{"id":12071,"date":"2020-01-22T18:01:20","date_gmt":"2020-01-22T16:01:20","guid":{"rendered":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/?page_id=12071"},"modified":"2020-07-09T17:41:30","modified_gmt":"2020-07-09T15:41:30","slug":"imputacion-rentas","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/irpf\/imputacion-rentas\/","title":{"rendered":"Imputaci\u00f3n de rentas"},"content":{"rendered":"<p>La <strong>imputaci\u00f3n de rentas<\/strong> obliga a tributar a los contribuyentes que tengan derecho de disfrute sobre determinados bienes inmuebles urbanos. Pero, \u00bfqu\u00e9 se considera imputaci\u00f3n de rentas inmobiliarias y qu\u00e9 no?<\/p>\n<p>Se consideran rentas inmobiliarias imputadas &#8220;<em>aquellas rentas que el contribuyente debe incluir en su base imponible por ser propietario o titular de un derecho real de disfrute sobre bienes inmuebles<\/em>&#8220;.<\/p>\n<p>En este caso no se grava la obtenci\u00f3n de rendimientos, sino la titularidad de propiedades inmobiliarias.<\/p>\n<h2 id=\"se-consideran-imputacion-de-rentas-inmobiliarias\"><strong>Se consideran imputaci\u00f3n de rentas inmobiliarias<\/strong><\/h2>\n<ul>\n<li>Bienes inmuebles urbanos no afectos a actividades econ\u00f3micas.<\/li>\n<li>Bienes inmuebles r\u00fasticos no afectos a actividades econ\u00f3micas, con construcciones y que no sean indispensables para el desarrollo de explotaciones agr\u00edcolas, ganaderas o forestales.<\/li>\n<\/ul>\n<h2 id=\"no-se-consideran-imputacion-de-rentas-inmobiliarias\"><strong>No se consideran imputaci\u00f3n de rentas inmobiliarias<\/strong><\/h2>\n<ul>\n<li>La <strong>vivienda habitual<\/strong> del contribuyente: La vivienda habitual, por tanto, no tributa. Pero, cuidado: dado que no se declaran los ingresos, tampoco se podr\u00e1n restar (deducir) los gastos relativos a esa vivienda habitual. Adem\u00e1s, se consideran parte de ella las plazas de garaje adquiridas junto con el inmueble hasta un m\u00e1ximo de dos.<\/li>\n<li>El <strong>suelo no edificado<\/strong> (solares), inmuebles en construcci\u00f3n (inacabados) o que no puedan usarse por razones urban\u00edsticas.<\/li>\n<li>Los que generen <strong>rendimientos del capital<\/strong>: inmobiliarios (arrendamientos) o mobiliarios (negocios o minas).<\/li>\n<li>Inmuebles afectos a actividades econ\u00f3micas.<\/li>\n<\/ul>\n<h2 id=\"individualizacion\"><strong>Individualizaci\u00f3n<\/strong><\/h2>\n<p>Las rentas inmobiliarias imputadas corresponden a la persona que sea <strong>titular del inmueble<\/strong>. En caso de que existan varios titulares, se repartir\u00e1n en proporci\u00f3n a su participaci\u00f3n.<\/p>\n<h2 id=\"determinacion-de-la-renta-imputable-en-inmuebles\"><strong>Determinaci\u00f3n de la renta imputable en inmuebles<\/strong><\/h2>\n<p>Las <strong>imputaci\u00f3n de rentas inmobiliarias<\/strong> se determina para cada inmueble y cada periodo impositivo, de acuerdo a las siguientes reglas:<\/p>\n<ul>\n<li>El 2% del valor catastral total del inmueble: podemos encontrar el valor catastral en los recibos de contribuci\u00f3n (IBI).<\/li>\n<li>El 1,1% en caso de inmuebles urbanos cuyo valor catastral haya sido revisado: en la actualidad, la gran mayor\u00eda de inmuebles est\u00e1n ya revisados.<\/li>\n<li>En caso de que carezca de valor catastral, el 1,1% sobre el 50% del mayor de:<\/li>\n<li>El precio, contraprestaci\u00f3n o valor de adquisici\u00f3n.<\/li>\n<li>Valor comprobado a efectos de otros tributos.<\/li>\n<\/ul>\n<p>El importe resultante ser\u00e1 la imputaci\u00f3n de renta final o neta, sin que pueda deducirse en este caso ning\u00fan gasto.<\/p>\n<h2 id=\"prorrateo-de-la-imputacion-de-rentas\"><strong>Prorrateo de la imputaci\u00f3n de rentas<\/strong><\/h2>\n<p>En caso de que un inmueble haya sido adquirido o transmitido durante el transcurso de un ejercicio, arrendado o sujeto a cualquier actividad econ\u00f3mica que haya provocado que dicho inmueble solo haya estado a disposici\u00f3n de sus titulares o usufructuarios durante un parte del ejercicio, la renta imputable se calcular\u00e1 de forma proporcional a dicho per\u00edodo.<\/p>\n<h2 id=\"gastos-deducibles-del-inmueble\"><strong>Gastos deducibles del inmueble<\/strong><\/h2>\n<p>La imputaci\u00f3n de rentas no permite la deducci\u00f3n de los gastos que haya generado un inmueble. Esto incluye los gastos por reparaciones o mantenimiento, pagos a seguros, IBI, etc.