{"id":11216,"date":"2020-01-10T11:15:55","date_gmt":"2020-01-10T09:15:55","guid":{"rendered":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/?page_id=11216"},"modified":"2020-10-22T15:38:06","modified_gmt":"2020-10-22T13:38:06","slug":"rendimiento","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/irpf\/actividades-economicas\/rendimiento\/","title":{"rendered":"Rendimiento de Actividades Econ\u00f3micas"},"content":{"rendered":"<p>\u00bfA qu\u00e9 se denomina <strong>rendimiento de actividades econ\u00f3micas<\/strong>? \u00bfQu\u00e9 tipos existen? \u00bfCu\u00e1les son las diferencias entre rendimientos empresariales y profesionales? \u00bfCu\u00e1ndo se calculan mediante estimaci\u00f3n directa, simplificada u objetiva? En este art\u00edculo respondemos a estas y muchas otras cuestiones.<\/p>\n<h2 id=\"definicion-de-rendimiento-de-actividades-economicas\"><strong>Definici\u00f3n de Rendimiento de Actividades Econ\u00f3micas<\/strong><\/h2>\n<p>&#8220;<em>Se considerar\u00e1n <strong>rendimientos \u00edntegros de actividades econ\u00f3micas<\/strong> aquellos que, procediendo del trabajo personal y del capital conjuntamente, o de uno solo de estos factores, supongan por parte del contribuyente la ordenaci\u00f3n por cuenta propia de medios de producci\u00f3n y de recursos humanos o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la producci\u00f3n o distribuci\u00f3n de bienes o servicios<\/em>&#8220;.<\/p>\n<p>La premisa b\u00e1sica es, por tanto, la organizaci\u00f3n por cuenta propia de los empleados y\/o medios de producci\u00f3n para intervenir en los mercados.<\/p>\n<h2 id=\"tipos-de-actividades-economicas\"><strong>Tipos de Actividades Econ\u00f3micas<\/strong><\/h2>\n<p>Se considera rendimiento de actividades econ\u00f3micas los obtenidos de las siguientes:<\/p>\n<ul>\n<li>Extractivas<\/li>\n<li>Comercio<\/li>\n<li>Prestaci\u00f3n de servicios<\/li>\n<li>Artesan\u00eda<\/li>\n<li>Agr\u00edcolas, ganaderas y forestales<\/li>\n<li>Fabricaci\u00f3n<\/li>\n<li>Pesqueras<\/li>\n<li>Construcci\u00f3n<\/li>\n<li>Mineras<\/li>\n<li>Profesiones liberales, art\u00edsticas o deportivas<\/li>\n<\/ul>\n<h2 id=\"rendimientos-de-actividades-empresariales-o-profesionales\"><strong>\u00bfRendimientos de Actividades Empresariales o Profesionales?<\/strong><\/h2>\n<p>El rendimiento de actividades econ\u00f3micas se divide en dos grandes grupos: empresariales y profesionales.<\/p>\n<p>El criterio para clasificar una actividad en uno u otro depende del ep\u00edgrafe en que est\u00e9 incluido dentro del <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/epigrafes-iae\/\"><strong>Impuesto sobre Actividades Econ\u00f3micas (IAE)<\/strong><\/a>.<\/p>\n<h3 id=\"actividades-empresariales\"><strong>Actividades Empresariales<\/strong><\/h3>\n<p>Los rendimientos de actividades empresariales son los definidos en la Secci\u00f3n Primera de las Tarifas del IAE. Algunos ejemplos son:<\/p>\n<ul>\n<li>Construcci\u00f3n<\/li>\n<li>Extractivas y mineras<\/li>\n<li>Fabricaci\u00f3n y confecci\u00f3n<\/li>\n<li>Comercio al por mayor y al por menor<\/li>\n<li>Transporte<\/li>\n<li>Hosteler\u00eda<\/li>\n<\/ul>\n<h4 id=\"actividad-mercantil-o-no-mercantil\"><strong>\u00bfActividad mercantil o no mercantil?<\/strong><\/h4>\n<p>Las <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/irpf\/actividades-economicas\/\">actividades econ\u00f3micas<\/a> empresariales se pueden subdividir, a su vez, en <strong>mercantiles y no mercantiles<\/strong>.<\/p>\n<p>De forma que se consideran mercantiles todas las actividades excepto las agr\u00edcolas, ganaderas y artesanas (que se realicen en sus talleres).<\/p>\n<h3 id=\"actividades-profesionales\"><strong>Actividades profesionales<\/strong><\/h3>\n<p>Son <strong>rendimientos de actividades profesionales<\/strong> los derivados de actividades incluidas en las Secciones Segunda (con car\u00e1cter general) y Tercera (art\u00edsticas y deportivas) de las Tarifas del IAE. Entre otros, representan rendimientos obtenidos en el libre ejercicio de su profesi\u00f3n:<\/p>\n<ul>\n<li>Notarios<\/li>\n<li>Registradores<\/li>\n<li>Abogados<\/li>\n<li>Economistas<\/li>\n<li>M\u00e9dicos<\/li>\n<li>Veterinarios<\/li>\n<li>Arquitectos<\/li>\n<li>M\u00fasicos<\/li>\n<\/ul>\n<h4 id=\"socios-de-sociedades-profesionales\"><strong>Socios de sociedades profesionales<\/strong><\/h4>\n<p>Los <strong>socios de sociedades capitalistas<\/strong> que presten servicios profesionales por medio de esas sociedades (de las que son part\u00edcipes) y que tambi\u00e9n est\u00e9n encuadradas en un ep\u00edgrafe profesional (Secci\u00f3n Segunda del IAE), deber\u00e1n declarar sus rendimientos como de actividades econ\u00f3micas profesionales en el Impuestos sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas, y no como rendimientos del trabajo.<\/p>\n<p>Deber\u00e1n, por tanto, darse de alta en Hacienda y la Seguridad Social (RETA) y facturar a su sociedad por los servicios profesionales prestados, incluyendo la retenci\u00f3n. Para la sociedad ser\u00e1 un gasto deducible en el <strong>Impuesto de Sociedades<\/strong>, sin olvidar que, al tratarse de una operaci\u00f3n vinculada, deber\u00e1 retribuirse por su valor normal de mercado.<\/p>\n<h3 id=\"confusion-entre-rendimiento-del-trabajo-y-de-actividad-economica\"><strong>Confusi\u00f3n entre Rendimiento del trabajo y de Actividad Econ\u00f3mica<\/strong><\/h3>\n<p>En muchos casos, se produce confusi\u00f3n entre si determinados rendimientos deben calificarse como del trabajo o de actividades econ\u00f3micas.<\/p>\n<p>Un ejemplo habitual son los cursos, conferencias o seminarios, y las obras literarias o art\u00edsticas.<\/p>\n<p>La clave es que para que se trate de rendimiento de actividades econ\u00f3micas debe producirse la <strong>ordenaci\u00f3n por cuenta propia de medios de producci\u00f3n o de de recursos humanos<\/strong> para intervenir en la producci\u00f3n o distribuci\u00f3n de bienes o servicios. En caso de que no seamos nosotros quienes organicemos por nuestra cuenta el evento, y \u00fanicamente nos encarguemos de impartir un curso que han organizado otros, nos hallaremos ante <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/irpf\/rendimientos-trabajo\/\">rendimientos del trabajo<\/a>.