{"id":13637,"date":"2020-02-27T15:39:55","date_gmt":"2020-02-27T13:39:55","guid":{"rendered":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/?page_id=13637"},"modified":"2020-06-04T20:07:08","modified_gmt":"2020-06-04T18:07:08","slug":"flujos-efectivo","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/contable\/pgc\/flujos-efectivo\/","title":{"rendered":"Estado de flujos de efectivo \u00bfQu\u00e9 son?"},"content":{"rendered":"<p>Si necesitas conocer la liquidez de tu empresa en un momento dado, su capacidad para generar efectivo y afrontar pagos, tienes que saber c\u00f3mo funcionan los <strong>flujos de efectivo<\/strong>; en esta entrada de explicaremos c\u00f3mo funcionan y la normativa nacional e internacional aplicable.<\/p>\n<h2 id=\"que-son-los-flujos-de-efectivo\"><strong>\u00bfQu\u00e9 son los flujos de efectivo?<\/strong><\/h2>\n<p>Los <strong>flujos de efectivo son uno de los cuatro estados financieros<\/strong> que deben elaborar las empresas. Tambi\u00e9n conocidos por su nombre en ingl\u00e9s, <strong><i>cashflow<\/i><\/strong>, es el \u00fanico estado que se basa en la entrada y salida de tesorer\u00eda con el objetivo de mostrar cu\u00e1l es el origen del efectivo disponible y c\u00f3mo se ha gastado en el per\u00edodo objeto del informe (mensual, trimestral o anual).<\/p>\n<p>El <strong>estado de flujos de efectivo<\/strong> sirva para analizar el estado de liquidez de la empresa, es decir, la capacidad que tiene de generar efectivo, para determinar si podr\u00e1 hacer frente a pagos futuros, si genera beneficios o si es capaz de pagar dividendos a sus accionistas.<\/p>\n<p>Presentan todos los medios financieros que circulan en la empresa y su utilizaci\u00f3n. Y, en definitiva, el <strong>estado del flujo de caja<\/strong> se usa como examen financiero de una empresa.<\/p>\n<p>Cabe recordar que por liquidez se entiende el total de efectivo y otros activos l\u00edquidos equivalentes de una empresa: \u201cla tesorer\u00eda depositada en la caja de la empresa, los dep\u00f3sitos bancarios a la vista y los instrumentos financieros que sean convertibles en efectivo\u201d (de acuerdo al <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/contable\/pgc\/\">Plan General Contable<\/a>).<\/p>\n<p>El estado de flujos de efectivo est\u00e1 regulado tanto por la normativa del Plan General Contable (PGC) y las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), concretamente, su apartado 7 (NIC 7).<\/p>\n<h3 id=\"normativa-nacional\"><strong>Normativa nacional<\/strong><\/h3>\n<p>La normativa nacional aplicable a los flujos de efectivo la encontramos recogida en el Plan General Contable de 2007, que ven\u00eda a sustituir al de 1990 para adaptar la contabilidad espa\u00f1ola a las NIC, aprobadas por la UE para garantizar la equiparaci\u00f3n de las empresas espa\u00f1olas en un contexto europeo e internacional.<\/p>\n<p>El PGC obliga a presentar un informe del estado de la tesorer\u00eda junto a los otros estados financieros anuales, con independencia de la actividad de la empresa. Si bien es cierto que las pymes pueden presentar unas cuentas anuales abreviadas y no tienen obligaci\u00f3n de presentar el estado de <i>cashflow<\/i> (aunque dada la importancia que tiene este estado para ver la liquidez de la empresa, es recomendable hacerlo).<\/p>\n<p>EL PGC especifica la elaboraci\u00f3n de modelos \u201cde formato definido, con denominaciones concretas y de obligatoria aplicaci\u00f3n\u201d. A trav\u00e9s de ello se pretende homogenerizar la forma que tienen las empresas espa\u00f1olas de suministrar informaci\u00f3n financiera y asimilarlas en un marco internacional que faciliten la interpretaci\u00f3n de la liquidez de las empresas que cotizan en bolsa.