{"id":11093,"date":"2020-01-10T11:32:19","date_gmt":"2020-01-10T09:32:19","guid":{"rendered":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/?page_id=11093"},"modified":"2020-07-09T19:11:32","modified_gmt":"2020-07-09T17:11:32","slug":"ganancias-perdidas-patrimoniales","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/irpf\/ganancias-perdidas-patrimoniales\/","title":{"rendered":"Ganancias y P\u00e9rdidas Patrimoniales"},"content":{"rendered":"<p>En esta entrada vamos a ver <strong>qu\u00e9 se entiende por ganancias o p\u00e9rdidas patrimoniales<\/strong> y el impacto que tienen estos conceptos sobre el IRPF.<\/p>\n<h2 id=\"que-se-entiende-por-ganancia-o-perdida-patrimonial\"><strong>\u00bfQu\u00e9 se entiende por Ganancia o P\u00e9rdida Patrimonial?<\/strong><\/h2>\n<p>Las <strong>ganancias o p\u00e9rdidas patrimoniales est\u00e1n reguladas<\/strong> en los art\u00edculos del 33 a 39 de la <strong>Ley del IRPF<\/strong>.<\/p>\n<h3 id=\"definicion\"><strong>Definici\u00f3n<\/strong><\/h3>\n<p>\u201cSon ganancias y p\u00e9rdidas patrimoniales las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasi\u00f3n de cualquier alteraci\u00f3n en la composici\u00f3n de aqu\u00e9l, salvo que por esta Ley se califiquen como rendimientos\u201d.<\/p>\n<p>Es decir, aumentos o disminuciones de nuestro patrimonio debidos a cambios en su composici\u00f3n, y que no se consideren otros rendimientos (del trabajo, del capital&#8230;).<\/p>\n<h3 id=\"requisitos\"><strong>Requisitos<\/strong><\/h3>\n<p>Para que exista una ganancia o p\u00e9rdida patrimonial deben cumplirse todos los siguientes requisitos:<\/p>\n<h4 id=\"alteracion-patrimonial\"><strong>Alteraci\u00f3n patrimonial<\/strong><\/h4>\n<p>Que haya alteraci\u00f3n en el patrimonio del contribuyente. Se considera alteraci\u00f3n cuando se produzcan:<\/p>\n<ul>\n<li>Transmisiones de bienes o derechos: venta de viviendas, locales, acciones, herencias, donaciones&#8230;<\/li>\n<li>Ganancias que no deriven de una transmisi\u00f3n: premios, subvenciones&#8230;<\/li>\n<li>Permutas: cambio de un bien o derecho a cambio de otro.<\/li>\n<li>P\u00e9rdidas justificadas: que no deriven del juego.<\/li>\n<\/ul>\n<p>No se considera alteraci\u00f3n en:<\/p>\n<ul>\n<li>Divisi\u00f3n de la cosa com\u00fan.<\/li>\n<li>Disoluci\u00f3n de la sociedad de gananciales (matrimonio).<\/li>\n<li>Disoluci\u00f3n de comunidades de bienes.<\/li>\n<\/ul>\n<h4 id=\"variacion-patrimonial\"><strong>Variaci\u00f3n patrimonial<\/strong><\/h4>\n<p>Que se produzca variaci\u00f3n en el valor del patrimonio.<\/p>\n<h4 id=\"no-exceptuado-o-rendimiento\"><strong>No exceptuado o rendimiento<\/strong><\/h4>\n<p>Que no se except\u00fae expresamente o tribute como otro rendimiento. Por ejemplo, no ser\u00e1n ganancias patrimoniales:<\/p>\n<ul>\n<li>Indemnizaciones por responsabilidad civil o da\u00f1os por servicios p\u00fablicos.<\/li>\n<li>Premios de Loter\u00edas del Estado, Cruz Roja y ONCE: exentos primeros 40.000 \u20ac (20.000 \u20ac en 2019).<\/li>\n<li>Rendimientos de capitalizaci\u00f3n y contratos de seguros de vida o invalidez (rendimientos de capital mobiliario).<\/li>\n<\/ul>\n<h3 id=\"exclusiones\"><strong>Exclusiones<\/strong><\/h3>\n<p>Se considera que no hay ganancia o p\u00e9rdida patrimonial en el caso de:<\/p>\n<ul>\n<li>Reducciones de capital social.<\/li>\n<li>Plusval\u00eda del muerto: transmisi\u00f3n a los herederos por muerte del contribuyente.<\/li>\n<li>Donaciones de empresas o participaciones: a c\u00f3nyuge o descendientes.<\/li>\n<li>Separaciones de bienes (matrimonio).