<\/p>\n<h3 id=\"alquiler-de-inmuebles\"><strong>Alquiler de inmuebles<\/strong><\/h3>\n<p>Tambi\u00e9n existen a menudo dudas sobre si un <strong>arrendamiento de inmuebles<\/strong> constituye rendimiento de actividades econ\u00f3micas o del capital inmobiliario. Para que el arrendamiento o compraventa de inmuebles se considere actividad econ\u00f3mica deber\u00e1 existir, al menos, un empleado con contrato laboral y a jornada completa. De no ocurrir, ser\u00e1n rendimientos del capital inmobiliario.<\/p>\n<h3 id=\"imputacion-temporal-devengo\"><strong>Imputaci\u00f3n temporal: Devengo<\/strong><\/h3>\n<p>El rendimiento de actividades econ\u00f3micas est\u00e1n acogido, principalmente, a la normativa del Impuesto sobre Sociedades. Es por esa raz\u00f3n por la que siguen el criterio general de imputaci\u00f3n temporal del devengo, conforme al cual los ingresos y gastos se imputar\u00e1n al <strong>periodo impositivo<\/strong> en que se produzcan, con independencia de la fecha en que su cobro o pago sean efectivos.<\/p>\n<h3 id=\"individualizacion-del-rendimiento-de-actividades-economicas\"><strong>Individualizaci\u00f3n del rendimiento de actividades econ\u00f3micas<\/strong><\/h3>\n<p>Los rendimientos pertenecer\u00e1n a quien realice de forma habitual, personal y directa la actividad, presuponi\u00e9ndose, salvo prueba en contrario, que ser\u00e1n los titulares de las mismas.<\/p>\n<h2 id=\"que-son-los-elementos-patrimoniales-afectos\"><strong>\u00bfQu\u00e9 son los elementos patrimoniales afectos?<\/strong><\/h2>\n<p>Son los <strong>bienes y derechos que forman parte de la actividad<\/strong> y que son necesarios para la obtenci\u00f3n de los rendimientos empresariales o profesionales. Por ejemplo:<\/p>\n<ul>\n<li>Los bienes inmuebles en los que se desarrolla la actividad.<\/li>\n<li>Los bienes destinados a servicios econ\u00f3micos y socioculturales del personal.<\/li>\n<\/ul>\n<h3 id=\"requisitos-para-ser-considerados-elementos-patrimoniales-afectos\"><strong>Requisitos para ser considerados elementos patrimoniales afectos<\/strong><\/h3>\n<p>\u00bfQue requisitos han de cumplir los bienes para ser considerados como elementos patrimoniales afectos?<\/p>\n<h4 id=\"necesarios\"><strong>Necesarios<\/strong><\/h4>\n<p>Que sean necesarios para la obtenci\u00f3n de los rendimientos.<\/p>\n<h4 id=\"utilizacion-exclusiva-para-la-actividad\"><strong>Utilizaci\u00f3n exclusiva para la actividad<\/strong><\/h4>\n<p>Los bienes y derechos afectos han de utilizarse \u00fanicamente para la actividad.<\/p>\n<p>Los elementos s\u00f3lo podr\u00e1n simultanearse con fines privados cuando sea de forma accesoria e irrelevante.<\/p>\n<p>Los elementos divisibles podr\u00e1n afectarse parcialmente, en la proporci\u00f3n en que se utilicen para la actividad.<\/p>\n<h4 id=\"contabilizados\"><strong>Contabilizados<\/strong><\/h4>\n<p>Se presumir\u00e1 que no se encuentran afectos los bienes y derechos que no figuren en la contabilidad o libro de bienes de inversi\u00f3n.<\/p>\n<h2 id=\"como-se-determinan-los-rendimientos-de-actividades-economicas\"><strong>\u00bfC\u00f3mo se determinan los rendimientos de actividades econ\u00f3micas?<\/strong><\/h2>\n<p>El rendimiento de actividades econ\u00f3micas se determina, con car\u00e1cter general, por el m\u00e9todo de <strong>estimaci\u00f3n directa<\/strong>, que cuenta con dos modalidades: normal y simplificada.<\/p>\n<p>Existe, adem\u00e1s, otro m\u00e9todo de c\u00e1lculo al que podr\u00e1n acojerse los contribuyentes que cumplan una serie de requisitos: la estimaci\u00f3n objetiva.<\/p>\n<h3 id=\"estimacion-directa\"><strong>Estimaci\u00f3n Directa<\/strong><\/h3>\n<p>El R<strong>endimiento Neto en Estimaci\u00f3n Directa<\/strong> se calcula por diferencia entre ingresos computables y gastos deducibles, seg\u00fan la normativa del Impuesto sobre Sociedades, sin perjuicio de las reglas espec\u00edficas de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas.<\/p>\n<h4 id=\"\"><strong><img class=\"wp-image-11445 aligncenter\" src=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Rendimiento-de-actividades-economicas-en-estimacion-directa.jpg\" alt=\"rendimiento actividades economicas estimacion directa\" width=\"600\" height=\"188\" srcset=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Rendimiento-de-actividades-economicas-en-estimacion-directa.jpg 1000w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Rendimiento-de-actividades-economicas-en-estimacion-directa-300x94.jpg 300w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Rendimiento-de-actividades-economicas-en-estimacion-directa-768x241.jpg 768w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Rendimiento-de-actividades-economicas-en-estimacion-directa-390x122.jpg 390w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Rendimiento-de-actividades-economicas-en-estimacion-directa-820x257.jpg 820w\" sizes=\"(max-width: 600px) 100vw, 600px\" \/><\/strong><\/h4>\n<h4 id=\"ingresos-integros\"><strong>Ingresos \u00edntegros<\/strong><\/h4>\n<p>El conjunto de ingresos \u00edntegros computables se componen de:<\/p>\n<p><strong><img class=\"wp-image-11447 aligncenter\" src=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ingresos-integros.jpg\" alt=\"ingresos integros\" width=\"600\" height=\"188\" srcset=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ingresos-integros.jpg 1000w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ingresos-integros-300x94.jpg 300w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ingresos-integros-768x241.jpg 768w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ingresos-integros-390x122.jpg 390w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ingresos-integros-820x257.jpg 820w\" sizes=\"(max-width: 600px) 100vw, 600px\" \/><\/strong><\/p>\n<p><strong>Ingresos de explotaci\u00f3n<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li>Son los derivados de la venta de bienes o prestaciones de servicios que constituyan el objeto propio de la actividad.<\/li>\n<li>La contraprestacion debe realizarse a valor normal de mercado, especialmente si se trata de <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/operaciones-vinculadas-modelo-232\/\">operaciones vinculadas<\/a>.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Subvenciones y otros ingresos<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li>Subvenciones corrientes: para garantizar una rentabilidad m\u00ednima o compensar p\u00e9rdidas. Se imputan en su totalidad al periodo en que se obtienen.