<\/p>\n<p>El estado de flujo de efectivo establece <strong>tres tipos de flujo de efectivos<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li>Flujo de efectivo de las actividades de explotaci\u00f3n (FEAE)<\/li>\n<li>Flujos de efectivo de las actividades de inversi\u00f3n (FEAI)<\/li>\n<li>Flujos de efectivo de las actividades de financiaci\u00f3n (FEAF)<\/li>\n<\/ul>\n<p>Que detallaremos m\u00e1s adelante. El aumento o disminuci\u00f3n neta del efectivo o equivalentes ser\u00e1 la suma de los tres tipos de flujo:<\/p>\n<p><img class=\"aligncenter wp-image-13631\" src=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/02\/Flujos-de-efectivo-300x38.png\" alt=\"flujos de efectivo 01\" width=\"700\" height=\"90\" srcset=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/02\/Flujos-de-efectivo-300x38.png 300w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/02\/Flujos-de-efectivo-768x98.png 768w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/02\/Flujos-de-efectivo-390x50.png 390w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/02\/Flujos-de-efectivo-820x105.png 820w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/02\/Flujos-de-efectivo.png 836w\" sizes=\"(max-width: 700px) 100vw, 700px\" \/><\/p>\n<p>La formulaci\u00f3n de la entradas y salidas de tesorer\u00eda durante un per\u00edodo determinado se formulan en forma de tabla vertical (mismo formato que la cuenta de p\u00e9rdidas y ganancias).<\/p>\n<p>El balance resultante del flujo de efectivo de las actividades de explotaci\u00f3n, de inversi\u00f3n y de financiaci\u00f3n muestra la variaci\u00f3n de la liquides global, que se compensa en la segunda parte de la cuenta con la liquidez inicial (al principio del per\u00edodo). El resultado representa los cambios de liquidez al final del per\u00edodo observado en el informe.<\/p>\n<p>Las entradas y salidas de caja se formulan siguiendo el <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/contable\/pgc\/principios\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">principio de no compensaci\u00f3n<\/a>, es decir, que los ingresos esperados no se compensan con las salidas supuestas del mismo concepto (salvo si se usa el m\u00e9todo indirecto).<\/p>\n<h3 id=\"normativa-internacional\"><strong>Normativa internacional<\/strong><\/h3>\n<p>Como dec\u00edamos, el estado de flujos de efectivos vienen recogido en las Normas Internacionales de Contabilidad, concretamente en su apartado 7, que tiene precisamente ese nombre. Aqu\u00ed figura la obligaci\u00f3n de presentarlo junto al resto de estados financieros en las cuentas anuales. Si bien es cierto que la NIC 7 solo define una estructura b\u00e1sica en base a la cual se desglosan las ganancias o p\u00e9rdidas de efectivo.<\/p>\n<p>La NIC establece diferentes m\u00e9todos para la elaboraci\u00f3n del estado de flujos de caja: un m\u00e9todo directo y otro indirecto. El m\u00e9todo directo consiste en separar los principales conceptos de cobros y pagos en t\u00e9rminos brutos, mientras que en el m\u00e9todo indirecto no se detallan los cobros y pagos de forma directa, sino que a partir del resultado se hacen una serie de ajustes para conciliar dicho resultado con el flujo de efectivo.<\/p>\n<h2 id=\"diferencias-entre-el-pgc-y-la-nic-en-el-estado-de-flujos-de-efectivo\"><strong>Diferencias entre el PGC y la NIC en el estado de flujos de efectivo<\/strong><\/h2>\n<p>Las principales diferencias entre el PGC y la NIC en el estado de flujos de efectivos las encontramos, por un lado, en que el PGC define mucho m\u00e1s el modelo de presentaci\u00f3n de este estado financiero, estableciendo un formato normalizado y obligatorio, la NIC 7 solo da una estructura b\u00e1sica, tal y como hemos visto en los ep\u00edgrafes anteriores. Y por otro lado, en que mientras la NIC recomienda seguir el m\u00e9todo directo para determinar los flujos de efectivo, el PCG lo hace a trav\u00e9s del m\u00e9todo indirecto, sin justificar la raz\u00f3n para ello.<\/p>\n<p>Adem\u00e1s, la NIC permite que cada empresa encuentre la forma adecuada para presentar sus variaciones de liquidez, mientras que el PGC propone presentar el estado de los flujos de efectivo en funci\u00f3n de las actividades de la empresa (de explotaci\u00f3n, de inversi\u00f3n y de financiaci\u00f3n).