<\/li>\n<li>Aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad.<\/li>\n<\/ul>\n<h3 id=\"individualizacion\"><strong>Individualizaci\u00f3n<\/strong><\/h3>\n<p>Las ganancias y p\u00e9rdidas patrimoniales se consideran obtenidas por el titular del elemento del que provengan, y es esa persona quien debe declararlas.<\/p>\n<p>Si la titularidad corresponde a varias personas, se prorratear\u00e1 seg\u00fan su participaci\u00f3n.<\/p>\n<p>En el caso del r\u00e9gimen de gananciales (matrimonio) se repartir\u00e1n al 50%, salvo que se justifique otra participaci\u00f3n.<\/p>\n<p>Como regla especial, las ganancias que no deriven de una transmisi\u00f3n (como premios de juego) se imputar\u00e1n a quien corresponda el derecho o las haya ganado.<\/p>\n<h3 id=\"imputacion-temporal\"><strong>Imputaci\u00f3n temporal<\/strong><\/h3>\n<p>Con car\u00e1cter general, las ganancias y p\u00e9rdidas patrimoniales <strong>deben declararse en el periodo impositivo en que tenga lugar la alteraci\u00f3n patrimonial<\/strong>. Existen, sin embargo, diversos criterios especiales:<\/p>\n<h4 id=\"ayudas-publicas\"><strong>Ayudas p\u00fablicas<\/strong><\/h4>\n<p>Se declarar\u00e1n en el periodo en que se hubieran cobrado.<\/p>\n<h4 id=\"ayudas-a-vivienda\"><strong>Ayudas a vivienda<\/strong><\/h4>\n<p>Las ayudas p\u00fablicas para compensar defectos estructurales o para la entrada de la vivienda se podr\u00e1n repartir en cuatro a\u00f1os.<\/p>\n<h4 id=\"operaciones-a-plazos\"><strong>Operaciones a plazos<\/strong><\/h4>\n<p>Se podr\u00e1n imputar las ganancias de operaciones con vencimiento superior al a\u00f1o de forma proporcional a cuando sean exigibles los cobros.<\/p>\n<h3 id=\"tipos-de-ganancias-que-derivan-de-una-transmision\"><strong>Tipos de ganancias que derivan de una transmisi\u00f3n<\/strong><\/h3>\n<p>Algunos ejemplos de ganancias o p\u00e9rdidas patrimoniales que derivan de una transmisi\u00f3n patrimonial son:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Ganancias y p\u00e9rdidas derivadas de transmisiones de inmuebles<\/strong>.<\/li>\n<li><strong>Ganancias y p\u00e9rdidas derivadas de transmisiones o reembolso de acciones o participaciones<\/strong> cotizadas en mercados oficiales.<\/li>\n<li><strong>Ganancias y p\u00e9rdidas derivadas de transmisiones de acciones<\/strong> no admitidas a negociaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<h2 id=\"ganancias-exentas\"><strong>Ganancias exentas<\/strong><\/h2>\n<p>En primer lugar, no est\u00e1n sujetas al IRPF:<\/p>\n<ul>\n<li>Ganancias sujetas al Impuesto de Sucesiones y Donaciones: para evitar la doble imposici\u00f3n.<\/li>\n<li>Ganancias generadas hasta 2006 de elementos adquiridos antes de 1995 (r\u00e9gimen transitorio).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Adem\u00e1s, est\u00e1n sujetas pero expresamente exentas las siguientes ganancias:<\/p>\n<h3 id=\"transmision-de-vivienda-habitual-por-mayores-de-65-anos\"><strong>Transmisi\u00f3n de vivienda habitual por mayores de 65 a\u00f1os<\/strong><\/h3>\n<p>No se debe incluir en la base imponible la ganancia de la venta de la vivienda de personas mayores de 65 a\u00f1os, personas con dependencia severa o con gran dependencia.<\/p>\n<h3 id=\"dacion-en-pago-de-vivienda-habitual\"><strong>Daci\u00f3n en pago de vivienda habitual <\/strong><\/h3>\n<p>Desde 2014, en el caso de que se hubiera tenido que entregar la vivienda para saldar la deuda hipotecaria con el banco, no habr\u00e1 que tributar por la ganancia que se hubiera podido generar.