<\/li>\n<li>De capital: para el inicio de la actividad o adquisici\u00f3n de inmovilizado. Se imputan en la misma medida que se van amortizando.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Autoconsumo<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li>Se trata de bienes y servicios que consume el due\u00f1o del negocio para s\u00ed mismo o que se regalan.<\/li>\n<li>Aunque no haya contraprestaci\u00f3n, o esta sea muy peque\u00f1a, debe computarse un ingreso por el valor normal de mercado.<\/li>\n<\/ul>\n<h4 id=\"gastos-deducibles\"><strong>Gastos deducibles<\/strong><\/h4>\n<p>De los ingresos \u00edntegros se podr\u00e1n restar una serie de gastos fiscalmente deducibles hasta alcanzar el rendimiento neto.<\/p>\n<p>Para que los gastos se puedan considerar fiscalmente deducibles deben cumplir las siguientes condiciones:<\/p>\n<ol>\n<li>Vinculados a la actividad econ\u00f3mica.<\/li>\n<li>Justificados convenientemente.<\/li>\n<li>Registrados en la contabilidad o en los libros-registro.<\/li>\n<\/ol>\n<p><img class=\"wp-image-11448 aligncenter\" src=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Gastos-deducibles.jpg\" alt=\"gastos deducibles\" width=\"600\" height=\"773\" srcset=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Gastos-deducibles.jpg 1000w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Gastos-deducibles-233x300.jpg 233w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Gastos-deducibles-768x990.jpg 768w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Gastos-deducibles-794x1024.jpg 794w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Gastos-deducibles-390x503.jpg 390w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Gastos-deducibles-820x1057.jpg 820w\" sizes=\"(max-width: 600px) 100vw, 600px\" \/><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Consumos de explotaci\u00f3n<\/strong>:<\/p>\n<p>Se trata de adquisiciones corrientes de bienes efectuadas a terceros para la obtenci\u00f3n de los ingresos y que se hayan transmitido a lo largo del ejercicio.<\/p>\n<p><strong>Sueldos y salarios<\/strong>:<\/p>\n<p>Cantidades devengadas por terceros en virtud de una relaci\u00f3n laboral. Por ejemplo: sueldos, pagas extraordinarias, dietas, retribuciones en especie, indemnizaciones&#8230;<\/p>\n<p><strong>Retribuciones de hijos o c\u00f3nyuge<\/strong>:<\/p>\n<p>Cuando el c\u00f3nyuge e hijos trabajen tambi\u00e9n en la actividad econ\u00f3mica del empresario, las cantidades obtenidas se considerar\u00e1n rendimientos del trabajo.<\/p>\n<p>Podr\u00e1n deducirse como gasto de la actividad estas retribuciones del c\u00f3nyuge e hijos siempre que cumplan los siguientes requisitos:<\/p>\n<ol>\n<li>Que est\u00e9 debidamente acreditado: con contrato laboral y afiliaci\u00f3n a la Seguridad Social.<\/li>\n<li>Que convivan con el titular.<\/li>\n<li>Que el trabajo sea habitual y continuado.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Dado que se trata de operaciones vinculadas, no puede superar el valor normal de mercado.<\/p>\n<p><strong>Seguridad Social a cargo de la empresa<\/strong>:<\/p>\n<p>Se refiere tanto a la parte de las cotizaciones a la Seguridad Social de los empleados que corresponde pagar a la empresa como a la propia cotizaci\u00f3n del R\u00e9gimen Especial de Aut\u00f3nomos del empresario.<\/p>\n<p><strong>Otros gastos de personal<\/strong>:<\/p>\n<p>Gastos relacionados con el personal laboral que no pertenezcan a los puntos anteriores. Por ejemplo: formaci\u00f3n, indemnizaciones por despido, seguros de accidente, planes de pensiones&#8230;<\/p>\n<p><strong>Arrendamientos<\/strong>:<\/p>\n<p>Alquileres, c\u00e1nones, asistencia t\u00e9cnica, arrendamiento financiero (&#8220;leasing&#8221;), etc<\/p>\n<p><strong>Reparaciones y conservaci\u00f3n<\/strong>:<\/p>\n<p>Las necesarias para mantener el uso normal de los bienes y la sustituci\u00f3n de elementos que no van a ser amortizados. Por ejemplo: pintado, reparaci\u00f3n del calefactor, etc.<\/p>\n<p>En caso de que se trate de elementos que se adquieran como inversi\u00f3n o mejora, supondr\u00e1n un mayor valor del inmovilizado y el gasto se deducir\u00e1 v\u00eda amortizaci\u00f3n seg\u00fan tablas.<\/p>\n<p><strong>Servicios de profesionales independientes<\/strong>:<\/p>\n<p>Honorarios de profesionales externos: economistas, abogados, notarios&#8230;<\/p>\n<p><strong>Suministros<\/strong>:<\/p>\n<p>Electricidad, agua, gas, internet, tel\u00e9fono&#8230;<\/p>\n<p><strong>Gastos de trabajar desde casa<\/strong>:<\/p>\n<p>En caso de que se trabaje desde casa y el contribuyente tenga afecta a la actividad parte de su vivienda, se podr\u00e1 deducir el 30% del gasto en suministros en funci\u00f3n a la proporci\u00f3n de los metros cuadrados que destine.<\/p>\n<p><strong>Otros servicios exteriores<\/strong>:<\/p>\n<p>Gastos en investigaci\u00f3n y desarrollo, transporte, seguros, servicios bancarios, publicidad&#8230;<br \/>\nTambi\u00e9n las primas de seguro por enfermedad del propio contribuyente, de su c\u00f3nyuge e hijos menores de veinticinco a\u00f1os que convivan con \u00e9l, con el l\u00edmite de 500 \u20ac por cada uno (1.500 \u20ac con discapacidad).<\/p>\n<p><strong>Tributos fiscalmente deducibles<\/strong>:<\/p>\n<p>Principalmente, el Impuesto sobre Actividades Econ\u00f3micas (IAE) y el Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI). No sanciones o recargos.<\/p>\n<p><strong>Gastos financieros<\/strong>:<\/p>\n<p>Gastos derivados de la utilizaci\u00f3n de recursos financieros ajenos.<\/p>\n<p><strong>Perdidas por deterioro del valor de los elementos patrimoniales<\/strong>:<\/p>\n<p>Cuando el valor contable de un activo es superior a su importe recuperable, se considera contablemente deteriorado y debe reconocerse una p\u00e9rdida por deterioro en la cuenta de p\u00e9rdidas y ganancias y posteriormente realizar la correcci\u00f3n de valor correspondiente.<\/p>\n<p><strong>Incentivos fiscales al mecenazgo<\/strong>:<\/p>\n<p>Son deducibles determinados gastos derivados de convenios de colaboraci\u00f3n en actividades de inter\u00e9s general.