{"id":11780,"date":"2020-01-30T14:04:45","date_gmt":"2020-01-30T12:04:45","guid":{"rendered":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/?page_id=11780"},"modified":"2020-07-08T19:11:21","modified_gmt":"2020-07-08T17:11:21","slug":"liquidacion","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/iva\/liquidacion\/","title":{"rendered":"Liquidaci\u00f3n del IVA \u00bfC\u00f3mo hacerla y contabilizarla?"},"content":{"rendered":"

Como buenos empresarios o aut\u00f3nomos que cumplimos con nuestras obligaciones fiscales, al llegar el final del trimestre sabemos que debemos hacer frente a la liquidaci\u00f3n del IVA trimestral<\/strong>, pero \u00bfen qu\u00e9 consiste esta liquidaci\u00f3n? \u00bfY qu\u00e9 importancia tienen llevar una contabilidad clara para llevarla a cabo? Lo vemos todo en detalle en esta entrada.<\/p>\n

Liquidar IVA trimestral<\/strong><\/h2>\n

Como ya sabr\u00e9is si hab\u00e9is le\u00eddo nuestra entrada sobre el IVA<\/a>, toda prestaci\u00f3n de servicios o entrega de bienes debe gravarse con con este Impuesto (con un porcentaje que variar\u00e1 seg\u00fan la calificaci\u00f3n del producto entre el 21%, el 10% o el 4%), de manera que todo aut\u00f3nomo y empresa que preste servicios o venda bienes debe llevar un registro de todas las operaciones sujetas a IVA durante el trimestre (o el mes si est\u00e1 en el SII<\/a>), registro que debe respaldar con las respectivas facturas, tanto las que ha emitido a sus clientes como las que ha recibido de sus proveedores.<\/p>\n

Con los datos de IVA recogidos durante el trimestre en el modelo 303 o el modelo 309, pasaremos a liquidar el IVA trimestral<\/strong>; es decir, comprobaremos si hemos pagado a Hacienda todo el IVA que debemos o si hemos pagado de m\u00e1s el Impuesto.<\/p>\n

La necesidad de llevar este doble registro de facturas es porque cuando llegue el momento de liquidar el IVA trimestral, deberemos tener en cuenta el IVA repercutido (el que cobramos a nuestros clientes) y el IVA soportado (el que nos cobran nuestros proveedores, que es deducible), conceptos de los que desarrollamos en profundidad en la entrada, “diferencias entre iva repercutido y soportado<\/a>“.<\/p>\n

El per\u00edodo de liquidaci\u00f3n del IVA<\/strong> viene determinado por los plazos de presentaci\u00f3n de cada uno de los modelos de autoliquidaci\u00f3n.<\/p>\n

As\u00ed, a la pregunta \u00bfc\u00f3mo se hace la liquidaci\u00f3n del IVA?<\/strong>, se responde con la presentaci\u00f3n del modelo 303 de autoliquidaci\u00f3n trimestral, en el que se consignar\u00e1 una cuenta de la empresa o el aut\u00f3nomo, donde se cargar\u00e1 el importe correspondiente al trimestre del Impuesto.<\/p>\n

El modelo 303<\/strong><\/h3>\n

La liquidaci\u00f3n trimestral del IVA la presentaremos con el modelo 303, que es un modelo de autoliquidaci\u00f3n, es decir, mediante el mismo pagamos el importe trimestral del IVA, que ser\u00e1 el resultado de restar al IVA devengado el IVA deducible o, lo que es lo mismo, restar al IVA repercutido el IVA soportado.<\/p>\n

El resultado de esa resta puede ser positivo y deberemos pagar a Hacienda, o negativo, lo que significar\u00e1 que hemos pagado m\u00e1s IVA, aunque no quiere decir que Hacienda nos vaya a devolver esa cantidad, sino que se genera un saldo negativo que se nos \u201cdescontara\u201d en el siguiente trimestre. Solo en caso de ser el \u00faltimo trimestre del ejercicio, podremos solicitar el abono si la liquidaci\u00f3n del IVA sigue siendo negativa.<\/p>\n

Este modelo es de presentaci\u00f3n obligatoria para aut\u00f3nomos y empresarios que desarrollen actividades econ\u00f3micas sujetas a IVA, se presenta con car\u00e1cter trimestral y para saber m\u00e1s sobre c\u00f3mo completarlo y en qu\u00e9 plazo presentarlo, pod\u00e9is consultar nuestra entrada sobre el modelo 303<\/a>.<\/p>\n