<\/p>\n<h3 id=\"reinversion-de-vivienda-habitual\"><strong>Reinversi\u00f3n de vivienda habitual<\/strong><\/h3>\n<p>Se excluyen de gravamen las ganancias obtenidas por la transmisi\u00f3n de la vivienda habitual cuando el importe total de la venta se reinvierta en adquirir otra nueva vivienda habitual en el plazo de los 2 a\u00f1os anteriores o posteriores a la transmisi\u00f3n.<\/p>\n<p>En caso de no reinvertir el importe total de la transmisi\u00f3n, quedar\u00e1 exenta la ganancia en la misma proporci\u00f3n.<\/p>\n<p>Recordamos que los requisitos para considerarse vivienda habitual son:<\/p>\n<ul>\n<li>Que se habite en un plazo de 12 meses desde la adquisici\u00f3n.<\/li>\n<li>Que se resida durante al menos 3 a\u00f1os consecutivos.<\/li>\n<\/ul>\n<h3 id=\"reinversion-en-rentas-vitalicias\"><strong>Reinversi\u00f3n en rentas vitalicias<\/strong><\/h3>\n<p>Las ganancias por transmisi\u00f3n de elementos patrimoniales por mayores de 65 a\u00f1os que se reinviertan en la constituci\u00f3n de rentas vitalicias aseguradas a su favor, se declarar\u00e1n exentas.<\/p>\n<p>Se refiere a cualquier elemento patrimonial, y no solo a la vivienda habitual como en el punto anterior. La cantidad m\u00e1xima que podr\u00e1 destinarse a constituir rentas vitalicias es de 240.000 \u20ac.<\/p>\n<h2 id=\"ganancia-o-perdida-derivada-de-una-transmision\"><strong>Ganancia o p\u00e9rdida derivada de una transmisi\u00f3n<\/strong><\/h2>\n<p>Las ganancias patrimoniales que se deriven de una transmisi\u00f3n, tanto onerosa (con contraprestaci\u00f3n) como lucrativa (sin contraprestaci\u00f3n), <strong>se van a llevar a la Base Imponible del Ahorro<\/strong>. Tributar\u00e1n, por tanto, a tipos gravamen de entre el 19% y el 23% seg\u00fan la siguiente escala:<\/p>\n<p><img class=\"wp-image-11440 aligncenter\" src=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Tramos-base-del-ahorro.jpg\" alt=\"tramos base ahorro\" width=\"600\" height=\"233\" srcset=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Tramos-base-del-ahorro.jpg 1000w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Tramos-base-del-ahorro-300x116.jpg 300w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Tramos-base-del-ahorro-768x298.jpg 768w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Tramos-base-del-ahorro-390x151.jpg 390w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Tramos-base-del-ahorro-820x318.jpg 820w\" sizes=\"(max-width: 600px) 100vw, 600px\" \/><\/p>\n<p>Con car\u00e1cter general, el importe de las ganancias o p\u00e9rdidas patrimoniales que procedan de la transmisi\u00f3n de elementos no afectos se calcular\u00e1 por diferencia entre el valor de transmisi\u00f3n y el de adquisici\u00f3n de los elementos.<\/p>\n<p><img class=\"wp-image-11441 aligncenter\" src=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ganancia-o-perdida-derivada-de-una-transmision.jpg\" alt=\"ganancia perdida transmision\" width=\"600\" height=\"146\" srcset=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ganancia-o-perdida-derivada-de-una-transmision.jpg 999w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ganancia-o-perdida-derivada-de-una-transmision-300x73.jpg 300w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ganancia-o-perdida-derivada-de-una-transmision-768x187.jpg 768w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ganancia-o-perdida-derivada-de-una-transmision-390x95.jpg 390w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ganancia-o-perdida-derivada-de-una-transmision-820x199.jpg 820w\" sizes=\"(max-width: 600px) 100vw, 600px\" \/><\/p>\n<h3 id=\"valor-de-transmision\"><strong>Valor de transmisi\u00f3n<\/strong><\/h3>\n<p>El valor de transmisi\u00f3n se calcular\u00e1 por la diferencia entre el importe real y los gastos y tributos deducibles.