<\/p>\n<figure id=\"attachment_13632\" aria-describedby=\"caption-attachment-13632\" style=\"width: 700px\" class=\"wp-caption aligncenter\"><img class=\"wp-image-13632\" title=\"Estado de flujos de efectivo\" src=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/02\/Flujos-de-efectivo-02.png\" alt=\"Estado de flujos de efectivo\" width=\"700\" height=\"458\" srcset=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/02\/Flujos-de-efectivo-02.png 834w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/02\/Flujos-de-efectivo-02-300x196.png 300w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/02\/Flujos-de-efectivo-02-768x503.png 768w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/02\/Flujos-de-efectivo-02-390x255.png 390w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/02\/Flujos-de-efectivo-02-820x537.png 820w\" sizes=\"(max-width: 700px) 100vw, 700px\" \/><figcaption id=\"caption-attachment-13632\" class=\"wp-caption-text\">Estado de flujos de efectivo<\/figcaption><\/figure>\n<h2 id=\"%e2%96%b7-como-se-presentan-los-estados-de-flujo-de-efectivo\"><strong><span style=\"font-weight: 400;\">\u25b7\u00a0<\/span>C\u00f3mo se presentan los estados de flujo de efectivo<\/strong><\/h2>\n<p>Como coment\u00e1bamos m\u00e1s arriba el estado de flujos de efectivo se presentan siguiendo las normas y modelo del PGC. A continuaci\u00f3n vamos a ver cada uno de los tipos de flujo de efectivo en detalle.<\/p>\n<h3 id=\"flujos-de-efectivo-de-las-actividades-de-explotacion\"><strong>Flujos de efectivo de las actividades de explotaci\u00f3n<\/strong><\/h3>\n<p>Los <strong>flujos de efectivo de las actividades de explotaci\u00f3n<\/strong> son las fuentes de ingresos primarias de la empresa, es decir, aquellas que provienen de las actividades comerciales en los sectores de la fabricaci\u00f3n de bienes, del comercio o de la prestaci\u00f3n de servicios.<\/p>\n<p>Para determinar el flujo de efectivo operativo se parte del resultado del ejercicio antes de impuestos y se efect\u00faan ajustes identificados individualmente y numerados (es el punto 2. Ajustes de resultados).<\/p>\n<p>El punto 3. Cambios en el capital corriente, recoge la variaci\u00f3n que sufren las partidas de existencias, los derechos de cobro y las obligaciones de pago y refleja todo aquello que a\u00fan no se ha cobrado o pagado. Finalmente, el punto 4. Otros flujos de efectivo, se incluye en las actividades de explotaci\u00f3n porque se consideran algo ordinario de las empresas.<\/p>\n<p>El modelo proporcionado por el PGC es este:<\/p>\n<figure id=\"attachment_13633\" aria-describedby=\"caption-attachment-13633\" style=\"width: 635px\" class=\"wp-caption aligncenter\"><img class=\"wp-image-13633 size-full\" title=\"Flujos de efectivo de las actividades de explotaci\u00f3n\" src=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/02\/flujos-de-efectivo-03.png\" alt=\"Flujos de efectivo de las actividades de explotaci\u00f3n\" width=\"635\" height=\"821\" srcset=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/02\/flujos-de-efectivo-03.png 635w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/02\/flujos-de-efectivo-03-232x300.png 232w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/02\/flujos-de-efectivo-03-390x504.png 390w\" sizes=\"(max-width: 635px) 100vw, 635px\" \/><figcaption id=\"caption-attachment-13633\" class=\"wp-caption-text\">Flujos de efectivo de las actividades de explotaci\u00f3n<\/figcaption><\/figure>\n<h3 id=\"flujos-de-efectivo-de-las-actividades-de-inversion\"><strong>Flujos de efectivo de las actividades de inversi\u00f3n<\/strong><\/h3>\n<p>Los <strong>flujos de efectivo de las actividades de inversi\u00f3n<\/strong> se refieren a los pagos cuyo origen es la adquisici\u00f3n de activos no corrientes, otros activos no incluidos en el efectivo y otros activos l\u00edquidos equivalentes. Se trata, dicho de otra manera, de los inmovilizados intangibles, materiales, inversiones inmobiliarias o inversiones financieras. Comprende tambi\u00e9n los cobros procedentes de su amortizaci\u00f3n al vencimiento.<\/p>\n<p>Para calcular este <strong>flujo de efectivo usaremos el modo directo<\/strong>, tanto de acuerdo a la NIC 7 como el PGC.