<\/p>\n<h2 id=\"alquiler-de-la-vivienda-a-familiares-o-amigos\"><strong>Alquiler de la vivienda a familiares o amigos<\/strong><\/h2>\n<p>En el caso de que se alquile la vivienda a familiares hasta el tercer grado de afinidad o amigos, el rendimiento neto total deber\u00e1 ser superior a la renta inmobiliaria imputada, que determinar\u00e1 el rendimiento m\u00ednimo a tributar.<\/p>\n<h2 id=\"ejemplo-de-imputacion-de-rentas-inmobiliarias\"><strong>Ejemplo de Imputaci\u00f3n de rentas inmobiliarias<\/strong><\/h2>\n<p>A continuaci\u00f3n te mostramos un ejemplo de c\u00f3mo se aplica el r\u00e9gimen de imputaci\u00f3n de rentas:<\/p>\n<p>Un contribuyente posee 4 inmuebles en propiedad:<\/p>\n<ol>\n<li>Una vivienda A, en primera l\u00ednea de playa de otra localidad, que utilizan en periodo vacacional, y que ha permanecido vac\u00eda todo el a\u00f1o. En el recibo del IBI figura que est\u00e1 revisado y por un Valor Catastral total de 75.000 \u20ac.<\/li>\n<li>Un local B que ha estado alquilado la mitad del a\u00f1o. En el recibo de contribuci\u00f3n se valora en total por 150.000 \u20ac, de los que un 30% pertenece al suelo, y est\u00e1 sin revisar. El gasto del IBI fue de 400 \u20ac anuales.<\/li>\n<li>Una vivienda C en la que ha vivido su hijo gratuitamente durante 3 meses. El inmueble es nuevo y a\u00fan no tiene valor catastral. Su precio de adquisici\u00f3n fue de 200.000 \u20ac.<\/li>\n<li>Otra vivienda D, que es la casa en la que vive de forma habitual, que le cost\u00f3 180.000 \u20ac y en la que este a\u00f1o se ha gastado 2.500 \u20ac en arreglar las ventanas.<\/li>\n<\/ol>\n<p>La imputaci\u00f3n de rentas se aplicar\u00eda de la siguiente forma:<\/p>\n<ol>\n<li>Dado que la vivienda A ha estado a disposici\u00f3n del contribuyente durante el a\u00f1o, deben imput\u00e1rsele rendimientos inmobiliarios por <strong>825 \u20ac<\/strong> [75.000 * 1,1% (revisado)].<\/li>\n<li>La parte del a\u00f1o que el local B ha estado alquilado, deber\u00e1 tributar por Rendimientos del Capital Inmobiliario.\n<ul>\n<li>Por la otra mitad del a\u00f1o que ha estado a su disposici\u00f3n, se le imputar\u00e1n rentas inmobiliarias por <strong>1.500 \u20ac<\/strong> [150.000 * 2% (sin revisar) * 6\/12 meses].<\/li>\n<li>Dado que las imputaciones de rentas inmobiliarias se aplican sobre el valor catastral total, el porcentaje del suelo o el edificable no van a influir. Tampoco puede deducirse ning\u00fan tipo de gastos que minore este rendimiento.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>En caso de arrendamientos de inmuebles a familiares de hasta tercer grado, el rendimiento neto total no puede ser menor de la imputaci\u00f3n de rentas que le hubiera correspondido de estar vac\u00edo.\n<ul>\n<li>Dado que en este supuesto no paga ning\u00fan alquiler, se considerar\u00e1 una imputaci\u00f3n de rentas todo el a\u00f1o. Al no tener valor catastral, lo calculamos sobre el precio de adquisici\u00f3n.<\/li>\n<li>Resultar\u00e1 una imputaci\u00f3n de rentas de <strong>1.100 \u20ac<\/strong> [200.000 * 1,1% * 50%].<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>La vivienda habitual no tributa por ning\u00fan concepto. Tampoco se le puede deducir ning\u00fan gasto.<\/li>\n<\/ol>\n<p><strong>En total, en concepto de rentas inmobiliarias imputadas, nuestro contribuyente incluir\u00e1 en su Base Imponible General 3.425 \u20ac [825 + 1.500 + 1.100].<\/strong><\/p>\n<p>Si necesitas m\u00e1s informaci\u00f3n sobre <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/irpf\/\">IRPF<\/a> o fiscalidad, te recomendamos visitar nuestra secci\u00f3n sobre <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/\">normativa fiscal<\/a>. Y si necesitas ayuda o asesoramiento, echa un vistazo a nuestro directorio de <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/fiscales\/\">asesor\u00edas fiscales<\/a> (por provincias).<\/p>\n<!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_content --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_content --><!-- AddThis Related Posts generic via filter on the_content -->","protected":false},"excerpt":{"rendered":"La imputaci\u00f3n de rentas obliga a tributar a los contribuyentes que tengan derecho de disfrute sobre determinados bienes inmuebles urbanos. 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