<\/p>\n<h4 id=\"\"><strong><img class=\"wp-image-11442 aligncenter\" src=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Valor-de-transmision.jpg\" alt=\"valor transmision\" width=\"600\" height=\"146\" srcset=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Valor-de-transmision.jpg 1000w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Valor-de-transmision-300x73.jpg 300w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Valor-de-transmision-768x187.jpg 768w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Valor-de-transmision-390x95.jpg 390w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Valor-de-transmision-820x199.jpg 820w\" sizes=\"(max-width: 600px) 100vw, 600px\" \/><\/strong><\/h4>\n<h4 id=\"importe-real\"><strong>Importe real<\/strong><\/h4>\n<p>El importe real o efectivamente satisfecho de la venta. En caso de que la transmisi\u00f3n hubiera sido a t\u00edtulo lucrativo, se tomar\u00e1 el importe declarado en el Impuesto de Sucesiones y Donaciones.<\/p>\n<p>Siempre sin que pueda exceder al valor de mercado.<\/p>\n<h4 id=\"gastos-y-tributos\"><strong>Gastos y tributos<\/strong><\/h4>\n<p>Gastos y tributos deducibles (sin intereses) que hubiera pagado el vendedor.<\/p>\n<p>Por ejemplo: el Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (la \u201cplusval\u00eda\u201d).<\/p>\n<h3 id=\"valor-de-adquisicion\"><strong>Valor de adquisici\u00f3n<\/strong><\/h3>\n<p>El valor de adquisici\u00f3n ser\u00e1 la suma del precio de compra, de las inversiones, mejoras, gastos y tributos satisfechos, menos las amortizaciones satisfechas.<\/p>\n<h4 id=\"-2\"><strong><img class=\"aligncenter wp-image-11443\" src=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Valor-de-adquisicion.jpg\" alt=\"valor adquisicion\" width=\"600\" height=\"236\" srcset=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Valor-de-adquisicion.jpg 1000w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Valor-de-adquisicion-300x118.jpg 300w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Valor-de-adquisicion-768x302.jpg 768w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Valor-de-adquisicion-390x153.jpg 390w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Valor-de-adquisicion-820x322.jpg 820w\" sizes=\"(max-width: 600px) 100vw, 600px\" \/><\/strong><\/h4>\n<h4 id=\"importe-real-2\"><strong>Importe real<\/strong><\/h4>\n<p>El importe real o efectivamente satisfecho de la compra (o, en su caso, el declarado en el Impuesto de Sucesiones y Donaciones), sin que pueda exceder al valor de mercado.<\/p>\n<h4 id=\"inversiones-y-mejoras\"><strong>Inversiones y mejoras<\/strong><\/h4>\n<p>El coste de las inversiones y mejoras que se hubieran efectuado (sin incluir los gastos de conservaci\u00f3n y reparaci\u00f3n).<\/p>\n<p>Por ejemplo: si hemos puesto ventanas aislantes o un ascensor; pero no si hemos pintado o reparado la lavadora.<\/p>\n<h4 id=\"gastos-y-tributos-2\"><strong>Gastos y tributos<\/strong><\/h4>\n<p>Gastos y tributos (sin incluir los intereses) de la adquisici\u00f3n: los costes en que se incurri\u00f3 en el momento de la compra del bien que ahora se transmite supondr\u00e1n un mayor valor de adquisici\u00f3n y, por tanto, reducir\u00e1n la ganancia patrimonial.<\/p>\n<p>Se trata de: coste de notar\u00eda, Registro, IVA o ITP.