{"id":11073,"date":"2019-12-20T12:26:30","date_gmt":"2019-12-20T10:26:30","guid":{"rendered":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/?page_id=11073"},"modified":"2020-12-17T16:32:01","modified_gmt":"2020-12-17T14:32:01","slug":"atribucion-rentas","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/irpf\/atribucion-rentas\/","title":{"rendered":"Atribuci\u00f3n de rentas"},"content":{"rendered":"<p>\u00bfEn qu\u00e9 consiste la <strong>atribuci\u00f3n de rentas<\/strong>? \u00bfCu\u00e1les son las entidades est\u00e1n sometidas a este r\u00e9gimen? \u00bfQu\u00e9 tipo de rentas se pueden diferenciar?<\/p>\n<h2 id=\"en-que-consiste-el-regimen-de-atribucion-de-rentas\"><strong>\u00bfEn qu\u00e9 consiste el r\u00e9gimen de Atribuci\u00f3n de Rentas?<\/strong><\/h2>\n<p>Existen determinadas entidades que no se consideran sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, sino que las rentas que obtienen se deben distribuir entre sus miembros en el <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/irpf\/\">IRPF<\/a> (en caso de que \u00e9stos sean personas f\u00edsicas). Esto es lo que se conoce como <strong>atribuci\u00f3n o imputaci\u00f3n de rentas<\/strong>.<\/p>\n<p>\u00bfQu\u00e9 entidades forman parte de este r\u00e9gimen y cu\u00e1les no?<\/p>\n<h3 id=\"entidades-en-atribucion-de-rentas\"><strong>Entidades en Atribuci\u00f3n de rentas<\/strong><\/h3>\n<p>Las <strong>entidades<\/strong> que est\u00e1n sometidas a este r\u00e9gimen son:<\/p>\n<ul>\n<li>Comunidades de bienes<\/li>\n<li>Sociedades civiles (no sujetas al IS)<\/li>\n<li>Herencias yacentes<\/li>\n<li>Comunidades de propietarios<\/li>\n<li>Entidades constituidas en el extranjero de naturaleza an\u00e1loga<\/li>\n<\/ul>\n<p>Las rentas se van a imputan directamente a los <strong>socios, comuneros, herederos o part\u00edcipes<\/strong> en sus declaraciones de la renta.<\/p>\n<p>Todas estas entidades carecen de personalidad jur\u00eddica y, por tanto, no est\u00e1n sometidas al IS (Impuesto de Sociedades), con la excepci\u00f3n de determinadas sociedades civiles.-<\/p>\n<h3 id=\"entidades-que-no-tributan-en-el-regimen-de-atribucion-de-rentas\"><strong>Entidades que NO tributan en el r\u00e9gimen de atribuci\u00f3n de rentas<\/strong><\/h3>\n<p>No obstante, existen otras entidades que tambi\u00e9n carecen de personalidad jur\u00eddica, pero a\u00fan as\u00ed, <strong>NO tributan en el r\u00e9gimen de atribuci\u00f3n de rentas<\/strong>. En este caso, act\u00faan como sujetos pasivos del Impuesto de Sociedades.<\/p>\n<ul>\n<li>Fondos de pensiones<\/li>\n<li>Fondos para la regulaci\u00f3n del mercado hipotecario<\/li>\n<li>Fondos de capital riesgo<\/li>\n<li>Fondos de titulizaci\u00f3n<\/li>\n<li>Fondos de inversi\u00f3n o de garant\u00eda de inversiones<\/li>\n<li>Fondos de activos bancarios<\/li>\n<li>Agrupaciones o uniones temporales de empresas<\/li>\n<li>Sociedades para el desarrollo industrial regional<\/li>\n<li>Sociedades Agrarias de Transformaci\u00f3n<\/li>\n<li>Comunidades titulares de montes vecinales<\/li>\n<\/ul>\n<h3 id=\"naturaleza-de-las-rentas\"><strong>Naturaleza de las rentas<\/strong><\/h3>\n<p>Las rentas atribuidas se determinan siguiendo la propia naturaleza de \u00e9stas, es decir que dependiendo de la fuente de la que provengan constituir\u00e1n:<\/p>\n<ul>\n<li>Rendimientos del trabajo<\/li>\n<li>Rendimientos del capital mobiliario o inmobiliario<\/li>\n<li>Ganancias o p\u00e9rdidas patrimoniales<\/li>\n<li>Rendimientos de actividades econ\u00f3micas.<\/li>\n<li>Imputaci\u00f3n de rentas<\/li>\n<\/ul>\n<h2 id=\"como-calcular-la-atribucion-de-rentas\"><strong>C\u00f3mo calcular la atribuci\u00f3n de rentas<\/strong><\/h2>\n<p>La atribuci\u00f3n de rentas para cada socios, comunero o part\u00edcipe en la entidad se calcula en base a la normativa general del <strong>IRPF, Impuesto de Sociedades o INRN<\/strong> (No residentes), teniendo en cuenta el tipo de rentas que se imputan (por actividad econ\u00f3mica, de capital inmobiliario, etc).<\/p>\n<h3 id=\"reducciones-sobre-el-rendimiento-neto\"><strong>Reducciones sobre el rendimiento neto<\/strong><\/h3>\n<p>Hay determinadas reducciones sobre el rendimiento neto que <strong>NO se pueden aplicar para las entidades en r\u00e9gimen de atribuci\u00f3n de rentas<\/strong>. S\u00cd pueden ser aplicadas por aquellos miembros de la entidades que sean contribuyentes del IRPF.