<\/p>\n<p><strong>Otros gastos fiscalmente deducibles<\/strong>:<\/p>\n<p>Adquisici\u00f3n de libros o revistas profesionales, gastos de asistencia a cursos o conferencias, cuotas de asociaciones empresariales&#8230;<\/p>\n<p><strong>Gastos de manutenci\u00f3n del contribuyente<\/strong>:<\/p>\n<p>Desde 2018, el empresario puede deducirse sus propios gastos de manutenci\u00f3n siempre que:<\/p>\n<ul>\n<li>Se produzcan en establecimientos de restauraci\u00f3n y hosteler\u00eda.<\/li>\n<li>Se pague por medios electr\u00f3nicos.<\/li>\n<li>Con los l\u00edmites generales para dietas de trabajadores.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Provisiones<\/strong>:<\/p>\n<p>En la modalidad normal son deducibles las provisiones dispuestas conforme al Impuesto sobre Sociedades.<\/p>\n<p>En la modalidad simplificada no podr\u00e1n deducirse estas provisiones, pero ello se sustituye por un 5% en concepto de gastos de dif\u00edcil justificaci\u00f3n (con el l\u00edmite de 2.000 \u20ac).<\/p>\n<p><strong>Amortizaciones<\/strong>:<\/p>\n<p>Depreciaci\u00f3n efectiva y sistem\u00e1tica del inmovilizado. Podr\u00e1n deducirse las cantidades en concepto de amortizaci\u00f3n seg\u00fan las tablas establecidas.<\/p>\n<h4 id=\"gastos-no-deducibles\"><strong>Gastos NO deducibles<\/strong><\/h4>\n<p>No se consideran gastos fiscalmente deducibles de la actividad econ\u00f3mica:<\/p>\n<ul>\n<li>Aportaciones a mutualidades de previsi\u00f3n social del propio empresario o profesional que den derecho a reducir la base imponible.<\/li>\n<li>Retribuci\u00f3n de los fondos propios.<\/li>\n<li>Multas, sanciones, y recargos.<\/li>\n<li>P\u00e9rdidas de juego.<\/li>\n<li>Donativos y liberalidades.<\/li>\n<li>Gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jur\u00eddico.<\/li>\n<li>Gastos de servicios realizados con residentes en para\u00edsos fiscales.<\/li>\n<li>Gastos derivados de la extinci\u00f3n de la relaci\u00f3n laboral que excedan el importe establecido con car\u00e1cter obligatorio en el Estatuto de los Trabajadores o el 1.000.000 \u20ac.<\/li>\n<\/ul>\n<h3 id=\"reducciones-a-los-rendimientos-de-actividades-economicas\"><strong>Reducciones a los rendimientos de actividades econ\u00f3micas<\/strong><\/h3>\n<p>\u00bfQu\u00e9 reducciones se aplican al rendimiento de actividades econ\u00f3micas?<\/p>\n<h4 id=\"rendimientos-generados-en-mas-de-2-anos-o-irregulares\"><strong>Rendimientos generados en m\u00e1s de 2 a\u00f1os o irregulares<\/strong><\/h4>\n<p>Los <strong>rendimientos netos<\/strong> que se hayan generado en un per\u00edodo superior a dos a\u00f1os, as\u00ed como los obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, se podr\u00e1n reducir en un 30% cuando se imputen en un \u00fanico ejercicio.<\/p>\n<p>El rendimiento neto sobre el que se aplicar\u00e1 la reducci\u00f3n no podr\u00e1 superar los 300.000 \u20ac.<\/p>\n<h4 id=\"reduccion-trabajadores-economicamente-dependientes\"><strong>Reducci\u00f3n trabajadores econ\u00f3micamente dependientes<\/strong><\/h4>\n<p>En este caso se puede diferenciar entre dos tipos de reducci\u00f3n.<\/p>\n<p><strong>Reducci\u00f3n general<\/strong>:<\/p>\n<p>Desde 2015, los trabajadores que cumplan los requisitos para considerarse econ\u00f3micamente dependientes podr\u00e1n reducir sus rendimientos netos en 2.000 \u20ac, con car\u00e1cter general.<\/p>\n<p><strong>Reducci\u00f3n adicional<\/strong>:<\/p>\n<p>Adem\u00e1s, cuando sus rendimientos netos de actividades econ\u00f3micas sean inferiores a 14.450 \u20ac y no tengan otras rentas no exentas superiores a 6.500 \u20ac, podr\u00e1n reducirlos hasta en 3.700 \u20ac (7.750 \u20ac en caso de discapacidad mayor del 65% o que se necesite ayuda de terceros).<\/p>\n<h4 id=\"reduccion-por-rentas-inferiores-a-12-000-e\"><strong>Reducci\u00f3n por rentas inferiores a 12.000 \u20ac<\/strong><\/h4>\n<p>Cuando no se cumplan los requisitos para aplicar la reducci\u00f3n anterior, los contribuyentes con rentas no exentas inferiores a 12.000 \u20ac podr\u00e1n reducir su rendimiento hasta en 1.620 \u20ac anuales.<\/p>\n<h4 id=\"inicio-de-actividad\"><strong>Inicio de actividad<\/strong><\/h4>\n<p>Los contribuyentes que inicien una actividad econ\u00f3mica podr\u00e1n reducir en un 20\u2009% el rendimiento neto declarado en estimaci\u00f3n directa en el primer ejercicio en que sea positivo y en el siguiente.<\/p>\n<p>Los rendimientos netos sobre los que se aplicar\u00e1 la reducci\u00f3n no podr\u00e1n superar los 100.000 \u20ac anuales.<\/p>\n<h3 id=\"estimacion-directa-simplificada\"><strong>Estimaci\u00f3n Directa Simplificada<\/strong><\/h3>\n<p>La modalidad simplificada del m\u00e9todo de estimaci\u00f3n directa se aplicar\u00e1, salvo renuncia, a determinadas actividades econ\u00f3micas <strong>siempre que el importe neto de la cifra de negocios del a\u00f1o anterior no supere los 600.000 \u20ac<\/strong> (para el conjunto de actividades del contribuyente).<\/p>\n<p>La renuncia o exclusi\u00f3n obligar\u00e1 a la determinaci\u00f3n de los rendimientos por el m\u00e9todo de estimaci\u00f3n directa normal durante al menos 3 a\u00f1os.<\/p>\n<p>Tambi\u00e9n se podr\u00e1 aplicar a actividades en r\u00e9gimen de atribuci\u00f3n de rentas siempre que todos sus miembros sean personas f\u00edsicas.<\/p>\n<h4 id=\"diferencias-entre-estimacion-normal-y-simplificada\"><strong>Diferencias entre Estimaci\u00f3n Normal y Simplificada<\/strong><\/h4>\n<p>Se aplican las mismas normas que en estimaci\u00f3n directa normal, con las siguientes especialidades:<\/p>\n<p><strong>Provisiones<\/strong>:<\/p>\n<p>En estimaci\u00f3n directa simplificada no se podr\u00e1n deducir provisiones.<\/p>\n<p><strong>Amortizaciones<\/strong>:<\/p>\n<p>La amortizaci\u00f3n del inmovilizado se realizar\u00e1 de forma lineal en funci\u00f3n de una tabla de amortizaci\u00f3n espec\u00edfica.<\/p>\n<p><strong><img class=\"wp-image-11462 aligncenter\" src=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Amortizaciones-elementos-patrimoniales.jpg\" alt=\"amortizaciones elementos patrimoniales\" width=\"600\" height=\"499\" srcset=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Amortizaciones-elementos-patrimoniales.jpg 1000w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Amortizaciones-elementos-patrimoniales-300x249.jpg 300w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Amortizaciones-elementos-patrimoniales-768x638.jpg 768w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Amortizaciones-elementos-patrimoniales-390x324.jpg 390w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Amortizaciones-elementos-patrimoniales-820x681.jpg 820w\" sizes=\"(max-width: 600px) 100vw, 600px\" \/><\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Gastos de dif\u00edcil justificaci\u00f3n<\/strong>:<\/p>\n<p>El conjunto de las provisiones se sustituyen por la aplicaci\u00f3n de una deducci\u00f3n por gastos de dif\u00edcil justificaci\u00f3n del 5\u2009% sobre el rendimiento neto previo (diferencia entre ingresos y gastos) con un m\u00e1ximo de 2.000 \u20ac.