<\/p>\n<h4 id=\"amortizacion\"><strong>Amortizaci\u00f3n<\/strong><\/h4>\n<p>Se restar\u00e1 del valor de adquisici\u00f3n el importe de las amortizaciones fiscalmente deducibles que se hubieran practicado. Se computar\u00e1 al menos la amortizaci\u00f3n m\u00ednima, aun cuando no se hubiera ejercido la deducci\u00f3n.<\/p>\n<h3 id=\"adquisiciones-anteriores-a-1995\"><strong>Adquisiciones anteriores a 1995<\/strong><\/h3>\n<p>Existe un r\u00e9gimen transitorio aplicable a las ganancias patrimoniales de bienes adquiridos antes del 31 de diciembre de 1994. Al importe obtenido de la venta de estos elementos se le pueden aplicar determinados porcentajes reductores o de abatimiento que reducir\u00e1n la cantidad por la que tributar.<\/p>\n<p>Los coeficientes de reducci\u00f3n ser\u00e1n del 11,11% de reducci\u00f3n anual, en el caso de bienes inmuebles, por cada a\u00f1o que exceda de dos desde su fecha de adquisici\u00f3n hasta el 31 de diciembre de 1996. En acciones el porcentaje ser\u00e1 del 25%, y del 14,28% para el resto de bienes y derechos.<\/p>\n<p>Los coeficientes de reducci\u00f3n se podr\u00e1 aplicar \u00fanicamente a la parte de la ganancia generada hasta el 20 de enero de 2006. A partir de entonces ya no habr\u00e1 reducci\u00f3n, por lo que habr\u00e1 que calcular la parte de la ganancia exenta en funci\u00f3n del n\u00famero de d\u00edas anteriores y posteriores a esa fecha.<\/p>\n<p>Adem\u00e1s, desde 2015, el valor del conjunto de las transmisiones tampoco podr\u00e1 superar los 400.000 \u20ac.<\/p>\n<h2 id=\"ganancia-o-perdida-que-no-deriva-de-una-transmision\"><strong>Ganancia o p\u00e9rdida que no deriva de una transmisi\u00f3n<\/strong><\/h2>\n<p>Este tipo de <strong>ganancias y p\u00e9rdidas patrimoniales se van a integrar en la Base Imponible General<\/strong> (al contrario que las que s\u00ed derivan de una transmisi\u00f3n, que formaban parte de la Base Imponible del Ahorro). De forma que se unir\u00e1n a los <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/irpf\/rendimientos-trabajo\/\">rendimientos del trabajo<\/a>, del capital, de actividades econ\u00f3micas y dem\u00e1s rentas imputadas, y tributar\u00e1n al tipo marginal general, progresivo y por tramos, que recordamos que va del 19% al 45%.<\/p>\n<p>La ganancia derivada de este tipo de elementos incorporados al patrimonio computar\u00e1 por su valor de mercado.<\/p>\n<h3 id=\"tipos-de-ganancias-que-no-derivan-de-una-transmision\"><strong>Tipos de ganancias que no derivan de una transmisi\u00f3n<\/strong><\/h3>\n<p>Son <strong>ejemplos de ganancias y p\u00e9rdidas patrimoniales que no derivan de transmisiones<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li>Subvenciones o ayudas a la vivienda.<\/li>\n<li>Renta b\u00e1sica de emancipaci\u00f3n.<\/li>\n<li>Ayudas al Plan Renove: electrodom\u00e9sticos, ventanas&#8230;<\/li>\n<li>Subvenciones o ayudas al Plan PIVE: por veh\u00edculos eficientes.<\/li>\n<li>Intereses de demora en el pago de salarios.<\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/irpf\/tributacion-premios\/\">Premios en juegos o concursos<\/a>.<\/li>\n<\/ul>\n<h3 id=\"premios-en-especie\"><strong>Premios en especie<\/strong><\/h3>\n<p>Al valor de mercado de la ganancia en especie se le a\u00f1adir\u00e1 el importe del ingreso a cuenta que no se haya repercutido al perceptor.<\/p>\n<h2 id=\"gravamen-especial-de-loteria\"><strong>Gravamen especial de Loter\u00eda<\/strong><\/h2>\n<p>En el a\u00f1o 2013 se cre\u00f3 un nuevo impuesto: el Gravamen Especial sobre los Premios de Determinadas Loter\u00edas y Apuestas.<\/p>\n<h3 id=\"que-premios-estan-gravados\"><strong>\u00bfQu\u00e9 premios est\u00e1n gravados?