<\/p>\n<p>El modelo en el PGC es este:<\/p>\n<figure id=\"attachment_13634\" aria-describedby=\"caption-attachment-13634\" style=\"width: 637px\" class=\"wp-caption aligncenter\"><img class=\"wp-image-13634 size-full\" title=\"Flujos de efectivo de las actividades de inversi\u00f3n\" src=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/02\/flujos-de-efectivo-04.png\" alt=\"Flujos de efectivo de las actividades de inversi\u00f3n\" width=\"637\" height=\"518\" srcset=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/02\/flujos-de-efectivo-04.png 637w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/02\/flujos-de-efectivo-04-300x244.png 300w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/02\/flujos-de-efectivo-04-390x317.png 390w\" sizes=\"(max-width: 637px) 100vw, 637px\" \/><figcaption id=\"caption-attachment-13634\" class=\"wp-caption-text\">Flujos de efectivo de las actividades de inversi\u00f3n<\/figcaption><\/figure>\n<h3 id=\"flujos-de-efectivo-de-las-actividades-de-financiacion\"><strong>Flujos de efectivo de las actividades de financiaci\u00f3n<\/strong><\/h3>\n<p>Los <strong>flujos de efectivo de las actividades de financiaci\u00f3n<\/strong> son los cobros procedentes de la adquisici\u00f3n por terceros de t\u00edtulos o valores emitidos por la empresa. As\u00ed mimos, tambi\u00e9n incluye la compra de recursos concedidos por entidades financieras o terceros, en forma de pr\u00e9stamos u otros instrumentos de financiaci\u00f3n.<\/p>\n<p>Dentro de este flujo de efectivo se encuentran los pagos realizados por amortizaci\u00f3n o devoluci\u00f3n de las cantidades aportadas por ellos, as\u00ed como los pagos a favor de los accionistas de dividendos.<\/p>\n<p>El PGC ofrece este modelo:<\/p>\n<figure id=\"attachment_13635\" aria-describedby=\"caption-attachment-13635\" style=\"width: 637px\" class=\"wp-caption aligncenter\"><img class=\"wp-image-13635 size-full\" title=\"Flujos de efectivo de las actividades de financiaci\u00f3n\" src=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/02\/flujos-de-efectivo-05.png\" alt=\"Flujos de efectivo de las actividades de financiaci\u00f3n\" width=\"637\" height=\"772\" srcset=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/02\/flujos-de-efectivo-05.png 637w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/02\/flujos-de-efectivo-05-248x300.png 248w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/02\/flujos-de-efectivo-05-390x473.png 390w\" sizes=\"(max-width: 637px) 100vw, 637px\" \/><figcaption id=\"caption-attachment-13635\" class=\"wp-caption-text\">Flujos de efectivo de las actividades de financiaci\u00f3n<\/figcaption><\/figure>\n<h2 id=\"apendice-de-los-informes-financieros-anuales\"><strong>Ap\u00e9ndice de los informes financieros anuales<\/strong><\/h2>\n<p>Puesto que el informe sobre el estado de los flujos de efectivo son una visi\u00f3n comprimida de la liquidez de la empresa. Para facilitar la compresi\u00f3n del mismo, tanto el PGC como la NIC proponen a\u00f1adir un ap\u00e9ndice con aclaraciones, que servir\u00e1 como complemento al balance general, a la cuenta de resultados, al informe de cambios en el patrimonio neto y al estado de flujos de efectivo.<\/p>\n<h3 id=\"la-memoria-del-pgc\"><strong>La memoria del PGC<\/strong><\/h3>\n<p>El PGC <strong>llama a este ap\u00e9ndice \u201cmemoria\u201d<\/strong> y se debe seguir el modelo oficial para su elaboraci\u00f3n. En relaci\u00f3n al estado de flujos de efectivo se debe incluir:<\/p>\n<ul>\n<li>Si los cobros y pagos de activos financieros, as\u00ed como los de pasivos financieros de rotaci\u00f3n elevada se han mostrado netos.<\/li>\n<li>Los flujos de actividades que guardan relaci\u00f3n con operaciones interrumpidas.<\/li>\n<li>Transacciones no monetarias: aquellas operaciones de inversi\u00f3n y financiaci\u00f3n que no han resultado en variaciones de efectivo y no se han incluido en el estado de flujos de efectivo.<\/li>\n<li>En caso de que una operaci\u00f3n de inversi\u00f3n implique un pago compuesto no solo de efectivo, sino de otros elementos, se ha de informar de la parte no monetaria, con independencia de la informaci\u00f3n de efectivo que se haya incluido en el estado de flujos de efectivo.