<\/p>\n<p><strong>Reducciones<\/strong>:<\/p>\n<p>Las mismas que en estimaci\u00f3n directa normal, con la salvedad de que la reducci\u00f3n de 2.000 \u20ac para trabajadores econ\u00f3micamente dependientes es incompatible con el 5\u2009% por gastos de dif\u00edcil justificaci\u00f3n.<\/p>\n<h3 id=\"-2\"><strong><img class=\"aligncenter wp-image-11449\" src=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Rendimiento-en-estimacion-directa-simplificada.jpg\" alt=\"rendimiento estimacion directa simplificada\" width=\"600\" height=\"237\" srcset=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Rendimiento-en-estimacion-directa-simplificada.jpg 1000w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Rendimiento-en-estimacion-directa-simplificada-300x119.jpg 300w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Rendimiento-en-estimacion-directa-simplificada-768x303.jpg 768w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Rendimiento-en-estimacion-directa-simplificada-390x154.jpg 390w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Rendimiento-en-estimacion-directa-simplificada-820x324.jpg 820w\" sizes=\"(max-width: 600px) 100vw, 600px\" \/><\/strong><\/h3>\n<h3 id=\"estimacion-objetiva\"><strong>Estimaci\u00f3n Objetiva<\/strong><\/h3>\n<p>El m\u00e9todo de Estimaci\u00f3n Objetiva se conoce com\u00fanmente como &#8220;<strong>m\u00f3dulos<\/strong>&#8220;, porque para el c\u00e1lculo del rendimiento neto se van a utilizar una serie de signos, \u00edndices o m\u00f3dulos que se fijan de forma anual para determinadas actividades mediante orden ministerial [<a href=\"https:\/\/www.boe.es\/diario_boe\/txt.php?id=BOE-A-2019-17252\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Orden HAC\/1164\/2019, de 22 de noviembre<\/a>].<\/p>\n<p>Se van a aplicar diversos m\u00f3dulos en funci\u00f3n de una serie de variables caracter\u00edsticas de cada actividad, tales como:<\/p>\n<ul>\n<li>Superficie<\/li>\n<li>Personal asalariado<\/li>\n<li>Personal no asalariado (empresario)<\/li>\n<li>Consumo de energ\u00eda el\u00e9ctrica<\/li>\n<li>Mesas<\/li>\n<li>Potencia fiscal del veh\u00edculo<\/li>\n<li>N\u00famero de habitantes<\/li>\n<li>Longitud de barra<\/li>\n<li>M\u00e1quinas recreativas<\/li>\n<\/ul>\n<h4 id=\"requisitos\"><strong>Requisitos<\/strong><\/h4>\n<ol>\n<li>Que se trate de una de las actividades incluidas en la orden de m\u00f3dulos. Por ejemplo, comercio al por menor, bares, restaurantes, peque\u00f1a industria, hoteles, taxis, etc<\/li>\n<li>Que no se haya renunciado de forma expresa o t\u00e1cita (presentando el primer modelo de pago fraccionado trimestral por el m\u00e9todo de estimaci\u00f3n directa).<\/li>\n<li>Que no se incurra en alguna de las causas de exclusi\u00f3n del m\u00e9todo de estimaci\u00f3n objetiva.<\/li>\n<\/ol>\n<h4 id=\"exclusiones\"><strong>Exclusiones<\/strong><\/h4>\n<p>Se quedar\u00e1 excluido de este m\u00e9todo y, por tanto, no se podr\u00e1 aplicar, cuando concurra cualquiera de las siguientes circunstancias:<\/p>\n<ol>\n<li>Que el <strong>volumen de rendimientos \u00edntegros<\/strong> en el a\u00f1o anterior supere alguno de los siguientes importes:\n<ul>\n<li>250.000 \u20ac para el conjunto de actividades econ\u00f3micas (excepto las agr\u00edcolas, ganaderas y forestales).<\/li>\n<li>125.000 \u20ac de facturas expedidas a otros empresarios o profesionales.<\/li>\n<li>250.000 \u20ac para el conjunto de actividades agr\u00edcolas, ganaderas y forestales.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>250.000 \u20ac de compras de <strong>bienes y servicios en el ejercicio anterior<\/strong> (excluido inmovilizado).\n<ul>\n<li>Se incluyen las del c\u00f3nyuge, descendientes y ascendientes.<\/li>\n<li>Cuando en el a\u00f1o anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de compras se elevar\u00e1 al a\u00f1o.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li><strong>Magnitud espec\u00edfica<\/strong>: que no se sobrepase alguna de las magnitudes fijadas para cada actividad en la orden ministerial (empleados, veh\u00edculos, bateas&#8230;).<\/li>\n<li>Que tengamos alguna <strong>actividad<\/strong>:\n<ul>\n<li>En estimaci\u00f3n directa.<\/li>\n<li>Desarrollada en el extranjero.<\/li>\n<li>Excluida del r\u00e9gimen simplificado (m\u00f3dulos) de IVA.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ol>\n<h4 id=\"nuevos-limites-excluyentes\"><strong>Nuevos l\u00edmites excluyentes<\/strong><\/h4>\n<p>Las cifras excluyentes anteriores fueron modificadas a la baja en la ley 26\/2014. En ella se rebajaban para el a\u00f1o 2016 los l\u00edmites de los apartados 1) a) y b) a 125.000 \u20ac y 75.000 \u20ac, respectivamente. Tambi\u00e9n se redujo la del apartado 2) hasta los 150.000 \u20ac.<\/p>\n<p>No obstante, en la ley 48\/2015 se introdujo un r\u00e9gimen transitorio por el que se prorrogaba para el siguiente a\u00f1o la vigencia de la normativa anterior. Esa disposici\u00f3n transitoria se ha seguido prorrogando de a\u00f1o en a\u00f1o. Y por esa raz\u00f3n, esos l\u00edmites anteriores a 2014 a\u00fan permanecen vigentes en 2020.<\/p>\n<h4 id=\"renuncia\"><strong>Renuncia<\/strong><\/h4>\n<p>En los supuestos de <strong>renuncia o exclusi\u00f3n de la estimaci\u00f3n objetiva<\/strong>, el contribuyente determinar\u00e1 el rendimiento neto de todas sus actividades econ\u00f3micas por el m\u00e9todo de estimaci\u00f3n directa durante los tres a\u00f1os siguientes, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan.<\/p>\n<h4 id=\"actividades-en-modulos-excepto-agricolas-ganaderas-y-forestales\"><strong>Actividades en m\u00f3dulos (excepto agr\u00edcolas, ganaderas y forestales)<\/strong><\/h4>\n<p>Las actividades en m\u00f3dulos que no son agr\u00edcolas, ganaderas o forestales siguen el m\u00e9todo de c\u00e1lculo gen\u00e9rico en estimaci\u00f3n objetiva.