<\/strong><\/h3>\n<p>Est\u00e1n sometidos a este impuesto:<\/p>\n<ul>\n<li>Los premios de las Loter\u00edas y Apuestas del Estado, Cruz Roja y ONCE.<\/li>\n<li>Los premios de loter\u00eda, apuestas y sorteos organizados por organismos p\u00fablicos o de car\u00e1cter social sin \u00e1nimo de lucro.<\/li>\n<\/ul>\n<p>El gravamen se exige de forma independiente por cada d\u00e9cimo, fracci\u00f3n o cup\u00f3n premiado. Si la titularidad fuera compartida, la ganancia se prorratear\u00e1 entre los part\u00edcipes.<\/p>\n<h3 id=\"tipo-de-gravamen\"><strong>Tipo de gravamen<\/strong><\/h3>\n<p>Este nuevo gravamen <strong>forma parte del IRPF como una ganancia patrimonial<\/strong>. Sin embargo, la ganancia no va a ir a la base imponible general ni a la del ahorro, sino que va a tributar a un tipo fijo especial del 20%.<\/p>\n<p>Adem\u00e1s, est\u00e1 sometido a retenci\u00f3n, por lo que el pagador del premio descontar\u00e1 ya un 20% en el momento del cobro, y ser\u00e1 \u00e9l el encargado de declararlo e ingresarlo en Hacienda.<\/p>\n<h3 id=\"limite-exento\"><strong>L\u00edmite exento<\/strong><\/h3>\n<p>Est\u00e1n exentos los primeros 40.000 \u20ac ganados por cada d\u00e9cimo, fracci\u00f3n o cup\u00f3n premiado (20.000 \u20ac en 2019). En caso de que el premio fuera superior, se tributar\u00e1 por el exceso sobre esos 40.000 \u20ac.<\/p>\n<h2 id=\"ejemplos-de-ganancias-y-perdidas-patrimoniales\"><strong>Ejemplos de ganancias y p\u00e9rdidas patrimoniales<\/strong><\/h2>\n<p>Veamos un par de ejemplos de ganancias y p\u00e9rdidas patrimoniales.<\/p>\n<p>El primer ejemplo se refiere a la disoluci\u00f3n de la sociedad de gananciales o el divorcio; cuando un matrimonio se separa y uno vende al otro su parte de la casa o cuando simplemente se dividen los bienes que tienen en conjunto, Hacienda entiende que se ha producido una ganancia patrimonial y por tanto, no habr\u00e1 que tributar por ella en el <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/irpf\/\">Impuesto de la Renta para las Personas F\u00edsicas<\/a>.<\/p>\n<p>En el segundo ejemplo tenemos una comunidad en la que se produce una divisi\u00f3n de la cosa com\u00fan y cada uno de los comuneros se convierte en due\u00f1o exclusivo de la parte que le corresponde del bien en concreto. En este caso existe una ganancia patrimonial para cada comunero que no tributar\u00e1 por el IRPF.<\/p>\n<h2 id=\"ejemplo-de-ganancias-y-perdidas-patrimoniales\"><strong>Ejemplo de ganancias y p\u00e9rdidas patrimoniales<\/strong><\/h2>\n<p>Un contribuyente, a lo largo del \u00faltimo a\u00f1o ha efectuado las siguientes operaciones:<\/p>\n<p><strong>1.- Ha recibido una ayuda del Plan PIVE, de 500 \u20ac del concesionario y otros 500 \u20ac del Ministerio de Industria, por la compra de un coche energ\u00e9ticamente m\u00e1s eficiente. Tambi\u00e9n percibe 450 \u20ac de Renta B\u00e1sica de Emancipaci\u00f3n y 160 \u20ac de ayuda al alquiler.<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Todas esas subvenciones constituyen Ganancias patrimoniales que no derivan de una transmisi\u00f3n, y van a formar parte de la Base Imponible General por un total de 1.610 \u20ac [500 + 500 + 450 + 160].<\/li>\n<li>Van a tributar a la escala de gravamen general, por tramos, a tipos entre el 0 y el 45%.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>2.- Ha participado en un concurso televisivo en el que ha ganado un coche valorado en 20.000 \u20ac. La cadena tambi\u00e9n se ha hecho cargo del ingreso a cuenta.