\/u><\/p>\n

Esta doble imposici\u00f3n internacional se produce cuando a la renta de un mismo sujeto pasivo se le aplica el mismo o similar impuesto, en dos o m\u00e1s pa\u00edses, bien por que el sujeto sea residente en los estados o bien porque reside en un estado y est\u00e1 obligado a tributar por sus rentas en otro pa\u00eds.<\/p>\n

Doble imposici\u00f3n econ\u00f3mica:<\/u><\/p>\n

Esta doble imposici\u00f3n ocurre cuando a una renta le aplican dos o m\u00e1s impuestos, imput\u00e1ndose a dos o m\u00e1s sujetos. Se considerar\u00eda internacional si hay uno o m\u00e1s Estados implicados, como podr\u00eda ocurrir con los dividendos<\/strong> de los accionistas de las sociedades multinacionales; que tributan por el Impuesto de Sociedades y por el IRPF.<\/p>\n

Consecuencias de la doble imposici\u00f3n internacional<\/strong><\/h2>\n

La principal consecuencia de la doble imposici\u00f3n internacional, con independencia de que sea jur\u00eddica o econ\u00f3mica, es que se est\u00e1 aplicando un gravamen total superior a una renta o rentas determinadas y el sujeto pasivo est\u00e1 pagando dos impuestos por un mismo hecho imponible. Esto puede afectar negativamente a la movilidad de las personas y los capitales y obstaculizar la natural localizaci\u00f3n geogr\u00e1fica de las actividades econ\u00f3micas.<\/p>\n

Como consecuencia positiva, los Estados han creado mecanismos para evitar la doble imposici\u00f3n internacional, ya sea de manera unilateral, con la Administraci\u00f3n tributaria definiendo dichos mecanismos sin tener en cuenta la legislaci\u00f3n de otros Estados, o bien a trav\u00e9s de los convenios para evitar la doble imposici\u00f3n internacional<\/strong> firmados de manera bilateral entre dos pa\u00edses, que establecen bonificaciones y deducciones.<\/p>\n

Los convenios son la herramienta m\u00e1s habitual de cara a las inversiones exteriores, puesto que dan seguridad jur\u00eddica a los inversores y reducen la carga fiscal de sus inversiones.<\/p>\n

\u25b7\u00a0<\/span>Deducciones por doble imposici\u00f3n internacional en el IRPF<\/strong><\/h2>\n

Dentro de los convenios de doble imposici\u00f3n<\/strong> que tiene firmados Espa\u00f1a con diferentes pa\u00edses, encontramos una forma de reclamar el gravamen soportado en el extranjero a trav\u00e9s de la deducci\u00f3n por doble imposici\u00f3n internacional en el IRPF<\/strong>.<\/p>\n

Estas deducciones<\/a> tienen como objetivo evitar la doble imposici\u00f3n tributaria internacional<\/strong> sobre una misma renta obtenida en el extranjero por un contribuyente del IRPF. Las deducciones de este tipo que recoge la normativa del Impuesto de la Renta sobre la Personas F\u00edsicas<\/a> son tres, que veremos de forma detallada a continuaci\u00f3n.<\/p>\n

En rentas obtenidas y gravadas en el extranjero<\/strong><\/h3>\n

De acuerdo al art\u00edculo 80 de la Ley del IRPF, los contribuyentes que hayan obtenido rendimientos o ganancias patrimoniales en el extranjero y que hayan sido gravadas en origen, podr\u00e1n deducirse la menor de estas cantidades:<\/p>\n