<\/p>\n<p><strong><img class=\"wp-image-11450 aligncenter\" src=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Rendimientos-en-estimacion-objetiva.jpg\" alt=\"rendimientos estimacion objetiva\" width=\"600\" height=\"638\" srcset=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Rendimientos-en-estimacion-objetiva.jpg 1000w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Rendimientos-en-estimacion-objetiva-282x300.jpg 282w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Rendimientos-en-estimacion-objetiva-768x817.jpg 768w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Rendimientos-en-estimacion-objetiva-962x1024.jpg 962w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Rendimientos-en-estimacion-objetiva-390x415.jpg 390w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Rendimientos-en-estimacion-objetiva-820x872.jpg 820w\" sizes=\"(max-width: 600px) 100vw, 600px\" \/><\/strong><\/p>\n<p><strong>Ingresos<\/strong>:<\/p>\n<p>Para el c\u00e1lculo del beneficio, en una primera fase se multiplica el precio establecido del m\u00f3dulo por el n\u00famero de unidades (personal asalariado, metros cuadrados, consumo el\u00e9ctrico, mesas&#8230;) para obtener el Rendimiento Neto previo.<\/p>\n<p><strong>Incentivos al empleo<\/strong>:<\/p>\n<p>Ese Rendimiento Neto puede minorarse cuando se produzcan incentivos al empleo. Aumentar\u00e1n a medida que se incremente el n\u00famero de trabajadores asalariados.<\/p>\n<p><strong>Incentivos a la inversi\u00f3n<\/strong>:<\/p>\n<p>Se podr\u00e1n deducir tambi\u00e9n incentivos a la inversi\u00f3n, o amortizaciones, en funci\u00f3n de la tabla espec\u00edfica de m\u00f3dulos.<\/p>\n<p><strong><img class=\"wp-image-11463 aligncenter\" src=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Incentivos-a-la-inversion.jpg\" alt=\"incentivos inversion\" width=\"600\" height=\"318\" srcset=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Incentivos-a-la-inversion.jpg 1000w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Incentivos-a-la-inversion-300x159.jpg 300w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Incentivos-a-la-inversion-768x407.jpg 768w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Incentivos-a-la-inversion-390x207.jpg 390w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Incentivos-a-la-inversion-820x435.jpg 820w\" sizes=\"(max-width: 600px) 100vw, 600px\" \/><\/strong><\/p>\n<p><strong>\u00cdndices correctores<\/strong>:<\/p>\n<p>Obtendremos el Rendimiento Neto de M\u00f3dulos multiplicando el anterior Rendimiento Neto Minorado por una serie de \u00edndices correctores: tipo de actividad, n\u00famero de habitantes del municipio, n\u00famero o tipo de veh\u00edculos, actividad nueva o de temporada, empresa de reducida dimensi\u00f3n, etc.<\/p>\n<p><strong>Reducci\u00f3n general<\/strong>:<\/p>\n<p>Podremos reducir un 5% al rendimiento neto en estimaci\u00f3n objetiva (m\u00f3dulos) en concepto de gastos de dif\u00edcil justificaci\u00f3n.<\/p>\n<p><strong>Gastos extraordinarios<\/strong>:<\/p>\n<p>Se pueden restar gastos extraordinarios por circunstancias excepcionales como incendios, inundaciones, hundimientos&#8230;<\/p>\n<p><strong>Otras percepciones empresariales<\/strong>:<\/p>\n<p>Se incrementar\u00e1 por el importe de subvenciones corrientes o de capital.<\/p>\n<p>Esta cantidad se podr\u00e1 reducir en un 30% en caso de que hayan sido generadas en un periodo superior a 2 a\u00f1os o de forma notoriamente irregular.<\/p>\n<h4 id=\"actividades-agricolas-ganaderas-y-forestales\"><strong>Actividades agr\u00edcolas, ganaderas y forestales<\/strong><\/h4>\n<p>Las actividades agr\u00edcolas, ganaderas y forestales tienen un m\u00e9todo de c\u00e1lculo algo diferente al del resto de actividades dentro del r\u00e9gimen de estimaci\u00f3n objetiva (m\u00f3dulos).<\/p>\n<p><strong><img class=\"wp-image-11452 aligncenter\" src=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Rendimiento-de-actividades-agricolas-ganaderas-y-forestales.jpg\" alt=\"rendimiento actividades agricolas ganaderas forestales\" width=\"600\" height=\"593\" srcset=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Rendimiento-de-actividades-agricolas-ganaderas-y-forestales.jpg 1000w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Rendimiento-de-actividades-agricolas-ganaderas-y-forestales-300x296.jpg 300w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Rendimiento-de-actividades-agricolas-ganaderas-y-forestales-768x759.jpg 768w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Rendimiento-de-actividades-agricolas-ganaderas-y-forestales-80x80.jpg 80w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Rendimiento-de-actividades-agricolas-ganaderas-y-forestales-390x385.jpg 390w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Rendimiento-de-actividades-agricolas-ganaderas-y-forestales-820x810.jpg 820w\" sizes=\"(max-width: 600px) 100vw, 600px\" \/><\/strong><\/p>\n<p><strong>Ingresos<\/strong>:<\/p>\n<p>El Rendimiento Neto Previo se calcular\u00e1 multiplicando el volumen de ingresos por los \u00edndices establecidos para cada actividad en la orden ministerial.<\/p>\n<p><strong>Amortizaciones<\/strong>:<\/p>\n<p>El \u00fanico gasto a deducir es la amortizaci\u00f3n del inmovilizado: veh\u00edculos, maquinaria, herramienta&#8230; Tambi\u00e9n existe una tabla de amortizaci\u00f3n propia para ello.<\/p>\n<p><strong><img class=\"wp-image-11464 aligncenter\" src=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Tablas-de-amortizaciones.jpg\" alt=\"tablas amortizaciones\" width=\"600\" height=\"407\" srcset=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Tablas-de-amortizaciones.jpg 1000w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Tablas-de-amortizaciones-300x203.jpg 300w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Tablas-de-amortizaciones-768x521.jpg 768w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Tablas-de-amortizaciones-390x264.jpg 390w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Tablas-de-amortizaciones-820x556.jpg 820w\" sizes=\"(max-width: 600px) 100vw, 600px\" \/><\/strong><\/p>\n<p><strong>Gastos excepcionales<\/strong>:<\/p>\n<p>Existe tambi\u00e9n la posibilidad de reducir el rendimiento neto de los m\u00f3dulos en concepto de gastos excepcionales por cat\u00e1strofes, incendios, inundaciones&#8230;<\/p>\n<p><strong>Reducci\u00f3n Agricultores J\u00f3venes<\/strong>:<\/p>\n<p>Reducci\u00f3n del 25% para agricultores entre 18 y 40 a\u00f1os durante los 5 primeros a\u00f1os desde el inicio de su explotaci\u00f3n.