<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Los premios en concursos tambi\u00e9n son Ganancias patrimoniales a integrar la Base Imponible General. Se computa por el valor del elemento en especie m\u00e1s el ingreso a cuenta no repercutido al perceptor. En este ejemplo, la ganancia ser\u00e1 de 23.800 \u20ac [20.000 + 19% * 20.000].<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>3.- Ha transmitido en 50.000 \u20ac un solar que recibi\u00f3 en herencia en 2008. Su valor actual de mercado es de 40.000 pero en el Impuesto de Sucesiones que liquid\u00f3 al fallecimiento fue valorado en 25.000 \u20ac.<\/strong><\/p>\n<p>Como vendedor, se ha hecho cargo de la plusval\u00eda (1.200 \u20ac) y de la comisi\u00f3n de la inmobiliaria (900 \u20ac). Al liquidar la herencia, pag\u00f3 2.500 \u20ac de impuesto, 400 \u20ac de notar\u00eda y 200 \u20ac de registro.<\/p>\n<p>En este caso, se trata de una Ganancia patrimonial que deriva de una transmisi\u00f3n, y se integrar\u00e1 en la Base Imponible del Ahorro, tributando por tramos entre el 19 y el 23%.<\/p>\n<p>El importe de la ganancia ser\u00e1 la diferencia entre el importe real de la transmisi\u00f3n y el de la adquisici\u00f3n. \u00c9ste \u00faltimo, dado que se adquiri\u00f3 por herencia, se tomar\u00e1 el declarado en el Impuesto de Sucesiones.<\/p>\n<p>Al precio escriturado de venta se le restar\u00e1n los impuestos y otros gastos por su cuenta (plusval\u00eda + comisi\u00f3n). Y al precio de compra se le sumar\u00e1n los costes en que incurri\u00f3 (Impuesto de Sucesiones + notar\u00eda + registro).<\/p>\n<ul>\n<li>Valor de transmisi\u00f3n: 50.000 &#8211; 1.200 = 48.800<\/li>\n<li>Valor de adquisici\u00f3n: 25.000 + 2.500 + 400 + 200 = (28.100)<\/li>\n<li>Ganancia: Valor transmisi\u00f3n \u2013 Valor adquisici\u00f3n = 20.700<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>4.- En el mes de noviembre vendi\u00f3 la casa en la que viv\u00eda por 200.000 \u20ac y tiene apalabrado comprar el pr\u00f3ximo a\u00f1o una nueva vivienda que le costar\u00e1 100.000 \u20ac. La casa que transmiti\u00f3, la compr\u00f3 nueva en 2008 por 95.000 \u20ac. En 2012 decidi\u00f3 construir una piscina en el jard\u00edn que le cost\u00f3 10.000 \u20ac.<\/strong><\/p>\n<p>Se trata de una transmisi\u00f3n de vivienda habitual que puede acogerse a la exenci\u00f3n por reinversi\u00f3n de vivienda habitual al emplear el importe recibido de la venta en la adquisici\u00f3n de una nueva casa. Sin embargo, dado recibe 200.000 \u20ac y s\u00f3lo invierte en la nueva 100.000 \u20ac, s\u00f3lo podr\u00e1 reducir la ganancia en la misma proporci\u00f3n, es decir, un 50%.<\/p>\n<p>El importe real de la compra se incrementa en el coste de las inversiones o mejoras del inmueble (piscina).<\/p>\n<ul>\n<li>Valor de transmisi\u00f3n: 200.000<\/li>\n<li>Valor de adquisici\u00f3n: 95.000 + 10.000 = (105.000)<\/li>\n<li>Ganancia: Valor transmisi\u00f3n \u2013 Valor adquisici\u00f3n = 95.000<\/li>\n<li>Ganancia exenta por reinversi\u00f3n: 50% * 95.000 = (47.500)<\/li>\n<li>Ganancia a integrar la Base Imponible del Ahorro 47.500<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>5.- En 2015 se hizo con un paquete de 400 acciones de una empresa del IBEX que le costaron 15 \u20ac cada una. Este a\u00f1o, cuando la cotizaci\u00f3n lleg\u00f3 a 30 \u20ac, decidi\u00f3 vender la mitad. Por la administraci\u00f3n, el banco le cobr\u00f3 115 \u20ac.<\/strong><\/p>\n<p>Es tambi\u00e9n una transmisi\u00f3n de elementos patrimoniales, y la ganancia generada ir\u00e1 a la Base Imponible del Ahorro.