<\/p>\n<p>Estas reducciones son las siguientes:<\/p>\n<ul>\n<li>Un 60% en los arrendamientos de inmuebles destinados a vivienda, y un 30% para aquellos que hayan generado rentas en un per\u00edodo superior a dos a\u00f1os.<\/li>\n<li>Por ejercicio de <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/irpf\/actividades-economicas\/\">actividades econ\u00f3micas<\/a>, inicio de actividad o sobre el 30% de los rendimiento generados por estas actividades durante un per\u00edodo superior a dos a\u00f1os.<\/li>\n<li>Rentas de entidades en r\u00e9gimen de atribuci\u00f3n que hayan sido constituidas en el extranjero<\/li>\n<li>Entidades que cedan capitales propios a terceros o inviertan en Instituciones de Inversi\u00f3n Colectiva.<\/li>\n<li>Rentas obtenidos por entidades en pa\u00edses con los que Espa\u00f1a no tenga un Convenio sobre doble imposici\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<h2 id=\"obligaciones-fiscales-en-el-regimen-de-atribucion-de-rentas\"><strong>Obligaciones fiscales en el r\u00e9gimen de atribuci\u00f3n de rentas<\/strong><\/h2>\n<p>En este punto, hay que distinguir las obligaciones de las entidades, con las de los socios o comuneros que participan en ella.<\/p>\n<h3 id=\"obligaciones-de-las-entidades\"><strong>Obligaciones de las entidades<\/strong><\/h3>\n<ul>\n<li>Presentar el modelo 036 o 037 de declaraciones censales.<\/li>\n<li>Emitir facturas.<\/li>\n<li>Llevar los libros de contabilidad y actividad.<\/li>\n<li>Calcular la renta que corresponde a sus socios part\u00edcipes o comuneros.<\/li>\n<li>Gestionar la fiscalidad de trabajadores contratados o prestaciones en el <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/blog\/events\/modelo-111\/\">modelo 111<\/a> o <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/blog\/events\/modelo-190\/\">190<\/a>.<\/li>\n<li>Cumplir la ley en cuento a suministro de informaci\u00f3n, por ejemplo, el <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/blog\/events\/modelo-184\/\">modelo 184<\/a> de declaraci\u00f3n informativa para entidades en r\u00e9gimen de atribuci\u00f3n de rentas.<\/li>\n<\/ul>\n<h3 id=\"obligaciones-de-los-socios-o-comuneros\"><strong>Obligaciones de los socios o comuneros<\/strong><\/h3>\n<ul>\n<li>Presentar los modelos 036 o 037 para indicar el alta, cese o modificaci\u00f3n de la actividad.<\/li>\n<li>Presentar el <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/blog\/events\/modelo-130\/\">modelo 130<\/a> o <a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/blog\/events\/modelo-131\/\">131<\/a> para los pagos fraccionados.<\/li>\n<li>Declarar el importe de la renta que les haya sido atribuida, modelo 100.<\/li>\n<\/ul>\n<h2 id=\"\"><\/h2>\n<p style=\"margin: 5% 0 5% 0; border-bottom: 3px solid #003366; font-size: 1.5em; text-transform: uppercase; font-weight: bold; color: #003366;\">m\u00e1s informaci\u00f3n sobre iRPF Y NORMATIVA FISCAL<\/p>\n<ul>\n<li><a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/irpf\/obligados-declarar-renta\/\">Obligados y\u00a0no obligados a declarar irpf<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/irpf\/retenciones-deducciones\/\">Retenciones IRPF 2021<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/asesorias.com\/empresas\/normativas\/fiscal\/irpf\/certificado-imputaciones\/\">Certificado de imputaciones del IRPF<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_content --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_content --><!-- AddThis Related Posts generic via filter on the_content -->","protected":false},"excerpt":{"rendered":"\u00bfEn qu\u00e9 consiste la atribuci\u00f3n de rentas? \u00bfCu\u00e1les son las entidades est\u00e1n sometidas a este r\u00e9gimen? \u00bfQu\u00e9 tipo de rentas se pueden diferenciar? \u00bfEn qu\u00e9 consiste el r\u00e9gimen de Atribuci\u00f3n&hellip;\n<!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_excerpt --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_excerpt --><!-- AddThis Related Posts generic via filter on the_excerpt -->","protected":false},"author":4,"featured_media":0,"parent":5531,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v17.1 - https:\/\/yoast.com\/wordpress\/plugins\/seo\/ -->\n<title>\u25b7 Atribuci\u00f3n de rentas. \u00bfC\u00f3mo funciona? - Asesor\u00edas<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"\u00bfEn qu\u00e9 consiste la atribuci\u00f3n de rentas? 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