<\/p>\n<h2 id=\"empresas-de-reducida-dimension\"><strong>Empresas de Reducida Dimensi\u00f3n<\/strong><\/h2>\n<p>Seg\u00fan la normativa del Impuesto de Sociedades, que es la aplicable tambi\u00e9n en este caso al Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas, se consideran Empresas de Reducida Dimensi\u00f3n <strong>aquellas cuya cifra de negocios en el ejercicio anterior fuera inferior a 10 millones de euros<\/strong> (si se hubiera ejercido la actividad s\u00f3lo una parte del periodo, el importe se elevar\u00e1 al a\u00f1o).<\/p>\n<h3 id=\"incentivos-a-las-empresas-de-reducida-dimension\"><strong>Incentivos a las Empresas de Reducida Dimensi\u00f3n<\/strong><\/h3>\n<p>Este tipo de empresas cuenta con ventajas especiales con respecto a las dem\u00e1s, buscando beneficiar al peque\u00f1o emprendedor.<\/p>\n<h4 id=\"libertad-de-amortizacion-para-inversiones-generadoras-de-empleo\"><strong>Libertad de amortizaci\u00f3n para inversiones generadoras de empleo<\/strong><\/h4>\n<p>En el supuesto de que se aumenten las contrataciones, <strong>podr\u00e1n amortizarse libremente elementos de inmovilizado hasta el l\u00edmite de 120.000 \u20ac<\/strong> multiplicado por el incremento de la plantilla media total de la empresa (con 2 decimales).<\/p>\n<p><strong>Ser\u00e1 necesario que sea ERD, y se tribute en estimaci\u00f3n directa<\/strong>, en el ejercicio en que se realice la inversi\u00f3n y en el que se ponga a disposici\u00f3n el inmovilizado. Tambi\u00e9n, que durante los 24 meses siguientes al periodo en que entre en funcionamiento la plantilla hubiera aumentado con respecto a la de los 12 meses anteriores y que ese incremento se mantenga otro 24 meses m\u00e1s. En caso de incumplimiento, habr\u00e1 que devolver la cuota deducida en exceso con intereses de demora.<\/p>\n<p>No es compatible con las deducciones por creaci\u00f3n de empleo para trabajadores con discapacidad ni otras deducciones por creaci\u00f3n de empleo.<\/p>\n<h4 id=\"amortizacion-acelerada-de-elementos-nuevos-del-inmovilizado\"><strong>Amortizaci\u00f3n acelerada de elementos nuevos del inmovilizado<\/strong><\/h4>\n<p>El <strong>inmovilizado material, intangible y de las inversiones inmobiliarias nuevas<\/strong>, podr\u00e1 amortizarse al doble del coeficiente lineal m\u00e1ximo en tablas (150% si no se pudiera estimar la vida \u00fatil).<\/p>\n<h4 id=\"perdidas-por-deterioro-de-creditos-por-posibles-insolvencias-de-deudores\"><strong>P\u00e9rdidas por deterioro de cr\u00e9ditos por posibles insolvencias de deudores<\/strong><\/h4>\n<p>Cuando existan posibles p\u00e9rdidas por que alg\u00fan cliente no nos pague, se podr\u00e1 deducir hasta un 1% del saldo de los cr\u00e9ditos existentes al final del ejercicio que no tuvieran ya reconocida una provisi\u00f3n de forma individualizada.<\/p>\n<p>Deber\u00e1 ser ERD en estimaci\u00f3n directa en el ejercicio en que se deduzca la p\u00e9rdida.<\/p>\n<p>Con car\u00e1cter general, no ser\u00e1n deducibles las p\u00e9rdidas de cr\u00e9ditos con entidades p\u00fablicas, con empresas vinculadas, ni las estimaciones globales del riesgo de insolvencias de clientes y deudores.<\/p>\n<h4 id=\"amortizacion-acelerada-de-elementos-patrimoniales-objeto-de-reinversion-regimen-transitorio\"><strong>Amortizaci\u00f3n acelerada de elementos patrimoniales objeto de reinversi\u00f3n (R\u00e9gimen transitorio)<\/strong><\/h4>\n<p>Existe un r\u00e9gimen transitorio para los que se estuvieran aplicando esta ventaja con anterioridad a 2015, que permit\u00eda amortizar elementos del inmovilizado material e inversiones inmobiliarias que se hubieran adquirido con el importe obtenido de la transmisi\u00f3n de otros elementos del inmovilizado a un ritmo del 300% sobre el coeficiente de amortizaci\u00f3n m\u00e1ximo previsto en tablas (con ciertos requisitos).<\/p>\n<h2 id=\"ejemplos-de-rendimientos-de-actividades-economicas\"><strong>Ejemplos de rendimientos de actividades econ\u00f3micas<\/strong><\/h2>\n<h4 id=\"ejemplo-1\"><strong>Ejemplo 1<\/strong><\/h4>\n<p><strong>HIP\u00d3TESIS<\/strong>:<\/p>\n<p>Un contribuyente, persona f\u00edsica y con estudios superiores inform\u00e1ticos, desempe\u00f1a las siguientes actividades:<\/p>\n<ol>\n<li>Trabaja como consultor inform\u00e1tico en n\u00f3mina de una empresa de servicios.<\/li>\n<li>Realiza consultas a particulares y empresas por su propia cuenta.<\/li>\n<li>Organiza e imparte cursos sobre actualidad inform\u00e1tica.<\/li>\n<li>Posee un negocio de lavander\u00eda del que se encargan dos empleados.<\/li>\n<\/ol>\n<p><strong>SOLUCI\u00d3N<\/strong>:<\/p>\n<ol>\n<li>Al tratarse de una relaci\u00f3n laboral, por cuenta ajena, percibir\u00e1 rendimientos del trabajo.<\/li>\n<li>Las consultas por su propia cuenta constituyen rendimientos de actividades econ\u00f3micas. Adem\u00e1s, dado que la consultor\u00eda inform\u00e1tica est\u00e1 incluida en la Secci\u00f3n 2\u00aa del IAE y posee formaci\u00f3n relacionada, su actividad ser\u00e1 profesional.<\/li>\n<li>Dado que la organizaci\u00f3n de los cursos la realiza \u00e9l mismo, los rendimientos tambi\u00e9n ser\u00e1n de actividades econ\u00f3micas profesionales.<\/li>\n<li>Al ser titular del negocio, obtendr\u00e1 rendimientos de actividades econ\u00f3micas. Sin embargo, en este caso no pertenece a las actividades profesionales seg\u00fan el Impuesto de Actividades Econ\u00f3micas. Por lo que se tratar\u00e1 de rendimientos de actividades empresariales.