<\/p>\n<ul>\n<li>Valor de transmisi\u00f3n: 200 accs * 30 \u20ac\/acc = 6.000<\/li>\n<li>Valor de adquisici\u00f3n: 200 accs * 15 \u20ac\/acc = (3.000)<\/li>\n<li>Gastos Administraci\u00f3n y consultor\u00eda = (115)<\/li>\n<li>Ganancia patrimonial = 2.885<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>6.- Con la parte que le sobr\u00f3 de la venta de su vivienda, decidi\u00f3 adquirir en diciembre un local con la intenci\u00f3n de alquilarlo en el futuro.<\/strong><\/p>\n<p>La adquisici\u00f3n del inmovilizado no est\u00e1 sujeto al IRPF. Ser\u00e1 en el momento de su transmisi\u00f3n cuando tribute por la ganancia obtenida.<\/p>\n<p><strong>RESULTADOS<\/strong>:<\/p>\n<p>En su declaraci\u00f3n de la renta, despu\u00e9s de estas operaciones habr\u00e1 integrado en su Base Imponible las siguientes ganancias:<\/p>\n<ul>\n<li>Base Imponible General: 1.610 + 23.800 = 25.410<\/li>\n<\/ul>\n<p><img class=\"wp-image-12130 aligncenter\" src=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ejemplo-base-imponible-general.jpg\" alt=\"ejemplo base imponible general\" width=\"600\" height=\"345\" srcset=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ejemplo-base-imponible-general.jpg 1000w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ejemplo-base-imponible-general-300x173.jpg 300w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ejemplo-base-imponible-general-768x442.jpg 768w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ejemplo-base-imponible-general-390x224.jpg 390w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ejemplo-base-imponible-general-820x472.jpg 820w\" sizes=\"(max-width: 600px) 100vw, 600px\" \/><\/p>\n<ul>\n<li>Base Imponible del Ahorro: 20.700 + 47.500 + 2.885 = 71.085<\/li>\n<\/ul>\n<p><img class=\"wp-image-12129 aligncenter\" src=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ejemplo-base-del-ahorro.jpg\" alt=\"ejemplo base ahorro\" width=\"600\" height=\"265\" srcset=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ejemplo-base-del-ahorro.jpg 1000w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ejemplo-base-del-ahorro-300x132.jpg 300w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ejemplo-base-del-ahorro-768x339.jpg 768w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ejemplo-base-del-ahorro-390x172.jpg 390w, https:\/\/asesorias.com\/empresas\/wp-content\/uploads\/2020\/01\/Ejemplo-base-del-ahorro-820x362.jpg 820w\" sizes=\"(max-width: 600px) 100vw, 600px\" \/><\/p>\n<p>Esperamos que esta entrada sobre las ganancias y p\u00e9rdidas patrimoniales os haya resultado de ayuda. En caso de que os queden dudas sobre c\u00f3mo afectan estos conceptos al IRPF, siempre pod\u00e9is recurrir al consejo de una <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/fiscales\/\">asesor\u00eda fiscal<\/a>.<\/p>\n<!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_content --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_content --><!-- AddThis Related Posts generic via filter on the_content -->","protected":false},"excerpt":{"rendered":"En esta entrada vamos a ver qu\u00e9 se entiende por ganancias o p\u00e9rdidas patrimoniales y el impacto que tienen estos conceptos sobre el IRPF. \u00bfQu\u00e9 se entiende por Ganancia o&hellip;\n<!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_excerpt --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_excerpt --><!-- AddThis Related Posts generic via filter on the_excerpt -->","protected":false},"author":9,"featured_media":16921,"parent":5531,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v17.1 - 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