<\/li>\n<\/ul>\n<h3 id=\"las-notas-en-la-nic-7\"><strong>Las notas en la NIC 7<\/strong><\/h3>\n<p>Por su parte, la <strong>NIC 7 denomina a este ap\u00e9ndice como \u201cnotas\u201d<\/strong>; es la informaci\u00f3n sobre las bases utilizadas para la elaboraci\u00f3n de los estados financieros as\u00ed como de las pol\u00edticas contables empleadas:<\/p>\n<ul>\n<li>Informaci\u00f3n requerida pos las NIC, pero no incluida en las cuatro cuentas anuales.<\/li>\n<li>Informaci\u00f3n relevante que se haya incluido en los estados financieros.<\/li>\n<\/ul>\n<p>As\u00ed, respecto al estado de flujos de efectivo, en las notas se ha de informar de los importes significativos y de los saldos de efectivo y equivalentes al efectivo que no est\u00e9n disponibles. As\u00ed mismo, se recomienda publicar informaci\u00f3n como:<\/p>\n<ul>\n<li>El importe de los pr\u00e9stamos no dispuestos, indicando las restricciones que afectan a su uso.<\/li>\n<li>Importe agregado de los flujos de efectivo relacionados con participaciones en negocios conjuntos.<\/li>\n<li>Importe acumulado de flujo de efectivo que impliquen un aumento de la capacidad de explotaci\u00f3n y de aquellos necesarios para mantener la capacidad de la explotaci\u00f3n.<\/li>\n<li>Importe de los flujos de efectivo que procedan de cada uno de los segmentos de negocio y geogr\u00e1ficos considerados para elaborar los estados financieros.<\/li>\n<li>Flujo de efectivo de intereses y dividendos pagados o recibidos.<\/li>\n<li>Flujo de efectivo procedente de impuestos sobre los beneficios.<\/li>\n<\/ul>\n<h2 id=\"ejemplo\"><strong>Ejemplo<\/strong><\/h2>\n<p>A continuaci\u00f3n os en un PDF un <strong><a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/02\/Ejemplo-flujos-efectivo.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\">ejemplo de estado de flujos de efectivo<\/a><\/strong>, para que pod\u00e1is descargarlo y ver c\u00f3mo quedar\u00edan a nivel de <strong>presentaci\u00f3n contable los flujos de efectivo<\/strong>.<\/p>\n<figure id=\"attachment_13636\" aria-describedby=\"caption-attachment-13636\" style=\"width: 542px\" class=\"wp-caption aligncenter\"><img class=\"wp-image-13636 size-full\" title=\"Ejemplo de estado de flujos de efectivo\" src=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/02\/flujos-de-efectivo-06.png\" alt=\"Ejemplo de estado de flujos de efectivo\" width=\"542\" height=\"776\" srcset=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/02\/flujos-de-efectivo-06.png 542w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/02\/flujos-de-efectivo-06-210x300.png 210w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/02\/flujos-de-efectivo-06-390x558.png 390w\" sizes=\"(max-width: 542px) 100vw, 542px\" \/><figcaption id=\"caption-attachment-13636\" class=\"wp-caption-text\">Ejemplo de estado de flujos de efectivo<\/figcaption><\/figure>\n<p>Esperamos que esta entrada sobre qu\u00e9 son los flujos de efectivo os haya resultado de utilidad. Pero si os quedan dudas, siempre pod\u00e9is recurrir a la ayuda de un buen asesor contable (encuentra el m\u00e1s cercano a ti en <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/contables\/\">Asesorias.com<\/a>).<\/p>\n<!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_content --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_content --><!-- AddThis Related Posts generic via filter on the_content -->","protected":false},"excerpt":{"rendered":"Si necesitas conocer la liquidez de tu empresa en un momento dado, su capacidad para generar efectivo y afrontar pagos, tienes que saber c\u00f3mo funcionan los flujos de efectivo; en&hellip;\n<!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_excerpt --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_excerpt --><!-- AddThis Related Posts generic via filter on the_excerpt -->","protected":false},"author":9,"featured_media":16680,"parent":7378,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v17.1 - https:\/\/yoast.com\/wordpress\/plugins\/seo\/ -->\n<title>Estado de flujos de efectivo \u00bfQu\u00e9 son? 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