<\/li>\n<\/ol>\n<h4 id=\"ejemplo-2\"><strong>Ejemplo 2<\/strong><\/h4>\n<p>Un profesional, que declara sus Rendimientos de Actividades Econ\u00f3micas por el m\u00e9todo de Estimaci\u00f3n Directa Simplificada, presenta a final de a\u00f1o las siguientes cifras en su Libro de Ingresos y Gastos:<\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\"><img class=\"wp-image-12216 aligncenter\" src=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Rendimientos-de-actividades-econ\u00f3micas-en-el-libro-de-ingresos-y-gastos.jpg\" alt=\"rendimientos actividades economicas libro ingresos gastos\" width=\"600\" height=\"518\" srcset=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Rendimientos-de-actividades-econ\u00f3micas-en-el-libro-de-ingresos-y-gastos.jpg 1000w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Rendimientos-de-actividades-econ\u00f3micas-en-el-libro-de-ingresos-y-gastos-300x259.jpg 300w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Rendimientos-de-actividades-econ\u00f3micas-en-el-libro-de-ingresos-y-gastos-768x664.jpg 768w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Rendimientos-de-actividades-econ\u00f3micas-en-el-libro-de-ingresos-y-gastos-390x337.jpg 390w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Rendimientos-de-actividades-econ\u00f3micas-en-el-libro-de-ingresos-y-gastos-820x708.jpg 820w\" sizes=\"(max-width: 600px) 100vw, 600px\" \/><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">El c\u00e1lculo del Rendimiento Neto de Actividades Econ\u00f3micas que integrar\u00e1 en su Base Imponible General ser\u00e1 el siguiente:<\/span><\/p>\n<h4 id=\"-3\"><strong><img class=\"wp-image-12218 aligncenter\" src=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ejemplo-de-rendimientos-econ\u00f3micos-en-el-libro-de-ingresos-y-gastos.jpg\" alt=\"ejemplo rendimientos economicos libro ingresos gastos\" width=\"600\" height=\"282\" srcset=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ejemplo-de-rendimientos-econ\u00f3micos-en-el-libro-de-ingresos-y-gastos.jpg 1000w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ejemplo-de-rendimientos-econ\u00f3micos-en-el-libro-de-ingresos-y-gastos-300x141.jpg 300w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ejemplo-de-rendimientos-econ\u00f3micos-en-el-libro-de-ingresos-y-gastos-768x361.jpg 768w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ejemplo-de-rendimientos-econ\u00f3micos-en-el-libro-de-ingresos-y-gastos-390x183.jpg 390w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ejemplo-de-rendimientos-econ\u00f3micos-en-el-libro-de-ingresos-y-gastos-820x385.jpg 820w\" sizes=\"(max-width: 600px) 100vw, 600px\" \/><\/strong><\/h4>\n<h4 id=\"ejemplo-3\"><strong>Ejemplo 3<\/strong><\/h4>\n<p>Una persona f\u00edsica es titular de una peque\u00f1a tienda dedicada al comercio al por menor de zapatos (IAE 651.6). Cumple los requisitos para estar integrado en el R\u00e9gimen de Estimaci\u00f3n Objetiva (m\u00f3dulos) y no ha renunciado.<\/p>\n<p>Consultando la Orden anual de m\u00f3dulos, vemos que recoge la siguiente informaci\u00f3n sobre nuestra actividad:<\/p>\n<p><img class=\"wp-image-12227 aligncenter\" src=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Impuesto-de-actividades-econ\u00f3micas.jpg\" alt=\"impuesto actividades economicas\" width=\"600\" height=\"283\" srcset=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Impuesto-de-actividades-econ\u00f3micas.jpg 1000w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Impuesto-de-actividades-econ\u00f3micas-300x142.jpg 300w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Impuesto-de-actividades-econ\u00f3micas-768x362.jpg 768w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Impuesto-de-actividades-econ\u00f3micas-390x184.jpg 390w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Impuesto-de-actividades-econ\u00f3micas-820x387.jpg 820w\" sizes=\"(max-width: 600px) 100vw, 600px\" \/><\/p>\n<p>A lo largo del ejercicio, ha contado todo el a\u00f1o con un empleado a tiempo completo y con otro a media jornada durante los meses de julio y agosto.<\/p>\n<p>El local cuenta con 60 m2 y su consumo el\u00e9ctrico fue de 8.200 Kwh.<\/p>\n<p>Lleva un Libro de Bienes de Inversi\u00f3n en el que este a\u00f1o a anotado 1.350 \u20ac por la amortizaci\u00f3n de su mobiliario.<\/p>\n<p><strong>SOLUCI\u00d3N<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Personal asalariado<\/strong>: se cuenta como 1 unidad a cada empleado a tiempo completo durante todo el a\u00f1o. Con car\u00e1cter general, se consideran que <strong>1 ud = 1.800 horas anuales<\/strong>. El <strong>segundo trabajador<\/strong> se prorratea en funci\u00f3n de su jornada y del tiempo que permaneci\u00f3 en alta: 1.800 horas * 50% jornada * 2\/12 meses = 150 horas = <strong>0,08 unidades<\/strong>.<\/li>\n<li><strong>Personal no asalariado<\/strong>: se incluir\u00eda al titular y familiares, en su caso. El titular se cuenta siempre como <strong>1 unidad<\/strong>, aunque no trabajara a tiempo completo, debido a su labor de gesti\u00f3n y organizaci\u00f3n (salvo prueba en contrario).<\/li>\n<li><strong>Superficie local<\/strong>: 60 unidades.<\/li>\n<li><strong>Consumo de energ\u00eda el\u00e9ctrica<\/strong>: 82 unidades.<\/li>\n<\/ul>\n<p><img class=\"wp-image-12226 aligncenter\" src=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ejemplo-de-rendimiento-de-actividades-economicas-en-sector-comercio.jpg\" alt=\"ejemplo rendimiento actividades economicas comercio\" width=\"600\" height=\"363\" srcset=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ejemplo-de-rendimiento-de-actividades-economicas-en-sector-comercio.jpg 1000w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ejemplo-de-rendimiento-de-actividades-economicas-en-sector-comercio-300x182.jpg 300w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ejemplo-de-rendimiento-de-actividades-economicas-en-sector-comercio-768x465.jpg 768w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ejemplo-de-rendimiento-de-actividades-economicas-en-sector-comercio-390x236.jpg 390w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ejemplo-de-rendimiento-de-actividades-economicas-en-sector-comercio-820x496.jpg 820w\" sizes=\"(max-width: 600px) 100vw, 600px\" \/><\/p>\n<p>Esto ha sido todo en relaci\u00f3n al rendimiento de actividades econ\u00f3micas. \u00bfTe ha quedado alguna duda? Si necesitas m\u00e1s ayuda, te aconsejamos contactar con alguna <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/fiscales\/\">asesor\u00eda fiscal<\/a> de nuestro directorio.<\/p>\n<!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_content --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_content --><!-- AddThis Related Posts generic via filter on the_content -->","protected":false},"excerpt":{"rendered":"\u00bfA qu\u00e9 se denomina rendimiento de actividades econ\u00f3micas? \u00bfQu\u00e9 tipos existen? \u00bfCu\u00e1les son las diferencias entre rendimientos empresariales y profesionales? \u00bfCu\u00e1ndo se calculan mediante estimaci\u00f3n directa, simplificada u objetiva? 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