El modelo 309<\/strong><\/h3>\n

El modelo 309 es otro modelo de autoliquidaci\u00f3n del IVA no peri\u00f3dico que est\u00e1n obligados a presentar aquellos sujetos pasivos en recargo de equivalencia que realicen compras intracomunitarias, cuando se produzca la inversi\u00f3n del sujeto pasivo o si realizan transmisiones de inmuebles afectos a la actividad con renuncia a la exenci\u00f3n, as\u00ed como los sujetos pasivos en el r\u00e9gimen especial de Agricultura, Ganader\u00eda y Pesca, los empresarios sin derecho a deducci\u00f3n del IVA soportado y las personas jur\u00eddicas que no son empresarios.<\/p>\n

Por lo dem\u00e1s, funciona igual que el modelo 303 respecto al IVA repercutido y soportado para calcular el importe de la liquidaci\u00f3n. Pero dado su car\u00e1cter no peri\u00f3dico, estos sujetos pasivos no tienen la obligaci\u00f3n de presentar los res\u00famenes informativos, modelos 390 y 349.<\/p>\n

Si quer\u00e9is saber m\u00e1s sobre el modelo 309<\/a>, pod\u00e9is leer la entrada sobre \u00e9l mismo siguiendo el enlace.<\/p>\n

Res\u00famenes informativos<\/strong><\/h2>\n

Como hemos dicho, los modelos 303 y 309 son los que usaremos para liquidar el IVA correspondiente a cada per\u00edodo fiscal<\/strong>, es decir, de su presentaci\u00f3n se deriva la obligaci\u00f3n de pagar el impuesto (si sale positivo, claro). Pero tambi\u00e9n existen otros dos modelos de IVA anual con mero car\u00e1cter informativo<\/strong>, que deben recoger los mismos datos presentados trimestralmente. Hablamos de los modelos anuales 390 y 349.<\/p>\n

El modelo 390<\/strong><\/h3>\n

El modelo 390 anula del IVA es el resumen anual de las operaciones relativas a la liquidaci\u00f3n del IVA, es decir, que los datos que consignemos en \u00e9l deben ser correlativos a los que hayamos ido presentando trimestralmente mediante el modelo 303.<\/p>\n

Tienen la obligaci\u00f3n de presentarlo los mismo sujetos pasivos obligado a presentar el modelo 303. Dado su car\u00e1cter informativo, de este modelo no se deriva ning\u00fan pago. Su plazo de presentaci\u00f3n es entre el 1 y el 30 de enero. En la entrada sobre el modelo 390<\/a> pod\u00e9is encontrar toda la informaci\u00f3n al respecto del mismo.<\/p>\n

El modelo 349<\/strong><\/h3>\n

El modelo 349 es tambi\u00e9n un modelo informativo, en este caso, por per\u00edodos (mensual, trimestral o anual), que solo est\u00e1n obligados a presentar los profesionales o empresas que hayan realizado operaciones intracomunitarias durante el a\u00f1o, es decir, que hayan comprado bienes o servicios en alg\u00fan a otra empresa o profesional emplazado en un pa\u00eds miembro de la Uni\u00f3n Europea.<\/p>\n

Como es un modelo informativo, los datos de IVA que se reflejan en \u00e9l no generan ninguna obligaci\u00f3n de pago, ya que el importe se habr\u00e1 liquidado fraccionado con cada modelo 303 presentado. Para saber m\u00e1s sobre el modelo 349<\/a>, pod\u00e9is visitar la entrada al respecto siguiendo el enlace.<\/p>\n

\u25b7\u00a0<\/span>C\u00f3mo realizar los asientos de la liquidaci\u00f3n del IVA<\/strong><\/h2>\n

Como dec\u00edamos al principio, para poder realizar una adecuada liquidaci\u00f3n del IVA, deberemos llevar una contabilidad clara<\/strong>, en la que distingamos el IVA repercutido y el IVA soportado de cada factura que salta o entre en nuestra empresa o negocio. A continuaci\u00f3n vamos a detallar paso a paso la liquidaci\u00f3n del IVA y c\u00f3mo se refleja en la contabilidad<\/strong>.<\/p>\n

Cuentas que se utilizan para contabilizar el IVA<\/strong><\/h3>\n

Vamos a ver a modo de esquema<\/strong> las cuentas que utilizaremos para realizar los asientos del IVA.<\/p>\n

Las cuentas que se utilizan para contabilizar el IVA<\/strong> soportado y repercutido son:<\/p>\n